Агентский договор права и обязанности сторон

Содержание

Права и обязанности сторон по агентскому договору

Обязанности принципала:

• уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре. Если размер вознаграждения в договоре не определен, то его следует определять в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК, т. е. по цене аналогичной услуги. Если же не определен порядок уплаты вознаграждения, принципал обязан уплатить его в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период (норма диспозитивная) (ст. 1006 ГК);

• сообщить агенту об имеющихся у него возражениях по поводу его отчета в течение 30 дней со дня получения последнего (норма диспозитивная) (п. 3 ст. 1008 ГК);

• не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории и не действовать самостоятельно на этой территории так же, как агент, если это указано в договоре (п. 1 ст. 1007 ГК);

• полномочия по сделкам, совершенным агентом, возникают у принципала только в случае, если агент действовал от его имени и за его счет (п. 3 ст. 1005 ГК).

Обязанности агента:

• не должен заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на той же территории, если этот запрет указан в договоре (п. 3 ст. 1007 ГК);

• не продавать товары, не выполнять работы или не оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков), проживающих или находящихся на определенной в договоре территории (п. 3 ст. 1007 ГК);

• представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором (п. 1 ст. 1008 ГК);

• прикладывать к отчету необходимые доказательства расходов, произведенных за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК);

• правомочия по сделкам, совершенным за счет принципала, возникают у агента только в том случае, если он действовал от своего имени (ч. 2 п. 1 ст. 1005 ГК).

Права агента:

• получить вознаграждение за выполнение поручения принципала (ч. 1 ст. 1006 ГК);

• заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь при этом ответственным за действия субагента перед принципалом (п. 1 ст. 1009 ГК).


Агентский договор прекращается вследствие отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента; признания агента недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания агента – индивидуального предпринимателя банкротом.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила о договоре поручения,если агент в отношениях с третьими лицами действовал от имени принципала,или правила о договоре комиссии,если агент в отношениях с третьими лицами действовал от своего имени.Правила эти применяются субсидиарно и лишь в случае, если не противоречат нормам гл. 52 ГК, посвященной агентированию.

Понятие и виды транспортных договоров, их общая характеристика.

Договоры, связанные с перевозкой, относятся к транспортным договорам, к таким же договорам относятся договоры транспортной экспедиции и буксировки.

Предмет транспортных договоров – оказание услуги по доставке вверенных перевозчику объектов в пункт назначения.

Объектами транспортных договоров могут быть грузы, пассажиры и багаж (п. 1 ст. 784 ГК).

Общие условия перевозки определяются ГК РФ (гл. 40), транспортными уставами и кодексами, иными законами и правилами (п. 1 ст. 784 ГК). Условия перевозки отдельными видами транспорта, а также ответственность по этим перевозкам определяются соглашением сторон (ч. 2 п. 2 ст. 784 ГК).

Характеристика транспортных договоров:возмездные, взаимные, могут быть реальными и консенсуальными.

Взаимоотношения транспортных организаций при перевозке разными видами транспорта по единому транспортному документу (прямое смешанное сообщение) определяются соглашениями между организациями соответствующих видов транспорта (ст. 788

ГК).

Договоры перевозки транспортом общего пользования, осуществляемые коммерческими организациями, являются публичными – ст. 426 ГК (ст. 789 ГК).

За перевозку взимается провозная плата,установленная соглашением сторон, а при перевозке транспортом общего пользования – в соответствии с тарифами (п. 1 и 2 ст. 790 ГК).

Перевозчик имеет право удерживать грузы и багаж в обеспечение причитающейся ему провозной платы (п. 4 ст. 790 ГК).

Сроки доставки объектов перевозки в пункт назначения определяются в соответствии с транспортными уставами и кодексами либо должны быть разумными (ст. 792 ГК).

Ответственность за нарушение обязательств по перевозке стороны несут в соответствии с ГК РФ, транспортными уставами и кодексами, а также соглашением сторон (ст. 793 ГК).

Ответственность перевозчика за утрату и повреждение груза или багажа предусмотрена ст. 796 ГК: ущерб возмещается либо в размере стоимости груза или багажа (если они утрачены), либо в размере суммы, на которую понизилась их стоимость (в случае их повреждения), либо в размере объявленной стоимости (п. 2 ст. 796 ГК).

Содержание договоров перевозки грузов, пассажиров и багажа.

По договору перевозки грузаперевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК).

Договор фрахтования (чартер) – договор перевозки, по которому одна сторона (фрахтовщик) предоставляет другой стороне (фрахтователю) всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа.

Сторонами договора являются: грузоотправитель,перевозчик и грузополучатель.

Правомочия грузоотправителя:

• при разовой перевозке подать заявку на перевозку в установленный срок, а при систематических перевозках заключить долгосрочный договор об организации перевозок (ст. 798 ГК);

• предъявлять к перевозке грузы в обусловленном объеме, если заключен договор об организации перевозки грузов (ч. 1 ст. 798 ГК);

• предъявить претензии к перевозчику груза до предъявления иска в суд при ненадлежащем исполнении договора (п. 1 ст. 797 ГК). Срок исковой давности по таким требованиям – 1 год (п. 3 ст. 797 ГК);

• отказаться от поданных ему транспортных средств, если они не пригодны для перевозки его груза (ч. 2 п. 1 ст. 791 ГК);

• осуществить погрузку в соответствии с установленными правилами, если она предусмотрена договором (п. 2 ст. 791 ГК), и в сроки, предусмотренные им (п. 3 ст. 791 ГК);

Правомочия перевозчика:

• подать отправителю исправные транспортные средства, пригодные для перевозки соответствующего груза в срок, установленный в заявке грузоотправителя (п. 1 ст. 791 ГК);

• осуществить погрузку груза, если это предусмотрено договором (п. 2 ст. 791 ГК).

Правомочия грузополучателя:

• выгрузить прибывший груз в срок, предусмотренный договором (п. 3 ст. 791 ГК);

• предъявить претензии к перевозчику груза до предъявления иска в суд при ненадлежащем исполнении договора (п. 1 ст. 797 ГК).

Договор перевозки пассажира и багажаПо договору перевозки пассажира и перевозки багажа перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа (ст. 786 ГК).

Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом,а сдача пассажиром багажа – багажной квитанцией.

Обязанности пассажира:приобрести билет, хранить до конца поездки и предъявлять его в пути следования уполномоченным должностным лицам; уплатить в установленном размере штраф за безбилетный проезд; соблюдать установленные правила перевозок.

Права пассажира:занять место в соответствии с билетом; перевозить с собой детей бесплатно или на льготных условиях; провозить с собой бесплатно ручную кладь в пределах установленных норм; сдавать к перевозке багаж за плату по тарифу; требовать уплаты ему штрафа перевозчиком в случае задержки отправления либо опоздания прибытия транспортного средства, перевозящего его; отказаться от перевозки из-за задержки отправления транспортного средства и получить провозную плату от перевозчика; получить от перевозчика возмещение за вред, причиненный его жизни и здоровью.

Обязанности перевозчика:перевезти пассажира в пункт назначения в срок, предусмотренный договором или в разумный срок; возвратить деньги пассажиру за неиспользованный билет при вынужденном отказе пассажира от перевозки, а также уплатить ему штраф за задержку отправления или опоздания прибытия транспортного средства; отвечать за вред, причиненный жизни или здоровью пассажира по правилам гл. 59 ГК, если законом или договором перевозки не предусмотрена повышенная ответственность.

Договор транспортной экспедиции Обязанности экспедитора:

• организовать перевозку груза определенным видом транспорта по маршруту, выбранному клиентом или им самим;

• заключить договор перевозки груза от своего имени или от имени клиента;

• обеспечить отправку и получение груза в согласованном месте и др.;

• в качестве дополнительных обязанностей могут быть предусмотрены следующие: получение документов требующихся для экспорта или импорта груза; выполнение таможенных или иных формальностей; проверка количества и состояния груза; погрузка и выгрузка груза; уплата пошлин, сборов и других расходов; хранение груза; получение груза в пункте назначения.

Основные обязанности клиента:

• передача груза экспедитору и получение его;

• возмещение расходов экспедитора;

• предоставить экспедитору документы и другую информацию, необходимую экспедитору (о свойствах груза, об условиях его перевозка) (п. 1 ст. 804 ГК). В случае ее недостаточности – дополнить информацию по запросу экспедитора (п. 2 ст. 804 ГК), непредставление ее дает право экспедитору не приступать к исполнению своих обязанностей (п. 3 ст. 804 ГК);

• обязан возместить экспедитору убытки, возникшие в связи с непредставлением необходимой информации (п. 4 ст. 804 ГК).

Содержание дополнительных обязанностей клиента определяется особенностями каждого договора экспедиции.

Права и обязанности сторон по агентскому договору.

Обязанности принципала:

• уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре. Если размер вознаграждения в договоре не определен, то его следует определять в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК, т. е. по цене аналогичной услуги. Если же не определен порядок уплаты вознаграждения, принципал обязан уплатить его в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период (норма диспозитивная) (ст. 1006 ГК);

• сообщить агенту об имеющихся у него возражениях по поводу его отчета в течение 30 дней со дня получения последнего (норма диспозитивная) (п. 3 ст. 1008 ГК);

• не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории и не действовать самостоятельно на этой территории так же, как агент, если это указано в договоре (п. 1 ст. 1007 ГК);

• полномочия по сделкам, совершенным агентом, возникают у принципала только в случае, если агент действовал от его имени и за его счет (п. 3 ст. 1005 ГК).

Обязанности агента:

• не должен заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на той же территории, если этот запрет указан в договоре (п. 3 ст. 1007 ГК);

• не продавать товары, не выполнять работы или не оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков), проживающих или находящихся на определенной в договоре территории (п. 3 ст. 1007 ГК);

• представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором (п. 1 ст. 1008 ГК);

• прикладывать к отчету необходимые доказательства расходов, произведенных за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК);

• правомочия по сделкам, совершенным за счет принципала, возникают у агента только в том случае, если он действовал от своего имени (ч. 2 п. 1 ст. 1005 ГК).

Права агента:

• получить вознаграждение за выполнение поручения принципала (ч. 1 ст. 1006 ГК);

• заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь при этом ответственным за действия субагента перед принципалом (п. 1 ст. 1009 ГК).

Агентский договор прекращаетсявследствие отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента; признания агента недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания агента – индивидуального предпринимателя банкротом.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила о договоре поручения,если агент в отношениях с третьими лицами действовал от имени принципала,или правила о договоре комиссии,если агент в отношениях с третьими лицами действовал от своего имени.Правила эти применяются субсидиарно и лишь в случае, если не противоречат нормам гл. 52 ГК, посвященной агентированию.

.

35. Агентский договор.

В.Т. Батычко
Гражданское право (Часть II) в вопросах и ответах
Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2008.

Предыдущая

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Характерные черты агентского договора:

— агент вправе совершать как юридические, так и иные действия по договору;

— если агент совершает действия от имени и за счет принципала, то права и обязанности из этих действий возникают непосредственно у принципала и к этим отношениям сторон применяются правила о договоре поручения, если это не противоречить существу агентского договора, и иное не предусмотрено специальными нормами об агентском договоре;

— если агент совершает действия от своего имени, но за счет принципала, то права и обязанности из этих действий возникают у самого агента, а к отношениям сторон применяются правила о договоре комиссии, если это не противоречить существу агентского договора, и иное не предусмотрено специальными нормами об агентском договоре;

— договор имеет возмездный характер.

Права и обязанности сторон агентского договора.

Агент обязан:

— предоставлять принципалу отчеты о выполнении договора в порядке и сроки, предусмотренные договором;

— не заключать аналогичных договоров с третьими лицами, если такое условие предусмотрено в договоре.

Агент вправе:

— если иное не предусмотрено договором, заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом;

— требовать уплаты обусловленного вознаграждения и возмещения понесенных им в ходе исполнения договора расходов. Принципал обязан:

— уплатить агенту вознаграждение и возместить понесенные им расходы;

— сообщить свои возражения на отчет агента в течение тридцати дней со дня его получения, если иной срок не установлен соглашением сторон. В противном случае, если иное не предусмотрено в договоре, отчет считается принятым.

Основания прекращения агентского договора:

— исполнение агентом поручения принципала;

— отказ одной из сторон от исполнения договора, заключенного без указания срока его действия;

— смерть агента, признание его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

— признание несостоятельным (банкротом) агента — индивидуального предпринимателя.

Предыдущая

Материал предоставлен сайтом NetPrava.ru (Правовой портал).

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор.

На практике возникают вопросы не только в связи с распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений. Именно в них мы и попробуем разобраться.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии. Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае агент действует по доверенности.

Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала». Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации. Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества).

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение.

Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, ФЗ «Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках» содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть. Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации).

Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение). Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.

Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора

По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала. В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН. Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется.

Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом. Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом.

Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент. Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям. В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором. Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора! В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки. Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч. налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи:

— Применение агентом специального налогового режима;

— Наличие у агента признаков фирмы — «однодневки»;

— В качестве агента выступает иностранная организация.

Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений:

1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например:

— Расширение территории присутствия Принципала;

— Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора.

На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента.

Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию. Так… между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт… на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки. Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу)… неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании…

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.»

4) Наличие у агентов признаков фирм — «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль. Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр. На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов.

По условиям агентского договора агент действует от своего имени, но за счет принципала. Возникла необходимость произвести оплату по договорам с контрагентами за счет средств агента с последующей компенсацией ему расходов.
Может ли агент заплатить собственные средства по договору третьему лицу в рамках поручения принципала и в дальнейшем возложить на принципала обязанность по возмещению потраченных средств?
Можно ли агенту осуществить оплату и в дальнейшем включить такое условие в договор?

31 августа 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Агент вправе по поручению принципала произвести расчет с третьими лицами за счет собственных средств, с последующим возмещением расходов принципалом. Соответствующее условие может быть включено в договор.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Причем в первом случае к отношениям сторон также применяются положения главы 51 ГК РФ о договоре комиссии, а во втором — положения главы 49 ГК РФ о договоре поручения, если это не противоречит нормам ГК РФ об агентском договоре или существу этого договора (ст. 1011 ГК РФ).
Анализ положений главы 52 ГК РФ, посвященной агентскому договору, показывает, что в ней отсутствуют нормы, регулирующие порядок расчетов между принципалом и агентом в связи с исполнением последним поручения, предусмотренного договором.
Однако ст. 1001 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента помимо уплаты комиссионного вознаграждения (дополнительного вознаграждения за делькредере) возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
Как показывает судебная практика, включение в агентский договор условия о расчетах с третьими лицами за счет средств агента с последующим возмещением принципалом указанных расходов квалифицируется в качестве возмещения агенту сумм, израсходованных им на исполнение поручения, что вполне соответствует требованиям ст. 1001 ГК РФ (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017 N Ф08-10544/16 по делу N А63-11626/2014, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2016 N 09АП-16961/16, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2015 N 05АП-4526/15).
Таким образом, в приведенной ситуации стороны вправе включить в агентский договор условие об обязанности агента в связи с исполнением поручения, предусмотренного договором, производить расчеты с третьими лицами с последующим возмещением указанных расходов принципалом.
В том случае, если агент осуществит расчет с третьими лицами за принципала без наличия соответствующих условий в агентском договоре, данное действие не может быть расценено как исполнение агентского договора и, следовательно, к нему не могут быть применены ни положения главы 52 ГК РФ, ни нормы главы 49 ГК РФ.
В связи с этим отметим, что закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 313 ГК РФ)*(1).
Исполнение обязательства третьим лицом за должника представляет собой один из способов надлежащего исполнения, которое прекращает обязательство должника перед кредитором (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Вследствие этого исполнения к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству (ст. 387, п. 5 ст. 313 ГК РФ), иными словами, такое лицо вправе потребовать от должника произвести исполнение (уплатить денежную сумму и т.д.) в том же размере, в котором третье лицо произвело исполнение первоначальному кредитору.
Предварительного согласия кредитора на принятие исполнения от третьего лица не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).
Таким образом, даже в случае отсутствия соответствующего условия в агентском договоре принципал вправе возложить обязанность по оплате с контрагентами на агента и впоследствии вне рамок агентского договора возместить указанные расходы агенту*(2). Закон прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства на третье лицо. На практике соответствующий платеж осуществляется третьим лицом на основании письменного распоряжения должника либо на основании соглашения между этими лицами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

9 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Агентский договор на поиск клиентов – ответственность агента

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.08.2019 г. по делу № А27-16351/2017

Выводы суда:

1. Права и обязанности по договору между агентом и третьим лицом, заключенному от имени и за счет принципала, возникают у принципала. Условиями договора не установлена ответственность агента за действия третьих лиц.

2. В силу ст. 69 АПК РФ преюдициальное значение имеют обстоятельства, ранее установленные судом по другому делу, но не правовые выводы. Такие обстоятельства не доказываются вновь при рассмотрении другого дела с участием тех же лиц. Если в деле принимают участие другие лица, для них эти факты не имеют преюдициального значения и устанавливаются на общих основаниях. Ответчик не участвовал в рассмотрении дел по обжалованию решений налогового органа, в связи с чем, обстоятельства, установленные в ходе их рассмотрения, не имеют преюдициального значения.

3. Судами не установлены обстоятельства, позволяющие прийти к выводу о наличии фактов аффилированности, корпоративной связи или возможности осуществления агентом фактического контроля над клиентами, явно свидетельствующих о вовлеченности агента в процесс управления ими. Выводы о взаимозависимости не мотивированы.

4. При недоказанности заведомой осведомленности Ответчика о явном несоответствии найденных им клиентов положениям договора, недостаточная осмотрительность ответчика не является презумпцией и подлежит установлению применительно к положениям договора и действиям сторон. C учетом того, что сторонами не согласованы особенные требования к агенту о проведении им дополнительной проверки документов контрагентов, проведении проверочных мероприятий – такие действия не включаются в стандарт обычного ожидаемого поведения агента.

5. Действия Комбината, принявшего переданных агентом клиентов и своей волей заключившего договоры поставки исключают наличие достаточной причинно- следственной связи между исполнением договора и наступлением негативного результата, указываемого Истцом.

6. Положения ст. 322 ГК РФ, закрепляющие солидарный характер обязанностей нескольких должников предполагают наличие между сторонами обязательственно- правовой связи, основанной на едином договоре, Ответчик стороной договоров поставки не являлся.

1) Выводы суда вполне логичны, поскольку Истец осуществляет свою деятельность, участвует в гражданском обороте, заключает различные сделки, в том числе гражданско- правовые, а значит, несет риски, связанные с исполнением сделок. Заключая агентский договор, истец должен был предусмотреть экономические риски, связанные с исполнением указанного договора.

2) К отношениям в рамках агентского договора возможно применить положения договора поручения и комиссии, соответственно, с агента возможно взыскать убытки, предусмотренные этими видами договоров. Убытки могут быть взысканы в силу общих норм ГК РФ, а также в случае предоставления агентом недостоверных заверений об обстоятельствах, имеющих значение для договора с контрагентами (например, наличие лицензии, разрешения; финансовое состояние потенциальных клиентов).

3) Обязанность возместить убытки возникнет у агента, если он исходил из того, что принципал будет полагаться на такие заверения, например, в случае предоставления недостоверного заверения. В рассматриваемом случае агент не мог установить, что разрешительные документы являются поддельными.

4) Для взыскания убытков лицо, требующее их возмещения, должно доказать совершение причинителем вреда незаконных действий (бездействия), наличие убытков и их размер, наличие причинной связи между неправомерным поведением и возникшими убытками. При этом для удовлетворения требований о взыскании убытков необходимо доказать наличие совокупности указанных условий. Недоказанность одного из них исключает возможность удовлетворения исковых требований.

5) Заключая анализируемый договор, всегда важно помнить — признаки фирм–однодневок у агентов и взаимозависимость с клиентами, могут стать поводом для претензий со стороны налоговиков.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по .

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация. Перевод сотрудников в ИП» можно посмотреть по .

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.

Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.

Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.

На практике возникают следующие вопросы:

  • распределение прав и обязанностей сторон по договору;
  • определение размера вознаграждения;
  • деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;
  • а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.

Именно в них мы и разберемся.

Суть договора

То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности. И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.

О компенсации расходов агента

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ). Это значит:

(Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Сравним агентский договор и поставку

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
  • отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).

Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

В целях налогообложения:

1) в выручке компании»Производство» отражается только:

  • выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
  • агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

  • выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
  • и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

  • обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
  • каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.
  • кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

  • оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;
  • исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;
  • делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.

Агентский договор: назначение, оформление (с образцом)

6 января 2020

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Деловые отношения, независимо от юридического статуса сторон, подлежат документальной фиксации.

Это могут быть договоры, приказы, распоряжения и иные документы.

Сегодня мы поговорим об агентском договоре, в каких ситуациях он заключается, и как должен быть оформлен.

Агентский договор – это…

В обыденной жизни и в бизнесе бывают моменты, когда поручить выполнение какого-либо дела стороннему лицу – это оптимальный вариант.

В такой ситуации заказчик и исполнитель заключают договор, который называется агентским. Исполнитель выполняет роль агента, отсюда и название соглашения.

Агент – это лицо, который представляет интересы своего заказчика при выполнении каких-либо поручений. В переводе в латинского «agens» – «действие».

Следовательно, агент – это лицо, которое действует от лица заказчика, т.е. является посредником. Заказчик в договоре агентирования называется «принципал».

Вывод: агентский договор (АД) заключают между собой 2 стороны:

  1. Принципал – заказчик.
  2. Агент – лицо, которое за вознаграждение выполняет какие-либо действия или (и) юридические операции по представлению интересов принципала.

Принципал и заказчик могут быть физическими или юридическими лицами (или ИП).

Важно: агент может выполнять заказ:

  1. от лица и за счет принципала. Права и обязанности в этом случае при заключении сделок (для выполнения которых был нанят агент) переходят к принципалу;
  2. от своего имени, но за счет принципала. Права и обязанности при заключении сделок переходят к агенту.

В случае если агент действует от собственного лица по выполнению торговых сделок (но не юридических операций), то эти отношения регулируются договором комиссии.

Если агент действует от лица заказчика по доверенности – то это договор поручения.

Агентский договор – это один из видов гражданско-правовых соглашений, поэтому регламентируется Гражданским Кодексом (ГК) РФ (ст. 1005).

АД может быть заключен на определенный срок или без указания периода действия.

Договор может быть досрочно расторгнут в следующих случаях (ст. 1010 ГК):

  1. если срок действия не определен, то АД может прекращен по желанию одной из сторон;
  2. в случае признания агента недееспособным (или ограниченно дееспособным);
  3. в случае смерти одной из сторон;
  4. при официальном признании ИП или юр.лица, выступающего в роли агента, банкротом (кто это?).

Особенностью агентского договора является:

  1. длительность его действия, т.к. он заключается не для совершения единичной сделки, а для нескольких;
  2. универсальность – договор может быть заключен для исполнения разнообразных поручений заказчика. Но чаще всего заключается агентский договор на оказание услуг. Особенность такого соглашения в том, что предметом договора является предоставление услуг.

Что должно быть в агентском договоре (образец)

АД не является унифицированным документом (нет определенной утвержденной формы), но в нем обязательно должны быть прописаны следующие моменты:

  1. наименование документа («Агентский договор»);
  2. место и дата составления;
  3. сведения, идентифицирующие агента и принципала:
    1. для физ.лиц – ФИО + паспортные данные,
    2. для юр.лиц – наименование организации + ФИО лица, представляющее эту организацию + наименование документа, на основании которого данное лицо действует;
  4. предмет договора – действия, который должен выполнить агент. Данный пункт является существенным условием (т.е. условием, без которого АД будет признан недействительным);
  5. указание, от своего или от имени принципала выступает агент. Это также существенное условие АД;
  6. обозначение территории, на которой действует данный договор;
  7. размер и порядок выплаты агентского вознаграждения.

    Если таковой пункт отсутствует в документе, то размер вознаграждения равен средней оплате за аналогичные услуги или работы (ст. 424 ГК), а срок выплаты – в течение недели после получения принципалом отчета от агента о проделанной работе (ст. 1006 ГК);

  8. ограничения на права сторон (если стороны сочтут это условие необходимым):
    1. принципал обязуется не заключать аналогичных АД с другими агентами или самостоятельно действовать по предмету договора,
    2. агент также обязуется не заключать аналогичных АД с другими заказчиками;
  9. порядок и периодичность представления агентом отчетов о выполнении заказанных услуг. Если этот пункт не включен в АД, то агент обязан представить отчет по окончании срока действия АД или же после выполнения заказанной работы (ст. 1008 ГК). Отчет считается принятым, если принципал не высказал своих возражений по его поводу в течение 30 дней после получения;
  10. возможность (или невозможность) заключения субагентского договора. Ответственность перед принципалом за действия субагента несет агент;
  11. срок действия договора (пункт не обязателен);
  12. прочие условия, которые стороны АД сочтут необходимым включить в документ;
  13. подписи и реквизиты сторон (что это?);
  14. оттиск печатей (для юр.лиц, при наличии).

Образец агентского договора (1 и 2 страница):


*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Скачать образец агентского договора на оказание услуг (где принципал – юр.лицо, а агент – физ.лицо) можно по . Для того, чтобы изменить статус сторон, достаточно скорректировать шапку документа. Все остальные пункты документа останутся прежними.

Налогообложение по агентскому договору

В результате выполнения условий АД агент получает вознаграждение, которое является его доходом. Согласно законодательству РФ, любой полученный доход облагается налогом в пользу государства.

Налогообложение зависит от юридического статуса агента и принципала:

  1. агент – юридическое лицо или ИП (статус принципала не важен). В этом случае налогообложение дохода определяется налоговым режимом, который выбран агентом для своей деятельности;
  2. агент и принципал – физ. лица. Агент обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ (что это такое?)) в размере:
    1. 13 % от полученного дохода, если он резидент (это как?) РФ (находится на территории России не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд),
    2. 30 % от дохода, если гражданин не является резидентом РФ.

    НДФЛ уплачивается по итогам года. Для этого гражданин должен заполнить декларацию 3-НДФЛ и отнести (или отправить заказным почтовым отправлением) в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) по месту жительства. Альтернативный вариант – сдать декларацию в МФЦ (многофункциональный центр);

  3. агент – физ.лицо, принципал – юр.лицо. В этом случае принципал по отношению к агенту в рамках АД выступает налоговым агентом и, следовательно, должен исчислить НДФЛ с суммы агентского вознаграждения и перечислить в казну государства. Агент по АД в этом случае не должен уплачивать НДФЛ.

Возможно, эта статья будет вам полезна при оформлении агентского договора. Читайте наш блог, знания никогда не бывают лишними.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

* Нажимая на кнопку «Подписаться» Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подборки по теме

  • Вопросы и ответы
  • Использую для заработка
  • Полезные онлайн-сервисы
  • Описание полезных программ

Использую для заработка

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *