170 статья НК РФ

Содержание

Ст. 212 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Ст. 212 НК РФ посвящена налогообложению НДФЛ дохода в виде материальной выгоды. В настоящем материале мы расскажем, что это за доход, и ответим на вопросы, которые наиболее часто возникают в связи с ним.

Что является материальной выгодой по статье 212 НК РФ?

Ст. 212 НК РФ определяет 3 случая, когда у физлица возникает доход в виде материальной выгоды, влекущий обязанность по уплате НДФЛ. Это:

  • экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) деньгами, полученными от компаний или ИП;
  • приобретение по договору ГПХ товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;
  • матвыгода от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС).

/ Земельное право / Налоговый кодекс 212 статья

Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (действующая редакция)

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. 3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором — четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в

Статья 212 НК РФ — Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта настоящей статьи, налоговая база определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.3.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.4.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,

Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. 3.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

НК РФ Статья 212 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.3.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной

Ст. 212 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Именно об этих неначисленных процентах и идет речь в данной норме.

Экономии на процентах за пользование кредитами и займами, полученными на приобретение или строительство жилья, включая земельные участки. Экономии на процентах по кредитам и займам отечественных банков, выданным для рефинансирования (перекредитования) кредитов и займов, полученных на «жилищные» цели.

Ст. 212 НК РФ с актуальными ми

Ст. 212 НК РФ регламентирует методику определения дохода физического лица, полученного в виде материальной выгоды. Порядок обложения подоходным налогом подобных сумм довольно специфичен и требует отдельного рассмотрения.

Понятие материальной выгоды в статье 212 НК РФ

Предпосылки возникновения облагаемых сумм по процентным выплатам

Существуют ли условия для освобождения сумм от налога

Расчет НДФЛ с матвыгоды по процентам

Механизм удержания налога по выгоде с процентов

Выгода, возникающая при покупке ценностей, работ или услуг у взаимозависимых лиц

Плательщики налога и механизм его расчета по выгоде от приобретения матценностей

Материальная выгода по ценным бумагам

Процент НДФЛ, взимаемый с матвыгоды

Понятие материальной выгоды в статье 212 НК РФ

В указанной статье содержится закрытый список обстоятельств, когда у физического лица возможно возникновение материальной выгоды:

  • пользование заемными деньгами, полученными под сниженную процентную ставку или без уплаты процентов;
  • покупка ценностей, работ или услуг у взаимозависимых субъектов;
  • выгода от приобретения ценных бумаг, срочных финансовых инструментов.

Предпосылки возникновения облагаемых сумм по процентным выплатам

Экономия на процентах может иметь место в следующих оговоренных ст. 212 НК РФ случаях:

  • если размер процентов, уплачиваемых по кредитному договору или договору займа, менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на день их погашения и задолженность по договору определена в рублях;
  • если величина процентов составляет менее 9% годовых по кредитам и займам, выданным в валюте.

Существуют ли условия для освобождения сумм от налога

Доход от материальной выгоды не возникает при соблюдении следующих условий:

  • По операциям с пластиковыми кредитными картами в течение предусмотренного договором беспроцентного периода. На данный момент это довольно распространенный маркетинговый ход, когда держатель карты при возврате кредита в течение заранее оговоренного срока не уплачивает проценты за пользование кредитом.
  • В случае получения кредита или займа под низкий процент на покупку или постройку объекта жилой недвижимости.
  • Если деньги предоставлены под сниженный процент для погашения ранее взятых ипотечных кредитов.

Однако в отношении жилищных кредитов экономия процентов подпадает под льготу только в случае, если частному лицу предоставлен имущественный вычет на основе ст. 220 НК РФ.

Причем обязательно удостоверение данного факта со стороны органов ФНС. Фактически реализовывать право на вычет при этом необязательно, достаточно иметь документ-подтверждение, что оно есть.

Начислять и уплачивать НДФЛ с подобной выгоды не нужно и после того, как вычет был полностью использован.

Расчет НДФЛ с матвыгоды по процентам

В качестве объекта обложения экономии на процентах выступает разница между лимитом, указанным в НК РФ (2/3 ставки рефинансирования и 9%), и фактически начисленной суммой по обслуживанию долга согласно договору. Днем образования облагаемой базы при этом является:

  • До января 2016 года — дата фактического перечисления процентов. При этом необходимо понимать, что это день, когда производилась оплата, а не тот, который указан в договоре по кредиту. При получении средств в долг без процентов выгода вычисляется в день их фактического возвращения.
  • С января 2016 года — последний день каждого месяца действия договора на кредит.

Механизм удержания налога по выгоде с процентов

Правило об обязанности налогового агента уплатить налог работает и здесь — работодатель, банк или иная структура, выдавшие кредит, обязаны исчислить, удержать и перевести НДФЛ в бюджет.

Если способа удержать и перечислить налог у агента нет, то последний должен уведомить об этом налоговые органы.

При этом налог должен будет заплатить непосредственно налогоплательщик, получивший такой «льготный» заем.

Раньше сообщение о невозможности удержать налог нужно было отправить налоговикам в течение одного месяца после окончания года. С 2016 года сделать это можно до 1 марта.

Выгода, возникающая при покупке ценностей, работ или услуг у взаимозависимых лиц

Для возникновения подобного варианта матвыгоды необходимо одновременное наличие двух условий:

  • приобретающий ценности и их продавец — взаимозависимые лица;
  • стоимость реализации объекта ниже его рыночной стоимости, исчисленной согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ.

Критерии взаимозависимости субъектов по сделке:

  • характер отношений между субъектами способен повлиять на основные параметры проводимой операции;
  • субъекты могут оказать влияние на общий итог работы или результаты деятельности лиц, которых они представляют.

Следующие обстоятельства характеризуют хозяйствующих субъектов как взаимозависимых:

  • наличие служебного подчинения одного участника сделки другому;
  • родственные отношения между участниками.

Судьи при проведении разбирательств могут определить иные критерии взаимозависимости.

Плательщики налога и механизм его расчета по выгоде от приобретения матценностей

Обязательства по исчислению и переводу в бюджет НДФЛ в подобных случаях должен нести налоговый агент (если продавец товаров — юридическое лицо).

Если обеими сторонами сделки являются физлица, исполнение своих обязательств должен осуществить сам налогоплательщик, приобретающий товар по сниженной цене.

Объектом для обложения НДФЛ в данной ситуации выступает получившееся отклонение от рыночной цены.

Материальная выгода по ценным бумагам

При получении ценных бумаг по сниженным в сравнении с рыночными ценам или на безвозмездной основе также возникает объект для обложения НДФЛ. Им будет являться разница между рыночной стоимостью и фактически понесенными расходами на приобретение бумаг. Методология определения рыночной оценки досконально прописана в п. 4 ст. 212 НК РФ.

При этом объем подпадающей под налог экономии должен высчитываться на день покупки ценных бумаг, начисление и удержание налога при этом также должен проводить агент. В отношении ситуаций, когда удержать НДФЛ не из чего, действует аналогичное описанному в предыдущих пунктах правило: налог уплачивает физлицо, приобретшее ценные бумаги.

Процент НДФЛ, взимаемый с матвыгоды

На текущий момент действуют следующие ставки в отношении материальной выгоды:

  • полученной от экономии на процентах — 35%;
  • возникшей при приобретении товаров, работ, услуг и ценных бумаг по ценам ниже рыночных для резидентов — 13%;
  • сложившейся при покупке товароматериальных ценностей (работ, услуг) и ценных бумаг нерезидентами — 30%.

***

Ст. 212 НК РФ подробно описывает все случаи возникновения материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Перечень таких случаев закрыт: это экономия на процентах и покупка матценностей, а также ценных бумаг по сниженным ценам. Для каждого из них есть правила признания и исчисления базы обложения.

В отношении экономии на процентах предусмотрены льготные случаи освобождения от уплаты налога.

Во всех случаях обязанность уплаты налога возлагается на налогового агента, однако при невозможности уплатить НДФЛ в бюджет он должен сообщить об этом налоговикам. Тогда заплатить причитающийся налог должно физлицо, получившее выгоду от сделки. Ставка налога при этом различается в зависимости от типа операции и категории лица, получившего материальную выгоду.

Существуют ли условия для освобождения сумм от налога

Доход от материальной выгоды не возникает при соблюдении следующих условий:

  • По операциям с пластиковыми кредитными картами в течение предусмотренного договором беспроцентного периода. На данный момент это довольно распространенный маркетинговый ход, когда держатель карты при возврате кредита в течение заранее оговоренного срока не уплачивает проценты за пользование кредитом.
  • В случае получения кредита или займа под низкий процент на покупку или постройку объекта жилой недвижимости.
  • Если деньги предоставлены под сниженный процент для погашения ранее взятых ипотечных кредитов.

Однако в отношении жилищных кредитов экономия процентов подпадает под льготу только в случае, если частному лицу предоставлен имущественный вычет на основе ст. 220 НК РФ. Причем обязательно удостоверение данного факта со стороны органов ФНС. Фактически реализовывать право на вычет при этом необязательно, достаточно иметь документ-подтверждение, что оно есть. Начислять и уплачивать НДФЛ с подобной выгоды не нужно и после того, как вычет был полностью использован.

Расчет НДФЛ с матвыгоды по процентам

В качестве объекта обложения экономии на процентах выступает разница между лимитом, указанным в НК РФ (2/3 ставки рефинансирования и 9%), и фактически начисленной суммой по обслуживанию долга согласно договору. Днем образования облагаемой базы при этом является:

  • До января 2016 года — дата фактического перечисления процентов. При этом необходимо понимать, что это день, когда производилась оплата, а не тот, который указан в договоре по кредиту. При получении средств в долг без процентов выгода вычисляется в день их фактического возвращения.
  • С января 2016 года — последний день каждого месяца действия договора на кредит.

Механизм удержания налога по выгоде с процентов

Правило об обязанности налогового агента уплатить налог работает и здесь — работодатель, банк или иная структура, выдавшие кредит, обязаны исчислить, удержать и перевести НДФЛ в бюджет. Если способа удержать и перечислить налог у агента нет, то последний должен уведомить об этом налоговые органы. При этом налог должен будет заплатить непосредственно налогоплательщик, получивший такой «льготный» заем.

Раньше сообщение о невозможности удержать налог нужно было отправить налоговикам в течение одного месяца после окончания года. С 2016 года сделать это можно до 1 марта.

Выгода, возникающая при покупке ценностей, работ или услуг у взаимозависимых лиц

Для возникновения подобного варианта матвыгоды необходимо одновременное наличие двух условий:

  • приобретающий ценности и их продавец — взаимозависимые лица;
  • стоимость реализации объекта ниже его рыночной стоимости, исчисленной согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ.

Критерии взаимозависимости субъектов по сделке:

  • характер отношений между субъектами способен повлиять на основные параметры проводимой операции;
  • субъекты могут оказать влияние на общий итог работы или результаты деятельности лиц, которых они представляют.

Следующие обстоятельства характеризуют хозяйствующих субъектов как взаимозависимых:

  • наличие служебного подчинения одного участника сделки другому;
  • родственные отношения между участниками.

Судьи при проведении разбирательств могут определить иные критерии взаимозависимости.

Плательщики налога и механизм его расчета по выгоде от приобретения матценностей

Обязательства по исчислению и переводу в бюджет НДФЛ в подобных случаях должен нести налоговый агент (если продавец товаров — юридическое лицо). Если обеими сторонами сделки являются физлица, исполнение своих обязательств должен осуществить сам налогоплательщик, приобретающий товар по сниженной цене. Объектом для обложения НДФЛ в данной ситуации выступает получившееся отклонение от рыночной цены.

Материальная выгода по ценным бумагам

При получении ценных бумаг по сниженным в сравнении с рыночными ценам или на безвозмездной основе также возникает объект для обложения НДФЛ. Им будет являться разница между рыночной стоимостью и фактически понесенными расходами на приобретение бумаг. Методология определения рыночной оценки досконально прописана в п. 4 ст. 212 НК РФ.

При этом объем подпадающей под налог экономии должен высчитываться на день покупки ценных бумаг, начисление и удержание налога при этом также должен проводить агент. В отношении ситуаций, когда удержать НДФЛ не из чего, действует аналогичное описанному в предыдущих пунктах правило: налог уплачивает физлицо, приобретшее ценные бумаги.

Понятие материальной выгоды в статье 212 НК РФ

В указанной статье содержится закрытый список обстоятельств, когда у физического лица возможно возникновение материальной выгоды:

  • пользование заемными деньгами, полученными под сниженную процентную ставку или без уплаты процентов;
  • покупка ценностей, работ или услуг у взаимозависимых субъектов;
  • выгода от приобретения ценных бумаг, срочных финансовых инструментов.

Когда возникает матвыгода по процентам?

Экономия на процентах имеет место в случаях, когда их размер по договору составляет менее суммы, исчисленной исходя:

  • из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату получения дохода — если кредит или заем выдан в рублях;
  • 9% годовых — по валютным кредитам и займам.

Есть ли исключения из правил?

Такие исключения есть. Налогооблагаемым доходом не признается матвыгода, которая получена:

  1. От банков, находящихся на территории нашей страны, в связи с операциями с банковскими картами в течение установленного беспроцентного периода. Сейчас это достаточно распространенная ситуация, когда держатель карты получает право не платить проценты за пользование деньгами банка (кредитным лимитом) в том случае, если успевает вернуть их в течение льготного периода кредитования (как правило, это около 50 дней). Именно об этих неначисленных процентах и идет речь в данной норме.
  2. Экономии на процентах за пользование кредитами и займами, полученными на приобретение или строительство жилья, включая земельные участки.
  3. Экономии на процентах по кредитам и займам отечественных банков, выданным для рефинансирования (перекредитования) кредитов и займов, полученных на «жилищные» цели.

Не облагать НДФЛ указанную экономию на процентах можно только в том случае, если у налогоплательщика есть право на имущественный вычет, который предусмотрен подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, о чем имеется соответствующее подтверждение ИФНС.

Об условиях освобождения по такой экономии подробнее читайте в материалах «Освобождение от НДФЛ матвыгоды по жилищному займу дает только один вычет» и «Матвыгода по займу: когда не нужно удерживать у работника НДФЛ».

Подтверждение права на вычет оформляется налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Основанием для его оформления является заявление налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Как считают налог с материальной выгоды по процентам?

Определяют разницу между суммой процентов, рассчитанных в соответствии с договором кредита или займа, и процентов, исчисленных исходя из закрепленных в Налоговом кодексе лимитов (2/3 ставки рефинансирования в рублях или 9% в валюте). Эту разницу и облагают НДФЛ.

Дополнительную информацию о ставке рефинансирования смотрите в материале «Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой».

Расчет налога производится на дату получения дохода, которой с 01.01.2016 — последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем.

О том, как облагать налогом беспроцентные займы, читайте в материале «Налогообложение беспроцентных займов: основные правила».

Кто и когда платит НДФЛ с «процентной» матвыгоды?

По общему правилу это должен сделать налоговый агент — работодатель, банк и т.п. (п. 2 ст. 212 НК РФ). В том случае если удержать налог ему не из чего (он не производит денежных выплат налогоплательщику), он должен уведомить об этом налоговый орган и налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога перейдет на последнего (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Напомним, с 2016 года крайний срок такого уведомления перенесен на 1 марта года, следующего за тем, в котором возник доход. Ранее этот срок составлял 1 месяц с даты окончания года.

Когда возникает матвыгода от приобретения ТРУ?

Матвыгода данного вида имеет место в том случае, если (одновременно):

  1. Продавец (это может быть организация, ИП или физлицо) и покупатель ТРУ взаимозависимы.
  2. Цена товаров, работ, услуг ниже рыночной, определяемой с учетом п. 3 ст. 105.3 НК РФ.

Лица признаются взаимозависимыми в тех случаях, когда отношения между ними могут повлиять (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):

  • на условия и (или) результаты совершаемых между ними сделок;
  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Основания для признания лиц взаимозависимыми перечислены в подп. 1–11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В частности, это:

  • должностное подчинение одного лица другому;
  • брак, родство, отношения усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.

По усмотрению суда возможны и иные основания взаимозависимости (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Кто и как рассчитывает НДФЛ с «товарной» материальной выгоды?

И в этом случае все обязанности, связанные с расчетом, удержанием и уплатой налога должен исполнить налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если таковой отсутствует (например, продавец — физлицо), НДФЛ уплачивает налогоплательщик (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Величина облагаемого дохода в данном случае равна разнице между рыночной ценой ТРУ и ценой их продажи (п. 3 ст. 212 НК РФ).

В каких случаях образуется выгода по ценным бумагам?

Данный доход образуется, если ценные бумаги или производных финансовых инструментов приобретены по цене ниже рыночной или получены безвозмездно. Он представляет собой разницу между их рыночной ценой и затратами на приобретение.

Правила определения рыночной стоимости таких активов детально прописаны в п. 4 ст. 212 НК РФ.

Доход для целей НДФЛ определяют на дату приобретения ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а расчет и уплату налога производит налоговый агент (см. письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-04-05/17223). Налогоплательщику придется это сделать только в том случае, если агент не смог удержать у него налог (письмо Минфина России от 19.03.2012 № 03-04-05/4-319).

По каким ставкам исчисляется налог с материальной выгоды?

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%. Выгода от приобретения товаров, работ, услуг и ценных бумаг — по ставке 13%. Это у физлиц — резидентов РФ.

Если доход получен нерезидентом, в отношении всех доходов применяется ставка 30%.

Подробнее о «подоходных» ставках читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2016-2017 годах?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Иван Иванов

Под налогом на имущество физического лица понимается платеж за недвижимость в пользу государства. Подлежат налогообложению:

  • жилье в многоквартирных домах;
  • дома для индивидуального проживания;
  • гаражи;
  • объекты незавершенного строительства;
  • прочие здания и сооружения.

Платежи поступают в бюджет местного самоуправления, а начисление производится, принимая во внимание кадастровую стоимость имущества. Ставка определяется на основании законов местных органов власти, предельный размер – 2% (0,1% — за квартиры, дома, комнаты; 2% — за торгово-развлекательные объекты и дорогостоящую недвижимость стоимостью свыше 300,0 млн.руб.; 0,5% — на все другие объекты).

Новые правила исчисления

Порядок исчисления налогового платежа считается обязательным элементом налогообложения, значит, признается установленным. Плательщик сам исчисляет сумму, которую он должен заплатить за данный период. Но иногда, как при начислении имущественного налога, это – обязанность фискального органа. Уточнение дается в Налоговом кодексе РФ по статье 408. В течение 30 дней инспекция направляет налогоплательщику информацию с уточнением суммы для уплаты, объектов имущества, налоговой базы и сроков оплаты. Начисление производится по каждому виду недвижимости самостоятельно согласно процентной доле в налоговой базе.

В 2019 году завершается переход к начислению налога от способа оценки имущества по результатам инвентаризации к кадастровой оценке. В п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ внесены изменения по корректировке способа вычисления платежа по отношению к кадастровой стоимости:

  • отменили коэффициент 0,8, используемый в формуле расчета;
  • поправки внесли в п. 8.1 относительно ограничения в 10% по сумме возрастания налога к платежу за пройденный период;
  • исключили вероятность расчета «постфактум» в ситуациях, если из-за корректировки сумма платежа не уменьшится.

Реформы задумывались с целью определения более выгодной налоговой ставки. Изначально расхождение между инвентаризационной и кадастровой оценками было максимальным, сумма отличалась в 4-5 раз. Обновленный метод исчисления предоставляет возможность пополнить местные бюджеты из-за близости кадастровой стоимости недвижимости к рыночной.

По мнению экспертов, значительное недовольство проявят владельцы объектов, расположенных в центре города. Им придется заплатить в 10 раз больше. Собственники на окраине или в спальных районах будут платить больше в 2 раза.

Порядок расчета, действовавший до 2018 года

Изменения по начислению платежей исходя из кадастровой стоимости объектов коснулись более половины субъектов России (64). Предлагалось увеличивать налоговые платежи ежегодно на 20%, следовательно, в первый год с использованием кадастровой оценки граждане уплачивают имущественный налог, применяя коэффициент 0,2, а потом – 0,4, 0,6 и 0,8.

А именно:

  • 2015 год – оплачивается 20% от суммы налога за 2014 год, рассчитанный по кадастровой стоимости объекта, а 80% — рассчитывается старым методом – по инвентаризационной;
  • 2016 год – 40% — по кадастровой, 60% — по инвентаризационной;
  • 2017 год – 60% на 40%;
  • 2018 год – 80% на 20%;
  • 2019 год — 100%.

Если гражданин не согласен с новой кадастровой оценкой его собственности, то он вправе обратиться с жалобой в Росреестр. Крайняя инстанция разрешения спора – суд.

В 2019 году платежи вырастут до максимальных 20% в тех субъектах, которые использовали коэффициент до 0,6. Остальные уже с 2015 года поэтапно меняли ставки, их показатель установлен на уровне 0,8. Соответственно, в этих регионах понижение прекратится. Таким образом, по всей России ставки будут едины. Сейчас они дифференцированы из-за того, что каждое муниципальное образование постепенно включалось в программу с 2015 по 2017 годы.

По итогам нововведений сейчас платеж исчисляется по фиксированной ставке, но при этом физическим лицам позволено заплатить ту сумму, которая ранее рассчитывалась по результатам инвентаризационной оценки БТИ. То есть рост обязательного платежа составит не более 10% за год. С 2020 года будет принят окончательный размер налога.

Источники сведений для определения базы налогообложения граждан

Информация о налоговой базе поступает в налоговые инспекции от уполномоченных органов согласно статье 85 Налогового кодекса РФ:

  • нотариусы;
  • адвокатские палаты;
  • кадастровые палаты;
  • ЗАГС;
  • учреждения миграционного учета;
  • органы опеки;
  • МВД;
  • прочие учреждения.

Правила расчета налогового обязательства

Оплачивать налог обязаны взрослые и дети, если на их имя приобретено недвижимое имущество. Льготу могут получить:

  • пенсионеры;
  • инвалиды I и II группы;
  • участники боевых действий;
  • родители ребенка с инвалидностью;
  • пострадавшие от Чернобыльской АЭС;
  • владельцы помещений, используемых в культурных целях;
  • военнослужащие.

В ситуации, когда на дачном участке налогоплательщика имеется постройка площадью до 50 кв. м., на этот объект налог не уплачивается.

Льготу можно использовать только по одному объекту имущества согласно заявлению физического лица. К примеру, у гражданина-льготника есть несколько квартир, комната в коммуналке и гараж. Ему необходимо оплатить налог на одну из квартир, по самостоятельному выбору.

Обычно налог рассчитывается по аналогии с другими прямыми налоговыми обязательствами, регламентированными законодательством. Сначала определяют базу, затем устанавливают, есть ли право у гражданина на льготу и вычет. Далее к налоговой базе применяют именно ту ставку, которая действует на данной территории.

Налоговая инспекция начисляет обязательные платежи, учитывая все особенности:

  1. При единоличном владении объектом недвижимости платеж рассчитывается по данным налогового органа. Каждый налогоплательщик через сайт ФНС может рассчитать дистанционно сумму по имуществу, находящегося у него во владении. Требуется указать кадастровый номер недвижимости, который можно уточнить на портале Росреестра.
  2. Если объект находится в долевой собственности, то имущественный налог исчисляется с учетом установленной пропорции долей каждого собственника.
  3. Если объект в совместной собственности, сумма платежа должна распределяться в равнозначных долях для каждого собственника.

Если имущество приобретено физическим лицом в течение действующего налогового периода, то платеж начисляется, начиная со времени фактического владения им. Когда недвижимость приобреталась с 1-15 число месяца, этот месяц будет учтен полностью. Если же после 15 числа, то месяц не учитывается.

При реализации объекта (или при другом способе перехода права) до середины месяца – этот период не засчитывается, а если после 15 числа – за этот срок платеж начисляется в полном размере.

Формула и процедура расчета по кадастровой стоимости

Сумма имущественного налога граждан определяется как:

Н = (Н1 – Н2) * К + Н2, где

  • Н – налог на имущество, который надо заплатить;
  • Н1 и Н2 – налоги, рассчитанные по кадастровой и инвентаризационной стоимости объекта соответственно;
  • К – понижающий коэффициент (0,2, 0,4, 0,6).

Рассчитывая налог, надо применить вычеты на каждый вид собственности, то есть кадастровая стоимость имущества будет уменьшена на определенную величину:

  • по комнате уменьшение производится на 10 кв. м. от общей площади;
  • по квартире уменьшение производится на 20 кв. м.;
  • по жилому дому – 50 кв. м.;
  • на недвижимый комплекс – без учета всей площади, уменьшение составит на 1 млн. рублей.

Каждый муниципалитет может повысить сумму вычета. Поэтому при превышении уменьшенной суммы недвижимости над ее кадастровой стоимости, налоговая база обнулится и, соответственно, не подлежит уплате.

Например, площадь дома составляет 120 кв. м. Размер налога по старому способу составлял 11 400 рублей, кадастровая стоимость равна 15 000 000 руб. Применяется коэффициент 0,6.

Сумма вычета (для жилого дома – 50 кв. м.):

10 000 000 / 120 * 50 = 6 250 000 руб.

Ставка составляет 0,15% для объектов стоимостью 10-20 миллионов руб.

Налоговая база:

15 000 000 – 6 250 000 = 8 750 000 руб. Н1 = 8 750 000 * 0,15 = 13 125 руб.

Налог с учетом понижающего коэффициента:

Н = (13 125 – 11 400) * 0,6 + 11 400 = 12 435 руб.

Сумма рассчитывается без применения понижающих коэффициентов в случаях:

  • если выявленная сумма по инвентаризационной стоимости (Н2) окажется больше той, что исчислена по кадастровой (Н1);
  • таких объектов, как торгово-развлекательные комплексы, бизнес-центры, так как они включены в «кадастровый список» (исключение составляют парковочные зоны, расположенные на территории торговых центров и офисных комплексов).

Таким образом, с 2019 года вступили в силу поправки в Налоговом кодексе РФ относительно порядка начисления суммы налога на имущество граждан:

  1. Происходит поэтапный рост ставки и приведение к универсальному для всех порядку ее определения.
  2. Изменился состав объектов имущества для исчисления налога.
  3. Введены вычеты на некоторые виды недвижимости.
  4. Собственник может оспорить кадастровую оценку своего имущества.
  5. Расширился список льготников.

С 2019 года налог будет начисляться от полной кадастровой стоимости объекта (за вычетом стоимости 10 кв. м. площади комнаты, 20 кв. м. – квартиры, 50 кв. м. – жилого дома), затем умножая на ставку, которая определена в конкретном муниципалитете. Универсальный метод оценки поможет исключить ошибки и сократить число жалоб.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц представлены ниже на видео.

Статья 408 НК РФ: разъяснения по налогу на имущество физических лиц

Под налогом на имущество физического лица понимается платеж за недвижимость в пользу государства. Подлежат налогообложению:

  • жилье в многоквартирных домах;
  • дома для индивидуального проживания;
  • гаражи;
  • объекты незавершенного строительства;
  • прочие здания и сооружения.

Платежи поступают в бюджет местного самоуправления, а начисление производится, принимая во внимание кадастровую стоимость имущества. Ставка определяется на основании законов местных органов власти, предельный размер – 2% (0,1% — за квартиры, дома, комнаты; 2% — за торгово-развлекательные объекты и дорогостоящую недвижимость стоимостью свыше 300,0 млн.руб.; 0,5% — на все другие объекты).

Какие налоговые льготы имеют пенсионеры в 2020 году

В рамках положений Налогового законодательства, пенсионеры, имеющие в собственности недвижимость, транспорт, земельные участки, признаются плательщиками налога на общих основаниях. В то же время отдельные статьи НК РФ предоставляют пенсионерам право на получение льгот, а в отдельных случаях – на полное освобождение от уплаты налога.

В статье разберем, какие налоговые льготы имеют пенсионеры, как рассчитать размер налога с учетом льготы.

Обязательства по уплате налогов присваивается пенсионерам, как и прочим гражданам, в случае, если те владеют налогооблагаемым имуществом. Объектами, которые подлежат налогообложению, могут выступать: недвижимость – дом, квартира, дача, гараж, комната в коммунальной квартире, хозяйственные помещения и объекты (кладовые, сараи), т.п.; транспорт – автомобили (как легковые, так и грузовые), мотолодки, катера, самоходные машины (экскаваторы, комбайны, бульдозеры), прочие виды наземного, водного, воздушного транспорта;

Рекомендуем прочесть: Документы которые нужны для постановки машины на учет

Какие налоги не платят пенсионеры: виды льгот и социальная помощь от государства

Вопреки сложившемуся мнению, достижение пенсионного возраста не является основанием для прекращения налоговых выплат государству.

Какие налоги не платят пенсионеры Содержание Казалось бы, определить данную категорию просто.

В России зачастую пожилые люди вынуждены платить налоги наравне с молодежью. Для данной категории населения предусмотрен довольно обширный список льгот и освобождений от выплат. В статье рассмотрим подробнее какие налоги не платят пенсионеры.

По мнению большинства граждан, пенсионерами являются люди, достигшие определенного возраста, который предусматривается законом, как пенсионный. С одной стороны, это правда, с другой, данное определение не представляет все возможные исчерпывающие характеристики. Давайте посмотрим, какие граждане на территории Российской Федерации признаются пенсионерами.

Таблица 1. Категории граждан, относящиеся к пенсионерам согласно законодательству РФ

От каких налогов освобождаются пенсионеры в России в 2020 году

Некоторые нововведения позволят гражданам не платить налоги. Интересным вопросом является, от каких налогов освобождаются пенсионеры в России в 2020 году.

Государство России имеет множество льгот, которые направлены на разные социальные слои населения. В число социального обеспечения входят и пенсионеры. Освобождение от налогов не случайно, ведь всем нам известны размеры пенсий и уровень цен, который с каждым днем растет.

Рекомендуем прочесть: Как правильно писать производственную характеристику

2017 год не прошел без изменений, и были введены некоторые нововведения по поводу пенсионеров и их освобождения от многих видов налогообложений. Основные виды налогов, оплата которых рассматривалась в этом году стали — земельный, имущественный и транспортный налоги. Если пенсионер не освобожден, то хотя бы имеет льготы на оплату, и может сохранить часть своего капитала.

Большое значение имеет где проживает льготник.

Налоговый кодекс п 408 для пенсионеров льгота

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статья 407. налоговые льготы

Налогового кодекса РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст.

407 Налогового кодекса РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ; 5) гараж или машино-место. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в пп.

2 п. 2 ст. 406

Налогового кодекса РФ. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. При этом лицо, указанное в п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ, которому по состоянию на 31 декабря 2014 г.

была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г.

  • 13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • 14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
  • 15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. 3.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. 4.

Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 — применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 — применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,8 — применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Уплата налога на имущество пенсионером

Налоговые преференции москвичам-пенсионерам во многом зависят от постановлений московской власти. Законы Москвы №51, №33, №74 дифференцируют положения НК РФ относительно сборов за имущество, транспорт, землю.

Внимание Налог на доходы физических лиц регулируется федеральным законодательством РФ. Правила уплаты и порядок исчисления НДФЛ одинаковы для всех жителей России. В пользу государства гражданин обязан заплатить 13% с заработной платы и иных доходов.

Для пожилых людей сделано исключение по части пенсионного пособия, компенсаций, субсидий.

Нк рф статья 408 порядок исчисления суммы налога

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса. 6.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Важно С расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ). При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ). Согласно п. 4 ст.

Налоговые льготы ? пенсионерам в 2020 году в москве

Налогового кодекса РФ; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 – 6 ст. 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 г.

в соответствии с Законом N 2003-1, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ начиная с 1 января 2020 г.

; К – коэффициент, равный: 0,2 – применительно к 1-му налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.

Налоговый кодекс

Пошлина за землю Собственники земельных участков согласно главе 31 ФЗ №117 уплачивают взносы государству. Пошлина за владение землей — прерогатива местной власти.

Какие льготы у пенсионеров Москвы в 2020 году по земельным налогам? Закон Москвы №74, также как ФЗ, уступок пожилым людям не сделал, пенсионеры оплачивают квитанции по коэффициентам, установленным для всех москвичей.

Например, ставка 0,025 применяется к кадастровой стоимости участков для ведения садоводства, огородничества, дачного хозяйства. Федеральный коэффициент за такие же участки — 0,3. Дифференцированный подход реализован касательно физлиц, имеющих льготный статус ветерана ВОВ, инвалида и т.д.

Например, москвичам-инвалидам 1,2 групп предоставляется скидка в 1 миллион рублей от кадастровой стоимости, тогда как по федеральному законодательству — 10 000 рублей (ст.391 НК).

НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Следовательно, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию (либо пожизненное содержание, приравненное к пенсии), вне зависимости от условий назначения пенсии (за выслугу лет, по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и др.) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Кроме того, на основании п.п. 2, 3 п. 1 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется инвалидам I и II групп инвалидности, а также инвалидам с детства.

Статья 407. Налоговые льготы

Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов.

Финансы и налоги: очерк теории и практики / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2004. Стр. 499. В Бюджетных посланиях Президента РФ на 2012 — 2014 годы подчеркивалось, что введение нового налога, с одной стороны, должно обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки между объектами недвижимого имущества с разной рыночной стоимостью, а с другой стороны, быть социально приемлемым и осуществляться с учетом сложившегося уровня доходов населения, не приводя к росту налоговой нагрузки на малообеспеченных граждан. В силу пункта 3 статьи 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

При предоставлении налоговых льгот законодатель обязан учитывать имущественное положение налогоплательщиков. При этом основания, порядок и условия применения льгот по налогам не могут носить индивидуального характера. Льгота всегда распространяется на определенную категорию (группу) налогоплательщиков, объединенных общностью тех или иных признаков и существенных свойств (письмо Минфина РФ от 22.10.2008 N 03-05-04-01/36).

Статья 204. НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

1. Утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. 2. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. 3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ) 3.1. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 3.1 в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 4. Исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Абзац исключен. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. Абзацы третий — пятый утратили силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. Абзац исключен. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. 5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ. Абзацы третий — четвертый утратили силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог на имущество физических лиц через Госуслуги

Своевременная уплата налогов избавит вас от множества проблем, связанных со штрафами и прочими неприятными моментами. Но, как правило, раньше для этого вам приходилось тратить массу нервов и времени, стоя в бесконечных очередях.

Теперь оплатить налог на имущество для физ. лиц стало гораздо проще благодаря порталу Госуслуги. Процедуру можно осуществить, не выходя из дома. Прямо со своего компьютера.

Как узнать сумму для погашения?

Для того, чтобы узнать размер текущей задолженности, вам не придется лично посещать ФНС. Информация об имущественных налогах доступна на сайте: nalog.ru. Но, для того, чтобы авторизоваться на данном ресурсе, вам понадобится подтвержденный аккаунт на Госуслугах.

Далее, алгоритм действий следующий:

  • Перейдите на nalog.ru и авторизуйтесь через ЕСИА;
  • Ознакомьтесь со списком текущих начислений;
  • Проверьте их корректность, кликнув на общую сумму.

Если вы не обнаружили ошибок, то можете сформировать платежный документ, нажав на соответствующую кнопку. Далее вы можете его распечатать и оплатить имущественный налог через банк. Но есть более простой способ.

Какие льготы пенсионерам по налогам установлены в РФ

Иванова Наталья Автор PPT.RU 4 апреля 2020 Льготы пенсионерам по налогам — это установленное российским законодательством для лиц названной категории право платить определенные налоги в меньшей сумме или не платить их вообще.

Расскажем, какие налоговые льготы для пенсионеров существуют в нашей стране. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня РФ является социальным государством, политика в котором предусматривает обеспечение условий для достойного уровня жизни граждан. Граждане пожилого возраста имеют в России особый социальный статус, получая дополнительную господдержку, в том числе в виде льготы по имущественному налогу (для пенсионеров установлены и другие виды льгот, которые рассмотрим далее).

Льготы в 2020 году касаются и сборов по транспорту и по земле. Законодательством РФ определены как виды мер поддержки, так и категории граждан, которые могут использовать те или иные варианты.

1. Исключительное право на произведение действует в течение всей жизни автора и семидесяти лет, считая с 1 января года, следующего за годом смерти автора.

Исключительное право на произведение, созданное в соавторстве, действует в течение всей жизни автора, пережившего других соавторов, и семидесяти лет, считая с 1 января года, следующего за годом его смерти.

2. На произведение, обнародованное анонимно или под псевдонимом, срок действия исключительного права истекает через семьдесят лет, считая с 1 января года, следующего за годом его правомерного обнародования. Если в течение указанного срока автор произведения, обнародованного анонимно или под псевдонимом, раскроет свою личность или его личность не будет далее оставлять сомнений, исключительное право будет действовать в течение срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи.

3. Исключительное право на произведение, обнародованное после смерти автора, действует в течение семидесяти лет после обнародования произведения, считая с 1 января года, следующего за годом его обнародования, при условии, что произведение было обнародовано в течение семидесяти лет после смерти автора.

4. Если автор произведения был репрессирован и посмертно реабилитирован, срок действия исключительного права считается продленным и семьдесят лет исчисляются с 1 января года, следующего за годом реабилитации автора произведения.

5. Если автор работал во время Великой Отечественной войны или участвовал в ней, срок действия исключительного права, установленный настоящей статьей, увеличивается на четыре года.

Комментарий к статье 1281 Гражданского Кодекса РФ

1. Статья 1281 устанавливает срок действия исключительного права на произведение. Как уже отмечалось, в части 4 ГК определен срок действия именно исключительного права, а не авторского права вообще, как это было предусмотрено ст. 27 Закона об авторском праве.

Продолжительность срока действия авторского права всегда была дискуссионной в юридической литературе. То, что исключительное право должно действовать в течение срока жизни автора, не вызывало сомнений. Вопрос состоял в продолжительности срока действия исключительного права после смерти автора. При этом во внимание принималось то, что признание творческих заслуг автора следует рассматривать и в смысле материального обеспечения его наследников. Учитывая это обстоятельство, срок действия исключительного права постоянно увеличивается с развитием законодательства об авторском праве.

В конечном счете при определении срока действия исключительного права было принято за основу то, что этот срок должен обеспечить охрану интересов автора и двух первых поколений его наследников. Исходя из этого в ст. 7 Бернской конвенции срок охраны был установлен в течение всей жизни автора и 50 лет после его смерти. Однако в последующем некоторые европейские страны, а затем и все Европейское сообщество увеличили и этот срок.

Как указывалось в Директиве Совета Европейского сообщества от 29.10.1993 об унификации срока действия охраны авторского права и некоторых смежных прав, «принимая во внимание, что увеличение средней продолжительности жизни в Сообществе таково, что названная продолжительность становится теперь недостаточной для покрытия двух поколений», Совет установил срок охраны «в течение всей жизни автора и затем — в течение семидесяти лет после его смерти».

В 2004 г. в Закон об авторском праве было внесено изменение, увеличивающее срок охраны аналогичным образом.

Сохраняя преемственность данной позиции, в п. 1 ст. 1281 срок действия исключительного права установлен в течение всей жизни автора и 70 лет, считая с 1 января года, следующего за годом смерти автора. При этом если имело место соавторство, то 70-летний срок отсчитывается с 1 января года, следующего за годом смерти того соавтора, который умер последним.

Такой же порядок предусмотрен ст. 8 упоминавшейся Директивы Совета ЕС 1993 г.

Однако следует учитывать, что постоянное увеличение не может быть бесконечным. Срок, предусмотренный п. 1 ст. 1281, уже создает ситуацию, при которой исключительное право может действовать более 100 и даже доходить до 150 лет. Авторское право как сфера пересечения интересов правообладателей, пользователей и потребителей всегда должно исходить из баланса интересов указанных лиц. Поэтому представляется, что дальнейшее увеличение срока действия исключительного права может нарушить данный баланс.

2. В пунктах 2 — 5 комментируемой статьи устанавливаются специальные сроки действия исключительного права исходя из внешних факторов, повлиявших на творческую деятельность автора, и его собственных действий по реализации личных неимущественных прав.

Автор мог выпустить свое произведение анонимно или под псевдонимом или вовсе не обнародовать в течение своей жизни, оставив этот вопрос на усмотрение наследников. В такой ситуации не всегда возможно применение общего срока, установленного в п. 1.

Поэтому исключительное право на произведение, обнародованное анонимно или под псевдонимом, действует в течение 70 лет, считая с 1 января года, следующего за годом его правомерного обнародования. Однако в целях защиты интересов автора в п. 2 ст. 1281 предусмотрено, что общий срок действия исключительного права применяется, если автор раскроет свою личность или его личность не будет далее оставлять сомнений. В связи с этим возникает вопрос, могут ли наследники раскрыть личность автора после его смерти. В Гражданском кодексе этот вопрос не решен. Конечно, наследникам стоит исходить из прямо выраженной воли автора. Если он ее никак не выразил, то наследники могут раскрыть личность автора и в этом случае она не будет далее оставлять сомнений. В любом случае раскрытие личности автора должно состояться в течение 70-летнего срока, установленного в п. 2 комментируемой статьи.

3. Аналогичный 70-летний срок предусмотрен и для случаев, когда обнародование произведения состоялось после смерти автора. При этом вопрос об обнародовании должны решить наследники в соответствии с волей автора, о чем прямо предусмотрено в п. 3 ст. 1268 ГК.

Работа автора во время Великой Отечественной войны или участие в ней служат основанием для продления срока действия исключительного права на время ведения этой войны, т.е. на 4 года (п. 5).

4. Наконец, в силу исторических условий развития нашей страны исключительное право на произведение, созданное автором, который был репрессирован и посмертно реабилитирован, также имеет специальные сроки действия. В данном случае закон не может уже защитить интересы самого автора, но может встать на защиту его наследников. Поэтому в п. 4 специально установлено, что срок действия исключительного права в этом случае считается продленным и 70 лет исчисляются с 1 января года, следующего за годом реабилитации автора.

1. В п. 1 ст. 169 дается определение счета — фактуры. Анализ показывает, что счет — фактура:

1) это письменный документ. Он составляется налогоплательщиком НДС. При этом налогоплательщик практически во всех случаях обязан составлять этот документ (за некоторыми исключениями, указанными в п. 4 ст. 169), независимо от того, освобожден он от исполнения обязанностей по исчислению и уплаты НДС (см. об этом комментарий к ст. 145 НК) или не освобожден (первые, оформляя счета — фактуры, ставят в соответствующей графе штамп или делают надпись: «Без налога НДС», см. об этом комментарий к ст. 168 НК);

2) служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету (в соответствии с правилами ст. 171, 172 НК, см. комментарий к ним);

3) служит основанием к возмещению НДС (в соответствии с правилами ст. 176 НК, см. комментарий к ней).

2. Анализ правил п. 2 ст. 169 позволяет сделать ряд выводов:

1) порядок составления счета — фактуры, указанный в п. 5 и 6 ст. 169, должен соблюдаться неукоснительно: налогоплательщик не вправе отходить от этого порядка, исходя из «учета особенностей», из «соображений целесообразности» и т.д.;

2) в случаях если налогоплательщик не указал в счете — фактуре сведения, упомянутые в п. 5 ст. 169 (а равно если в нем нет подписей лиц, указанных в п. 6 ст. 169), этот документ:

— не может служить основанием для принятия предъявленных к покупателю (заказчику) сумм НДС к вычету или к возмещению;

— не может служить основанием для осуществления соответствующих записей в журнал учета счетов — фактур, книгу покупок и продаж (см. об этом комментарий к п. 8 ст. 169);

3) невыполнение требований, не указанных в п. 5 и 6 ст. 169, а установленных, например в нормативных актах МНС, не является основанием для отказа принятия к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом (изготовителем, подрядчиком, исполнителем).

3. Применяя правила п. 4 ст. 169, нужно иметь в виду, что:

1) по общему правилу, налогоплательщик именно обязан (а не вправе!) вести не только счет — фактуру, но также журнал учета выставленных и полученных счетов — фактур, книгу покупок, книгу продаж (см. об этом ниже). Формы (бланки) этих книг и журналов налогоплательщик обязан приобретать самостоятельно;

2) упомянутую обязанность необходимо выполнять при совершении налогоплательщиком:

— даже одной операции, которая признается объектом НДС в соответствии с правилами ст. 146 НК (см. комментарий к ней);

— независимо от того, относится совершенная операция к числу освобождаемых от налогообложения НДС или нет (см. об этом комментарий к ст. 149), с учетом правил п. 4 ст. 169;

3) налогоплательщик должен составить счет — фактуру и вести упомянутые книги и журнал в иных случаях, указанных в Порядке ведения журнала учета счетов — фактур, книг покупок и продаж, установленном Правительством РФ.

4. В изъятие из общих правил, в п. 4 ст. 169 установлено, что счета — фактуры не выставляются:

1) по операциям реализации (а не ввоза на таможенную территорию РФ) ценных бумаг (например, акций, облигаций, иных эмиссионных ценных бумаг). Однако не имеются в виду при этом операции по оказанию:

— брокерских услуг. Нужно иметь в виду, что в соответствии со ст. 3 Закона о ценных бумагах брокерской деятельностью признается совершение гражданско — правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре;

— посреднических услуг. В соответствии со ст. 4 Закона о ценных бумагах посреднической (дилерской) признается деятельность по совершению сделок купли — продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам;

2) банками (а также иными кредитными организациями!) как по банковским операциям, так и при совершении банками иных, небанковских операций (после вступления в силу Закона N 166). При этом перечень банковских операций следует определять в соответствии со ст. 149 НК, устанавливающей, что к их числу относятся, в частности:

— привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

— размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

— открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

— осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков — корреспондентов, по их банковским счетам;

— кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

— купля — продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли — продажи иностранной валюты);

— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

— выдача банковских гарантий;

— выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

— осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент — банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

3) страховыми организациями (т.е. страховщиками). При этом нужно учесть, что в качестве страховщиков могут выступать юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида (имущественного, личного и т.п.). Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществление государственного надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании (ст. 938 ГК). В п. 4 ст. 169 имеются в виду лишь операции страховых организаций, указанные в ст. 149 НК, т.е. операции по страхованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получит:

— страховые платежи по договорам страхования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

— страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

— средства, полученные страховщиком по регрессным искам, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю;

4) негосударственными пенсионными фондами. Последние:

— функционируют независимо от системы государственного пенсионного обеспечения;

— выплачивают пенсии наряду с выплатами государственных пенсий (размер, условия и порядок внесения взносов в эти фонды определяется в соглашениях между фондами и страхователями);

— не вправе заниматься коммерческой деятельностью (п. 2, 3 Указа о негосударственных пенсионных фондах). Указанные выше негосударственные пенсионные фонды не составляют счета — фактуры по операциям, освобождаемым от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК.

5. Анализ правил п. 5 ст. 169 показывает, что:

1) они имеют императивный характер: ни налогоплательщик, ни налоговый орган не вправе устанавливать иные правила (например, о том, что некоторые из предусмотренных в п. 5 ст. 169 можно и не указывать);

2) они предписывают, что в счете — фактуре должны быть указаны:

— порядковый номер (он ведется в соответствии с делопроизводством, организованным у налогоплательщика) и дата выписки счета — фактуры (указывается календарная дата (число, месяц, год), когда продавец (изготовитель, исполнитель, и т.п.) выставляет счет — фактуру;

— наименование (для коммерческих организаций — фирменное наименование, для индивидуальных предпринимателей — имя), адрес (для индивидуальных предпринимателей место жительства, для юридических лиц — место нахождения) и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя. Указанные сведения необходимо определять исходя из норм ст. 19, 20, 54 ГК и ст. 84 НК;

— наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (если товар предполагается транспортировать от продавца до покупателя, например, по железной дороге);

— номер платежно — расчетного документа (например, платежного поручения, аккредитива и т.п.) в случае получения покупателем (подрядчиком, исполнителем) аванса или иных платежей (например, задатка) в счет предстоящих поставок (или выполнения работ, оказания услуг);

— наименование поставляемых товаров (с употреблением их общепринятых названий и в необходимых случаях — кодов, например, кодов ТН ВЭД), видов выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (в штуках, литрах, тоннах, килограммах и т.п.);

— сумма акцизов (только по подакцизным товарам, см. об этом комментарий к ст. 181 НК);

— налоговая ставка (ее размер определяется в соответствии со ст. 164 НК, см. комментарий к ней). При этом если установлена нулевая ставка, то и ее нужно указывать;

— стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету — фактуре товаров (работ, услуг) с включением в нее суммы НДС;

— сумма налога с продаж (если это предусмотрено законом) в случае если счет — фактура была выставлена до вступления в силу Закона N 166;

— страна происхождения товара (если это отечественный товар, то не нужно указывать — РФ);

— номер грузовой таможенной декларации (если товар ввезен на таможенную территорию РФ).

При реализации товаров, страной происхождения которых не является РФ:

— обязательно заполняются графы 13 и 14 счета — фактуры;

— налогоплательщик несет ответственность только за то, чтобы указанные им (в своем счете — фактуре) сведения соответствовали сведениям, указанным в счете — фактуре (полученного им от продавца) и товарораспорядительных документах (например, накладных, коносаментах и т.д.).

6. Анализируя правила п. 7 и 8 ст. 169, нужно учесть, что:

1) при совершении внешнеэкономических сделок (например, при заключении контракта на поставку в другую страну) обязательство выражено в иностранной валюте, то и суммы НДС могут быть выражены в иностранной валюте. В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: нет ли противоречий между правилами п. 3 ст. 45 НК (о том, что в случаях, упомянутых в законе, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте) и правилами п. 7 ст. 169?

Противоречие — кажущееся: в п. 7 ст. 169 речь идет о сведениях, указываемых в счете — фактуре, и о порядке составления этого документа, а в п. 3 ст. 45 НК — о возможности уплаты налога в иностранной валюте;

2) порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж должно установить Правительство РФ. В связи с этим нужно учесть, что:

— необходимо исходить из норм Постановления Правительства РФ N 914 от 2 декабря 2000 г. «Об утверждении правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов — фактур книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС». Однако последние подлежат применению лишь в той мере (это особенно касается положений приложения N 1, посвященного содержанию счета — фактуры: оно значительно расходится с положениями п. 5 ст. 169), в какой они не противоречат правилам ст. 169;

— в ст. 33 Закона N 118 Правительству РФ предписано привести свои нормативные правовые акты (в т.ч. и упомянутое выше Постановление N 914) в соответствие с частью 2 НК. С другой стороны, срок для такого приведения в соответствие не установлен.

7. Правила подпункта 11 п. 5 ст. 169 необходимо применять с учетом правил п. 5 ст. 168 о том, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по которым освобождены от НДС, а также при освобождении налогоплательщика (в соответствии со ст. 145 НК) от исполнения обязанности по изменению и уплате НДС, в соответствующей графе счета — фактуры нужно проставить штамп (сделать надпись): «Без налога НДС».

8. Характеризуя правила п. 6 ст. 169, нужно обратить внимание на ряд важных моментов:

1) счет — фактуру обязательно должны подписать:

— руководитель организации. При этом нужно указывать наименование этого органа в полном соответствии с учредительными документами организации (например, генеральный директор ОАО, директор полного товарищества и т.д.). Если в организации создан единоличный исполнительный орган, то он и подписывает счет — фактуру; если в организации существует коллективный исполнительный орган (и единоличного исполнительного органа нет) — то счет — фактуру подписывает лицо, возглавляющее коллективный исполнительный орган организации (например, председатель правления полного товарищества и т.д.);

— главный бухгалтер организации. В соответствии со ст. 7 Закона о бухучете главный бухгалтер (бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается и освобождается руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и подписывает документы, в частности, счет — фактуру. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы (в т.ч. и счета — фактуры) считаются недействительными.

В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: как быть, если в организации (малом предприятии) нет главного бухгалтера, а его функции выполняет непосредственно руководитель организации (что допускается ст. 6 Закона о бухучете)?

В п. 6 ст. 169 НК — пробел, ответа на этот вопрос нет. В связи с этим счет — фактуру подписывает либо только руководитель, либо он и другой работник организации (наделенный такими полномочиями в соответствии с приказом руководителя организации);

2) подписать счет — фактуру вместо руководителя и (или) главного бухгалтера вправе также и иные лица (работники организации, ибо только для них обязательны приказы и распоряжения руководителя, ст. ст. 18, 127 КЗоТ (см. об этом комментарий в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий КЗоТ РФ (изд. 4), М., БЕК, 2001), уполномоченные на то приказом руководителя организации. Нужно отметить, что в п. 6 ст. 169 употреблено явно неудачное словосочетание «иные должностные лица»: дело в том, что это игнорирует:

— определение должностного лица (оно дано в прим. 1 к ст. 285 УГК: должностными лицами признаются лица, постоянно, временно или по специальному распоряжению осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно — распорядительные функции, административно — хозяйственные функции в госорганах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ);

— то обстоятельство, что наряду с должностными лицами существуют «лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях» (это лица, постоянно, временно либо по специальному распоряжению выполняющие организационно — распорядительные обязанности в коммерческих организациях независимо от формы собственности, а также в некоммерческих организациях, не являющихся госорганами, органами местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением, ст. 201 УК). Получается, что на последних невозможно возложить полномочия по подписанию счета — фактуры (хотя это не так). Нужно законодателю вернуться к этому вопросу;

2) если счет — фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, последний и подписывает этот документ, при этом указав номер и дату выдачи свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: должны ли выставлять счет — фактуру частные детективы (напомним, что в соответствии со ст. 3 — 6 Закона о частной детективной практике и охранной деятельности частные детективы не получают свидетельство о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, но им выдается лицензия на осуществление такой деятельности).

Систематический анализ норм ст. 11 и п. 6 ст. 169 НК показывает, что:

— в п. 6 ст. 169 имеются в виду именно физические лица, прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (т.е. подпадающие под действие правила ст. 23 — 25 ГК). Частные детективы в п. 6 ст. 169 не имеются в виду;

— налицо пробел в п. 6 ст. 169, впредь до его устранения законодателем нужно исходить из буквального текста п. 6 ст. 169. Иначе говоря, счет — фактура составляется или выставляется именно индивидуальным предпринимателем (а не частными детективами и иными лицами, приравненными (для целей налогообложения) к индивидуальным предпринимателям правилами ст. 11 НК).

О судебной практике см. Вестник ВАС. 2000. N 5. С. 7.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *