Как получить зарплату если счет арестован

Оглавление:

Содержание

Арест счета не распространяется на выплату зарплаты

Минфин России в письме от 06.11.12 № 03-02-07/1-279 пришел к положительному для компаний выводу. По мнению ведомства, банк вправе перечислить со счета организации, заблокированного на основании решения налогового органа, средства на выплату заработной платы, если расчетные документы на оплату труда работников поступили в банк раньше, чем документы на перечисление платежей в бюджет. Ранее Минфин придерживался противоположного мнения (письмаот 07.

Выплата зарплаты с заблокированного счета

Ситуация, о которой пойдет речь, может случиться, если по каким-то причинам у компании образовалась недоимка в бюджет по налогам. Возможна ли выплата зарплаты с заблокированного расчетного счета?

В таких случаях налоговые службы, чтобы обеспечить погашение задолженности бюджету, направляют в обслуживающие банки решение о приостановлении операций по расчетному счету компании .

Если судебные приставы наложили арест на счет в пределах конкретной суммы, и данное постановление (требование) относится к 4 очереди, может ли предприятие получить зарплату при поступлении денег на расчётный счёт.

При аресте счета, если арест затрагивается все средства, находящиеся на счете, выплата зарплаты невозможна. Сверх арестованных сумм выплата зарплаты возможна. Объясняется это следующим.

Зарплата с арестованного счета

Вопрос: В настоящий момент организация находится в процессе ликвидации. Операции по ее расчетному счету приостановлены (арестованы) по решению налогового органа. Можно ли в такой ситуации с указанного счета выплатить задолженность компании по зарплате перед своими сотрудниками?

Ответ: Пунктом 1 ст. 76 Налогового кодекса установлено, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Как выплатить зарплату если счет арестован

Платить зарплату можно даже при арестованном расчётном счёте предприятия. Об этом свидетельствовала позиция судов, рассматривающих подобного рода споры, и выраженная, например. в постановлениях ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 года № А55 – 11156 / 2010 и ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2011 года № А81 – 4699 / 2010.

Позиция Минфина России, изложенная в письме от 04.02.2011 года № 03-02-07 / 1-38, со ссылкой на норму пункта 2 статьи 855 ГК РФ, не относящей списание денежных средств для выплаты заработной платы к платежам первой и второй очереди, запрещала банкам подобное списание при аресте счёт.
Как выплатить зарплату, если счет заблокирован? Название: Как выплатить зарплату, если счет заблокирован? Продукт: Новости Автор: Бухгалтерия Дата: 2012-09-19 Количество просмотров: 10605 Закрыть google_ad_client ca-pub-2745956118385780; google_ad_slot 7767145484; google_ad_width 300; google_ad_height 600; function closeblock(self, e) $(self). closest( #googleblock ). remove(); В жизни организаций-работодателей может наступить такой неприятный момент, как приостановка операций по счетам. И пока руководство решает вопрос о снятии ареста, не исключено, что именно в эти дни необходимо будет перечислить заработную плату на лицевые счета сотрудникам. Как — следует поступить в этом случае, ведь за нарушение сроков оплаты труда нарушать предусмотрена ответственность? Задача работодателя в данной ситуации – принять меры для соблюдения очередности списываемых платежей, установленной статьей 855 Гражданского кодекса РФ. Она гласит, что выплаты денежных средств для расчетов по заработной плате с лицами, работающими по трудовому договору, осуществляются раньше, чем погашение долга перед бюджетом. Для соблюдения данной нормы бухгалтеру компании предстоит обратиться в банк с подготовленным платежным поручением, либо иным документом, позволяющим произвести целевые выплаты. При этом в графе «очередность платежа» необходимо проставить — значение «03». Сопроводительное письмо в кредитную организацию должно содержать указания на то, что действия организации не противоречат налоговым требованиям. В настоящее время фискалы и банки ведут электронное делопроизводство, поэтому процесс не займет так много времени, как раньше, при пересылке бумаг по почте. Назад к содержанию

В жизни организаций-работодателей может наступить такой неприятный момент, как приостановка операций по счетам. И пока руководство решает вопрос о снятии ареста, не исключено, что именно в эти дни необходимо будет перечислить заработную плату на лицевые счета сотрудникам. Как следует поступить в этом случае, ведь за нарушение сроков оплаты труда нарушать предусмотрена ответственность?

Для этого необходимо:

  1. Устранить имеющиеся проблемы (противоречия) с тем органом, который наложил арест. Таким образом, исходя из всего вышеизложенного, если, например, был произведен арест счетов в связи с невыплатой налогов, то в этом случае необходимо (для разблокировки счета) выплатить установленную сумму налогов. Если арест был наложен в связи с решением суда, то в этом случае необходимо выполнить требования суда.
  2. Если имеющиеся проблемы улажены, то вы можете рассчитывать на снятие ареста со счета.

Еще один совет Считаем важным отметить следующее положение: зарплата при аресте счета судебными приставами должна поступать работникам в срок и без нарушений законодательства. Иначе работники будут иметь полное право обратиться в правоохранительные органы, что повлечет дополнительные правовые проблемы для работодателя.

Как выплачивать зарплату работникам при аресте расчетного счета налоговой?

Важно
Приостановление операций действует с момента получения банком решения и до момента его отмены4.

Важно помнить, что для банка основанием для отмены приостановления является только соответствующее решение налогового органа.

А налоговый орган должен отменить свой суровый вердикт в следующий операционный день после подачи непредставленной в срок налоговой декларации либо получения документов, подтверждающих факт взыскания налога5.

Это идеальная модель развития ситуации. А на практике налоговые органы блокируют расходные операции зачастую незаконно.

Как выдавать зарплату, если счет компании заблокирован


Так, суды поддержали налогоплательщиков, отметив, что налоговые органы не вправе приостанавливать операции по счетам в случаях: – непредставления документов в ходе налоговой проверки; – недоказанности факта недоимки; – непредставления сведений по форме № 2-НДФЛ; – представления налоговой декларации по недействительной форме6.

Решения на случай, когда нужно выплатить зарплату, а счет заблокирован

Налоговая служба может арестовать счет в следующих случаях:

  • Если организация не предоставила необходимую декларацию в установленный период времени – в законодательстве установлено, что при отсутствии информации по декларации в течение 10 дней после наступления сроков ее предоставления, налоговая имеет полное право арестовать счет.
  • В случае, если организация не выполнила требование налоговиков по уплате необходимой суммы (например, налогов, штрафов и так далее).

Выплата заработной платы при арестованном счете

А оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, не относится к платежам, на которые приостановление не распространяется.

Инфо
Если на счете налогоплательщика недостаточно средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей первой и второй очереди15.

К сведению.

Если арестованы счета как получить зарплату

Блокировка счета осуществляется в пределах невыплаченных сумм.

  • Если в рамках проведения налоговой проверки были найдены серьезные нарушения, подпадающие под налоговую или уголовную ответственность.
  • Служба судебных приставов может заблокировать счет, например, в обеспечительных целях или для обеспечения исполнения иска.
  • Предусматривается ли выплата зарплаты, если арестованы счета Такая возможность предусматривается законодательством.
    При этом важно обратить внимание на сроки поступления информации: если документы, подтверждающие оплату зарплаты лиц, работающих по «трудовому договору», поступили ранее расчетных документов, которые предусматривают платежи по налогам, то в первую очередь должны быть исполнены платежи по зарплате.

Минфин: банк не может выдать деньги… Позиция Минфина на сегодняшний день такова, что при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору12.

Указанный вывод Минфина основан на том, что приостановление операций по счету в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ14.

Как выплатить зарплату при аресте счетов

Но не тут-то было! В этом вопросе нельзя не учитывать постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П.

Внимание
Согласно ему законодатель, преследуя цель создания преимуществ по выплате заработной платы, допустил для клиента-должника возможность выбора – выплатить зарплату или перечислить в соответствующие фонды обязательные платежи, невнесение которых влечет уплату пеней и штрафов.

Усмотрев в редакции пункта 2 статьи 855 ГК РФ, устанавливающего очередность платежей, нарушение принципа равенства всех перед законом, Конституционный Суд РФ подчеркнул, что конституционные обязанности выплачивать вознаграждение за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу.

Что остается делать налогоплательщику, если счет заблокирован незаконно? Ответ очевиден – обращаться в суд.

Ведь пока тянется разбирательство, работодателю за несвоевременную выплату зарплаты грозят проценты на сумму зарплаты за каждый день просрочки по ставке не менее 1/300 ставки рефинансирования7.

При задержке более 2 месяцев – как штраф, так и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, не исключено и лишение свободы на срок до 2 лет8. Как получить деньгиЕсть ли у банка выбор? Решение налогового органа для банка закон9.
К тому же за невыполнение решения налогового органа банк может быть оштрафован10.

Ранее Минфин придерживался противоположного мнения (письмаот 07. Выплата зарплаты с заблокированного счета Ситуация, о которой пойдет речь, может случиться, если по каким-то причинам у компании образовалась недоимка в бюджет по налогам. Возможна ли выплата зарплаты с заблокированного расчетного счета? В таких случаях налоговые службы, чтобы обеспечить погашение задолженности бюджету, направляют в обслуживающие банки решение о приостановлении операций по расчетному счету компании . Если судебные приставы наложили арест на счет в пределах конкретной суммы, и данное постановление (требование) относится к 4 очереди, может ли предприятие получить зарплату при поступлении денег на расчётный счёт. При аресте счета, если арест затрагивается все средства, находящиеся на счете, выплата зарплаты невозможна. Сверх арестованных сумм выплата зарплаты возможна. Объясняется это следующим.

Как выплачивать зарплату работникам при аресте расчетного счета налоговой?

НК РФ). В противном случае налоговики нарушат процедуру вынесения решения, а значит, суд может признать приостановление операций по счету незаконным (определение ВАС РФ от 19.07.2010 № ВАС-9566/10). Требование об уплате налога инспекторы направляют и после налоговой проверки, если в ходе нее выявлены нарушения налогового законодательства (п.
3 ст. 101.3
Расходные операции при аресте счета Арест на денежные средства на банковском счете налагается в пределах заявленной суммы требований (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 55).

При аресте счета выплата зарплаты

Важно
Общеизвестно, что на счета предприятия может быть наложен арест. Возникает риторический вопрос: как же осуществляется выплата зарплаты работникам предприятия, добросовестно и справедливо исполнявшим свои должностные обязанности, при аресте счета .

Внимание
Попытаемся разобраться в этой ситуации. Что такое «арест счета»? Когда он применяется? Арест означает ограничение расходный операций по счету. Субъектами, управомоченными на наложение ареста, являются: налоговая, служба судебных приставов, таможенная служба, суд, иные органы государственной власти.

Если арестованы счета как получить зарплату

Инфо
Выплатить зарплату с арестованного счета Приостановление операций по означает прекращение банком всех расходных операций по данному в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке1. Справка: Поскольку речь идет о приостановлении только расходных операций2, денежные средства на заблокированный поступать могут, однако владелец не имеет права воспользоваться ими.

При аресте счета, если арест затрагивается все средства, находящиеся на, выплата зарплаты невозможна. Сверх арестованных сумм выплата зарплаты возможна.
Для этого необходимо:

  1. Устранить имеющиеся проблемы (противоречия) с тем органом, который наложил арест. Таким образом, исходя из всего вышеизложенного, если, например, был произведен арест счетов в связи с невыплатой налогов, то в этом случае необходимо (для разблокировки счета) выплатить установленную сумму налогов.

    Если арест был наложен в связи с решением суда, то в этом случае необходимо выполнить требования суда.

  2. Если имеющиеся проблемы улажены, то вы можете рассчитывать на снятие ареста со счета.

Еще один совет Считаем важным отметить следующее положение: зарплата при аресте счета судебными приставами должна поступать работникам в срок и без нарушений законодательства. Иначе работники будут иметь полное право обратиться в правоохранительные органы, что повлечет дополнительные правовые проблемы для работодателя.

Порядок очередность выплат зарплаты с арестованных счетов

Это предусмотрено пунктами 1.4 и 4.6 Положения, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П. Открыть счет в другом банке Если банк заблокировал счета организации, открыть новый счет в этом же банке она не сможет (п. 12 ст. 76

Однако сделать это нужно быстро.

Что делать если судебные приставы арестовали зарплатную карту?

Налоговая инспекция получит от банка сведения об открытом расчетном счете в течение трех дней (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ). Компания должна сообщить в налоговый орган об открытии нового счета в течение семи дней (подп.

1 п.
Налоговая служба может арестовать счет в следующих случаях:

  • Если организация не предоставила необходимую декларацию в установленный период времени – в законодательстве установлено, что при отсутствии информации по декларации в течение 10 дней после наступления сроков ее предоставления, налоговая имеет полное право арестовать счет.
  • В случае, если организация не выполнила требование налоговиков по уплате необходимой суммы (например, налогов, штрафов и так далее).

Оглавление:

  • Арест счета не распространяется на выплату зарплаты
  • Выплата зарплаты с заблокированного счета
  • Выплатить зарплату с арестованного счета
  • Если судебные приставы наложили арест на счет в пределах конкретной суммы, и данное постановление (требование) относится к 4 очереди, может ли предприятие получить зарплату при поступлении денег на расчётный счёт.
  • Зарплата с арестованного счета
  • Игра против кризиса — Финансовый портал
  • Когда арест счета не мешает выплатить зарплату…
  • Оплата налога и зэпэ при аресте денег на счете

Арест счета не распространяется на выплату зарплаты Минфин России в письме от 06.11.12 № 03-02-07/1-279 пришел к положительному для компаний выводу.

ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ АРЕСТЕ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

Предыдущая12131415161718192021222324252627Следующая

 

Приостановление операций по счету влечет прекращение банком всех расходных операций по нему (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. Рассмотрим, какие платежи может осуществлять налогоплательщик в зависимости от заблокированной суммы и размера свободного остатка денежных средств на счете.

1. Если на счете денег больше, чем заблокированная сумма, то в пределах этого остатка вы можете осуществлять любые расходные операции <1> (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Аналогичные положения действуют также, если инспекция приостановила переводы электронных денежных средств (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).

———————————

<1> Данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации. Налоговый кодекс РФ в этом случае не устанавливает, какая сумма блокируется на счете, поэтому счет арестовывается полностью. Это обусловлено тем, что как таковой недоимки (пеней, штрафов) у налогоплательщика в связи с непредставлением отчетности не образуется.

 

Финансовое ведомство и суды подтверждают изложенную позицию (Письма Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167, от 09.07.2008 N 03-02-07/1-268, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 N А56-75387/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.01.2011 N ВАС-18343/10), Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2009 N А56-15277/2009).

Заметим, что, если на арестованных счетах денежных средств достаточно для погашения задолженности, вы можете направить в налоговый орган заявление о разблокировке счета (п. 9 ст. 76 НК РФ).

См. образец заявления о разблокировке счета.

 

2. Если заблокированы все денежные средства, которые есть на вашем счете, то можно осуществлять только следующие платежи (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ):

— списание денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и их перечисление в бюджетную систему РФ;

— платежи, очередность исполнения которых в соответствии с Гражданским кодексом РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Какие именно платежи относятся к числу последних — вопрос неоднозначный.

Так, Минфин России, рассуждая о том, на что не распространяется приостановление операций по счету, упоминает платежи, предшествующие списанию денежных средств при взыскании налогов (сборов), которое в силу абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ осуществляется в третью очередь <2>. В их числе чиновники называют требования по списанию денежных средств, которые согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ исполняются в первую, вторую и третью <2> (в зависимости от календарной очередности поступления платежных документов) очередь (Письма Минфина России от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9526).

———————————

<2> Необходимо учитывать, что помимо платежных документов, которые прямо поименованы в абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ, к третьей очереди относятся поручения налоговых органов на списание и перечисление пеней и штрафов. Также, по нашему мнению, это относится к поручениям налоговых органов на списание и перечисление процентов, начисляемых в соответствии с гл. 9 НК РФ. Подробнее об этом читайте в разделе "Ситуация: В какую очередь с 14 декабря 2013 г. исполняются поручения налоговых органов на списание и перечисление пеней, штрафов, процентов".

 

Заметим, что приостановление операций по счету в банке может быть осуществлено и при отсутствии процедуры взыскания налога. Полагаем, что это обстоятельство должно вызывать сомнения в том, обоснованно ли при определении платежей, на которые не распространяется приостановление операций по счету, отталкиваться именно от третьей очереди, соответствующей принудительному взысканию налога, сбора.

Однако, как мы уже сказали, Минфин России берет за основу именно третью очередь. Ту же логику чиновники применяют и при определении платежей, на которые распространяется приостановление операций по счету. В зависимости от основания для блокировки счета они относят к ним:

— платежи третьей (платежные документы по которым поступили позже поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов), четвертой и пятой очередей, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 76 НК РФ, — если решение о приостановлении операций по счетам принято в соответствии с п.

как выплатить зарплату если счет арестован

2 ст. 76 НК РФ в связи с неуплатой налога по требованию налогового органа (Письма Минфина России от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530);

— платежи четвертой и пятой очередей, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 76 НК РФ, — если операции по счету заблокированы в связи с непредставлением декларации в срок, указанный в п.

3 ст. 76 НК РФ (Письма Минфина России от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530, от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9526).

Как видим, состав платежей, на которые распространяется приостановление операций по счету, в каждой из приведенных выше ситуаций чиновники определили по-разному <3>. По нашему мнению, п. 1 ст. 76 НК РФ не дает оснований, чтобы проводить между ними различие в зависимости от того, осуществил налоговый орган блокировку счета в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ или п. 3 этой же статьи.

———————————

<3> Вероятнее всего, это объясняется следующим. Поручение налогового органа представляется в банк при взыскании налога, сбора (п. п. 2, 10 ст. 46 НК РФ). При этом приостановление операций по счету не всегда сопряжено с процедурой взыскания налога, сбора. В первой ситуации такая сопряженность есть, поскольку факт неуплаты налога, сбора по требованию налогового органа служит основанием как для приостановления операций по счету (п. п. 2, 11 ст. 76 НК РФ), так и для принудительного взыскания налога, сбора (п. п. 2, 8 ст. 45, п. п. 1, 3, 10 ст. 46 НК РФ).

Во второй ситуации, т.е. при блокировке счета в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ, процедура принудительного взыскания может и не осуществляться. Видимо, поэтому, указывая операции, которые приостанавливаются в такой ситуации, чиновники не стали называть платежи третьей очереди, платежные документы по которым поступили позже поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов.

 

Также небесспорна и позиция Минфина России, исходя из которой в целях определения платежей, которые разрешено осуществлять в период приостановления операций по счету, за основу берется третья очередь платежей.

Отметим, что положение п. 1 ст. 76 НК РФ исключает из числа приостанавливаемых при блокировке счета операций платежи, очередность исполнения которых в соответствии с Гражданским кодексом РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. По общему правилу исполнение указанной обязанности производится налогоплательщиком самостоятельно, т.е. добровольно (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). И только в случае ее неисполнения в установленный срок налоговый орган осуществляет взыскание налога, сбора (абз. 3 п. 1, п. п. 2, 8 ст. 45 НК РФ).

Учитывая это и принимая во внимание правило п. 7 ст. 3 НК РФ, из положений п. 1 ст. 76 НК РФ можно заключить, что в период блокировки счета разрешены платежи, очередность которых предшествует добровольной уплате налогов и сборов, осуществляемой в пятую очередь (абз. 6 п. 2 ст. 855 ГК РФ). В частности, в указанный период допустимо производить платежи первой, второй, третьей и четвертой <4> очереди. Также в этот период разрешено списание денежных средств в счет уплаты в бюджет платежей, перечисленных в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ.

———————————

<4> К четвертой очереди относятся выплаты по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение по иным основаниям, кроме указанных в абз. 2, 3 п. 2 ст. 855 ГК РФ (абз. 5 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Такие выплаты могут быть предусмотрены, например, исполнительными документами по делам о рассмотрении гражданско-правовых споров, по делам об административных правонарушениях.

 

Однако подчеркнем: изложенная точка зрения не совпадает с мнением Минфина России и может вызвать спор с контролирующими органами. В случае готовности отстаивать ее в суде можно осуществлять следующие платежи в период приостановления операций по счету (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ):

а) списание со счета денежных средств по исполнительным документам <5> на выплаты:

— по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов;

— выходных пособий и заработной платы работникам по трудовому договору, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

— по другим денежным требованиям.

———————————

<5> К ним относятся исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебного пристава-исполнителя и другие документы, указанные в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

 

б) расчеты по оплате труда с лицами, которые работают по трудовому договору;

в) исполнение относящихся к третьей очереди поручений налоговых органов на списание и перечисление налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов <2>, а также поручений территориальных органов ПФР и ФСС РФ на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

г) списание денежных средств в счет уплаты:

— налогов (авансовых платежей);

— сборов;

— страховых взносов;

— пеней и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

Напомним, что платежные поручения налогоплательщика на перечисление налогов и сборов отнесены к пятой очереди с 14 декабря 2013 г. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 855 ГК РФ внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 345-ФЗ.

До 14 декабря 2013 г.

с заблокированного счета можно было осуществлять только платежи в бюджет и те выплаты, которые относились к первой и второй очереди (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Отметим, что налоги, пени и штрафы по ним, а также проценты, начисленные на основании гл. 9 НК РФ, были отнесены к четвертой очереди. Предшествовали им в том числе перечисления на выплату заработной платы и отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Однако положения абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ о третьей очереди данных платежей были признаны не соответствующими Конституции РФ и утратили силу (ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ, Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П).

Ежегодно в законе о федеральном бюджете предусматривалось, что до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ списание со счетов налогоплательщика платежей в бюджеты, а также сумм для расчетов по оплате труда производится в календарной очередности поступления расчетных документов (см., например, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ). Иными словами, платежи для расчетов по заработной плате с работниками не являлись первоочередными по отношению к уплате налогов (пеней, штрафов), а относились к одной очереди. В то же время исполнение таких платежных документов банком могло и предшествовать исполнению поручений налогоплательщика на перечисление платежей в бюджетную систему РФ.

 

Примечание

Подробнее о спорах по вопросу списания денежных средств на оплату труда при блокировке счета вы можете узнать в разделе "Ситуация: Можно ли списать денежные средства на выплату заработной платы с расчетного счета, операции по которому приостановлены налоговым органом до 14 декабря 2013 г.?".

 

3. Если в банк поступило несколько поручений (распоряжений) на списание разрешенных платежей с заблокированного счета, а денежных средств на нем недостаточно, то списание сумм производится в очередности, приведенной в п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Для наглядности представим эту информацию в таблице.

 

Очередность списания денежных средств со счета с 14 декабря 2013 г. <*> Операции по счету
Первая очередь Списание денежных средств по исполнительным документам на выплаты по требованиям: — о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью; — о взыскании алиментов
Вторая очередь Списание денежных средств по исполнительным документам на выплаты: — выходных пособий и заработной платы работникам (работавшим) по трудовому договору; — вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Третья очередь Списание денежных средств по платежным документам на перечисление оплаты труда для расчетов с работниками по трудовому договору. Списание денежных средств по поручениям налоговых органов на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, пеней, штрафов, процентов <*>, а также по поручениям территориальных органов ПФР и ФСС РФ на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов
Четвертая очередь Списание денежных средств по исполнительным документам, которые не отнесены к первой или второй очереди
Пятая очередь Списание денежных средств по платежным документам на перечисление платежей в бюджетную систему РФ, в том числе налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов

 

———————————

<*> С 14 декабря 2013 г. налоги, сборы, которые перечисляются на основании поручений налоговых органов, отнесены к платежам третьей очереди. Налоги (авансовые платежи) и страховые взносы, которые перечисляют сами плательщики, отнесены к пятой очереди. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 855 ГК РФ внесены Законом N 345-ФЗ. По вопросу о том, относятся ли перечисляемые в бюджет на основании поручения налогового органа пени, штрафы, а также проценты, которые начислены в соответствии с гл. 9 НК РФ, к платежам третьей очереди, см. раздел "Ситуация: В какую очередь с 14 декабря 2013 г. исполняются поручения налоговых органов на списание и перечисление пеней, штрафов, процентов".

Согласно прежней редакции п. 2 ст. 855 ГК РФ налоги, сборы, пени, штрафы и проценты по ним были отнесены к четвертой очереди.

Однако до указанной даты все платежи по налогам, сборам (пеням, штрафам, процентам) относились к третьей очереди с учетом следующего.

Положения абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ о четвертой очереди данных платежей были признаны не соответствующими Конституции РФ и утратили силу (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П, ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Ежегодно в законе о федеральном бюджете предусматривалось, что до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ списание со счетов налогоплательщика платежей в бюджеты, а также сумм для расчетов по оплате труда производится в календарной очередности поступления расчетных документов. Такое положение содержалось, например, в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.12.2012 N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

 

Обращаем ваше внимание на то, что при блокировке переводов всей суммы электронных денежных средств вы не можете использовать их для совершения каких-либо расходных операций. Платежи, которые имеют в таком случае приоритет перед уплатой недоимки (пеней, штрафов), в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены.

 

Предыдущая12131415161718192021222324252627Следующая



Главная — Статьи

Получение зарплаты с заблокированного счета

 

Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-02-07/1-229 "О применении положений статьи 76 НК РФ"

 

Порядок приостановления расходных операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей и отмены этого приостановления (далее — порядок блокировки и разблокировки счетов) установлен ст. 76 НК РФ. Бремя такого наказания работодателя-налогоплательщика, как правило, разделяют и его работники. Пока не будут погашены задолженности по платежам в бюджетную систему, снять с заблокированного счета деньги на выплату работникам зарплаты нельзя.
В комментируемом Письме Минфин в очередной раз подтвердил это правило.

 

Когда налоговики блокируют расчетный счет в банке

 

Статьей 76 НК РФ предусмотрены следующие ситуации, в которых блокируются расчетные счета налогоплательщиков.
Во-первых, расходные операции на счете приостанавливают, если налогоплательщик не исполняет требование инспекции о добровольной уплате налога, пеней и штрафа. ИФНС принимает решение о взыскании этих сумм за счет денежных средств налогоплательщика в принудительном порядке (п. п. 1 — 3 ст. 46 НК РФ). При этом инспекция вправе заблокировать счет налогоплательщика в банке, но только в пределах суммы, отраженной в неоплаченном требовании. Решение о блокировке счета принимается не ранее решения о взыскании (п. 8 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).
Во-вторых, счет заморозят, если инспекция по результатам налоговой проверки начислила суммы налога, пени, штрафа, подлежащие уплате в бюджет, но у нее есть основания полагать, что налогоплательщик не только не заплатит, но и "уведет" свои активы из-под принудительного взыскания долга. Тогда ИФНС вправе вынести решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) некоторых видов имущества налогоплательщика (недвижимости, транспортных средств и т.д.) без ее согласия. После этого (не раньше!) расходование денежных средств налогоплательщика в банке блокируется на сумму начисленной задолженности, не покрытую бухгалтерской стоимостью арестованного имущества (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Наконец, счет заблокируют, если налогоплательщик в течение 10 дней после крайнего срока сдачи налоговой декларации ее не сдал. Тогда налоговый орган вправе заблокировать любые расчетные счета налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). Сумма блокировки в этом случае ничем не ограничена (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167).
Блокировка расчетного счета не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. С заблокированного счета можно также списывать средства в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов для перечисления их в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Заметим, что с 1 октября 2011 г. ст. 76 НК РФ будет действовать в новой редакции благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе".
В связи с принятием Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (комментарий к документу опубликован в этом номере на с. 16) помимо блокировки операций по счетам в банке ст. 76 НК РФ вводится право налогового органа на приостановление переводов электронных денежных средств. Эта мера тоже является обеспечением исполнения решения налоговиков о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, она применяется и в случае просрочки представления в налоговую инспекцию налоговой декларации в течение 10 дней.
Однако в новой редакции п. 1 ст. 76 НК РФ нет перечня платежей, на которые "налоговая" блокировка переводов электронных денежных средств не распространяется.
Кстати, в отличие от налоговых инспекций органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС РФ) не обладают полномочиями блокировать операции по банковским счетам страхователей и переводы электронных денежных средств.

 

Минфин остается при своем мнении

 

В комментируемом Письме финансисты разъясняют практику применения положений п. 1 ст. 76 НК РФ о запрете блокировки платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Очередность списания денежных средств со счета при недостаточности на нем денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ. В этом случае поступившие на счет суммы списываются:
— в первую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
— во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
— в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
— в четвертую очередь — по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.
Положение о третьей очереди списания указанного порядка было признано неконституционным (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П).
Уже много лет в законах о федеральном бюджете, включая Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов", содержится ссылка на это Постановление КС РФ. А вот далее следует указание: впредь до внесения изменений в п. 2 ст.

Если арестованы счета как получить зарплату

855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджетную систему РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии со ст. 855 ГК РФ в первую и вторую очередь.
Соответственно, много лет финансовое ведомство выпускает Письма, в которых цитирует указанные положения законов о федеральном бюджете и делает собственный вывод о том, что в случае блокировки счета банк не вправе осуществлять все расходные операции по данному счету, в том числе перечисление денежных средств по расчетному документу (чеку) на выплату заработной платы, за исключением платежей, осуществляемых в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ в первую и вторую очередь (Письма Минфина России от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38, от 15.04.2010 N 03-02-07/1-168, от 01.02.2007 N 03-02-07/1-29).

 

Судебная практика Минфин не убедила

 

Налогоплательщик — клиент банка нарушить ст. 76 НК РФ не может, поскольку она содержит указания для банков. Именно их штрафуют за нарушение положений этой статьи (ст. 134 НК РФ). Однако клиенты банков тоже активно интересуются судебной практикой на эту тему.
Автор запроса предъявил Минфину несколько примеров судебных решений в пользу банков, согласно которым платежи по выплате заработной платы в период действия решения налоговой инспекции о блокировке счета налогоплательщика производятся банком правомерно в случае, если расчетные документы по выплате заработной платы поступили в банк ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов (Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 N КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу N А55-11156/2010). Был задан вопрос: возможно ли в связи с судебными прецедентами списание денежных средств на выплату заработной платы (третья очередь списания) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о блокировке счета и в случае отсутствия к счету расчетных документов по перечислению налогов и сборов?
Но эти примеры Минфин не переубедили. В комментируемом Письме он по-прежнему настаивает на том, что списание денежных средств на выплату заработной платы со счета налогоплательщика не отнесено ст. 855 ГК РФ к первой и второй очереди платежей. А заодно добавляет, что Закон о федеральном бюджете не регулирует отношения по приостановлению операций по счетам налогоплательщиков в банках.

 

"Обходные маневры"

 

Выше мы отмечали, что к платежам второй очереди относится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору. Против проведения платежей этой очереди в период приостановления операций по расчетному счету Минфин не возражает.
Перечень исполнительных документов установлен п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее — Закон N 229-ФЗ).
В перечень исполнительных документов не входят ведомость на выплату заработной платы трудовому коллективу и аналогичные "рядовые" бухгалтерские первичные документы. Зато в него включены удостоверения, которые на основании ст. 389 ТК РФ работникам выдает комиссия по трудовым спорам (КТС) (пп. 4 п. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ).
КТС — это орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров, который действует в организации и состоит из равного числа представителей работников и работодателя. Его деятельность регулируется правилами гл. 60 ТК РФ.
Индивидуальный трудовой спор — это неурегулированные разногласия между работодателем и работником по вопросам применения трудового законодательства, коллективного и трудового договоров и т.д. (ст. 381 ТК РФ). Так, например, спор между работодателем и работником может возникнуть из-за задержки выдачи заработной платы.

Работник не обязан входить в положение работодателя, которому заблокировали расчетный счет.
Если работодатель не исполнил решение КТС (например, решение о выдаче зарплаты) в течение трех дней после истечения десяти дней, отведенных сторонам спора на обжалование этого решения, КТС должна выдать работнику удостоверение.
В соответствии со ст. 389 ТК РФ работник предъявляет удостоверение КТС судебному приставу, и тот приводит решение КТС в исполнение в принудительном порядке.
Более короткий путь для получения зарплаты основан на положениях ст. 8 Закона N 229-ФЗ, согласно которым исполнительный документ о взыскании денежных средств может быть направлен в банк непосредственно взыскателем. Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет в банк или иную кредитную организацию заявление, в котором указываются:
— реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства;
— фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в РФ взыскателя-гражданина.
При использовании взыскателем помощи своего представителя последний представляет в банк документ, удостоверяющий его полномочия, и перечисленные выше сведения, включая сведения о взыскателе и сведения о себе.
Судебная практика по ст. 134 НК РФ применительно к выдаче банком зарплаты по удостоверению КТС положительная. Судьи говорят, что в действующем законодательстве отсутствуют нормы, на основании которых банк должен был отказать в приеме на исполнение удостоверения КТС по взысканию заработной платы (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2007 N А78-915/06-Ф02-1834/07, ФАС Поволжского округа от 12.03.2009 по делу N А12-7768/2008).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *