Физ показатели для ЕНВД

Содержание

Физические показатели ЕНВД (таблица)

Физический показатель – это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Определение величины физического показателя

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее. Читайте также статью: → «Порядок применения ЕНВД в 2020 году».

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»

Вопрос Разъяснение
1 Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.
2 Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель? Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания
3 Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции? Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.
4 Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле? Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала.
5 Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя? Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя.
6 Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель? Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял.

Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников

Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Количество сотрудников, вместе с коммерсантом Бытовые услуги 7,5 Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек.
Ветеринарные услуги 7,5
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств 12
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей 4,5
Развозная и разносная розничная торговля 4,5

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Площадь стоянки (м2) Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках 0,05 Если парковка равна 90 м2, то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового зала (м2) Стационарная розничная торговля (с торговыми залами) 1,8 Если площадь торгового зала равна 40 м2, то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового места (м2) Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 1,8 ИП имеет ларёк размером 9 м2, ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц
Количество торговых мест Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 9 Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц
Площадь зала обслуживания посетителей (м2) Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей 1 ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м2, ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество грузового транспорта, торговых автоматов и прочее: (нажмите для раскрытия)

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Количество грузового транспорта Перевозка грузов на автотранспорте 6 Количество грузовых машин ИП равно 15, следовательно, величина ФП = 15, БД = 15 * 6 = 90 тыс. руб. в месяц
Количество мест для посадки Перевозка пассажиров на автотранспорте 1,5 У ИП имеется 5 газелей вместимостью 10 пассажирских мест, ФП = =5 * 10 = 50, БД = 50 *1,5 = 75 тыс. руб. в месяц
Количество торговых автоматов Реализация товаров с использованием торговых автоматов 4,5 У ИП имеется 10 торговых автоматов: 5 с едой и 5 с кофейными напитками, ФП = 10, БД = 10 * 4,5 = 45 тыс. руб. в месяц
Площадь рекламной поверхности (м2) Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (не электронные табло) 4 ИП имеет 5 рекламных поверхностей площадью по 10 м2, ФП = 50, БД = = 50 * 4 = 200 тыс. руб. в месяц
Площадь экрана (м2) Распространение наружной рекламы посредством электронных табло 5 У ИП имеется 1 электронное табло площадью 10 м2, ФП = 10, БД = 50 тыс. руб. в месяц
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств 10 На 7 автобусах ИП разместил рекламу, следовательно, ФП = 7, БД = 7 * 10 = 70 тыс. руб. в месяц
Общая площадь сдаваемого в аренду помещения (м2) Услуги по временному размещению и проживанию 1 У ИП имеется 5 апартаментов, каждый по 30 м2, ФП = 30 * 5 = 150, БД = 150 * 1 = 150 тыс. р. В месяц
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности расчёта ЕНВД для ИП без сотрудников

Существует право коммерсантов на уменьшение ЕНВД в стопроцентном размере взносов в государственные фонды за себя, если он не нанимал работников. Причём коммерсант сам выбирает систему перечисления, важно чтобы данные перечисления были осуществлены в течение календарного года. Причём уменьшение налога на перечисление в фонд должно происходить в тот отчётный период, в котором оно было реализовано. Читайте также статью: → «Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП в 2020, сроки сдачи в налоговую».

Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе – при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.

Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.

Как происходит учёт физических показателей

Точное определение физического показателя позволяет правильно рассчитать налог на вменённый доход и избежать многих неприятностей, которые могут возникнуть из-за ошибок в подобном расчёте. Налогоплательщик на «вменёнке» должен знать, что определять верно показатели важно для достижения двух целей: правильного расчёта ЕНВД и расчёта сумм страховых взносов, которые позволяют уменьшить сумму налога. Читайте также статью: → «Плательщики ЕНВД в 2020: удобства и недостатки использования».

В каждой фирме должна существовать внутренняя документация, которая разъясняет, какие показатели и в каком размере используются в той или иной деятельность. Изменение размера физических показателей регламентировано в пункте 9 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Далее в таблице наглядно отразим, как с точки зрения документации подтверждаются те или иные физические показатели.

Таблица «Документальное подтверждение физических показателей»: (нажмите для раскрытия)

Наименование физического показателя Подтверждающий документ Разъяснение о документе
1 Количество сотрудников · Договор с наёмным персоналом;

· Штатное расписание сотрудников;

· Служебные инструкции для сотрудников (где ставятся личные подписи сотрудников).

Договор подтверждает обязательства занятости сотрудника в определённом виде деятельности; штатное расписание разъясняет положение о месте работы; инструкция даёт понимание о занятости определённым видом деятельности.
2 Размер площади · Правоустанавливающий документ (например, договор купли-продажи, аренды и т.д.);

· Инвентаризационный документ

Первый документ даёт понимание о предназначении площади;

Второе – позволяет определить в каком месте осуществляется деятельность.

3 Количество транспортных средств · Список (реестр) автотранспортных средств, задействованных в деятельности;

· Водительская инструкция.

Первый документ позволяет определить виды и количество машин, которые заняты у ИП; второй – говорит об обязательствах водителей.
5 Количество посадочных мест · Список (реестр) автотранспортных средств, задействованных в деятельности;

· Техпаспорт на транспортное средство

6 Количество торговых мест · Договора аренды;

· Список торговых точек, сдаваемых в аренду

Данные документы отражают количество торговых мест и их месторасположение.
7 Количество торговых автоматов · Договор купли-продажи;

· Договор аренды автомата.

Данные документы являются правоустанавливающими.

Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади

Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны.

Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей. И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового местап. 3 ст. 346.29 НК РФ. Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Важно ли назначение помещения для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.

Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сетиподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т. д.), предназначенные или используемые для торговой деятельностист. 346.27 НК РФ. Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации.

Казалось бы, слова «используемые для торговой деятельности» позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту: как в действительности оно используетсяПисьмо Минфина от 30.04.2009 № 03-11-06/3/113. Однако в более позднем своем разъяснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВДПисьмо Минфина от 23.01.2012 № 03-11-06/3/2.

Есть и два постановления ВАС, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле — в административно-офисном здании, во втором — в помещении производственного цехаПостановления Президиума ВАС от 01.11.2011 № 3312/11, от 15.02.2011 № 12364/10.

ВЫВОД

Такой аргумент, как «несоответствие назначения помещения», в судах налоговики используют не так часто. И если уж ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять вмененку можно только при продаже товаров в предназначенных для этого местах.

Как определить площадь торгового зала

Контролирующие органы в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документамПисьма Минфина от 15.11.2011 № 03-11-11/284, от 26.09.2011 № 03-11-11/243. Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торгового местаПисьмо Минфина от 15.12.2009 № 03-11-06/3/289.

Нередко споры между налоговиками и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а используется под розничную торговлю другая, как правило, меньшая. По мнению судов, «вмененный» налог должен рассчитываться исходя из площади, реально используемой во «вмененной» деятельности, а не заявленной в документахПостановления ФАС ЗСО от 26.05.2010 № А75-512/2009; ФАС УО от 19.04.2010 № Ф09-2486/10-С3. Но это тоже нужно уметь доказать. При отсутствии перегородок, свидетельских показаний, фотоснимков или иных доказательств, подтверждающих, что для торговли использовалась только часть площади, суды встают на сторону налоговиковПостановления ФАС ПО от 14.10.2010 № А72-16399/2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 № Ф03-2543/2011.

СОВЕТ

Если вы арендуете помещение, но под торговлю используете только его часть, добивайтесь того, чтобы в договоре аренды было все четко прописано относительно площади, которую вы занимаете.

Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду (субаренду), учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога не нужно, в том числе если изменения в инвентаризационные документы не были внесеныПостановление ФАС ДВО от 13.01.2011 № Ф03-9441/2010 (что в ситуации с субарендой в принципе невозможно).

Площади помещений для приема и хранения товара, административно-бытовых помещений и т. п. (условно назовем их вспомогательными) не учитываются при определении площади торгового заласт. 346.27 НК РФ. Претензий от проверяющих будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового залаПисьмо Минфина от 26.03.2009 № 03-11-09/115. Однажды и суд поддержал вмененщика, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор устанавливал легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от складских помещенийПостановление ФАС ЗСО от 18.10.2010 № А45-7149/2010.

Выставочный зал также может являться торговым залом, если товары реализуются в нем же. Это обязательное условие (особенно в свете постановлений ВАС о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах). Если же для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска отведены разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещенийПисьмо Минфина от 17.09.2010 № 03-11-11/246. И по крайней мере однажды суд согласился с таким подходомПостановление ФАС ВСО от 26.07.2010 № А33-14088/2009.

Случается и так, что предприниматель (организация) занимает сразу несколько помещений в одном здании и во всех продает товары в розницу. Например, организация арендует в торговом центре несколько обособленных объектов торговли на разных этажах. Тогда можно без проблем начислять ЕНВД по каждому помещению в отдельностиПисьма Минфина от 01.02.2012 № 03-11-06/3/5, от 03.11.2011 № 03-11-11/274; ФНС от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778@.

Но для торговли может использоваться и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например, по виду продаваемых товаров. Порой так делают из-за того, что для разных групп товаров в регионах установлены разные коэффициенты К2п. 7 ст. 346.29 НК РФ. А иногда это становится единственным шансом для вмененщика не «слететь» с ЕНВД. Ведь есть ограничение площади торгового зала в 150 кв. м. Как в таком случае рассчитывать «вмененный» налог?

Контролирующие органы рассуждают так: если помещения расположены в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади нужно суммироватьПисьмо Минфина от 01.02.2012 № 03-11-06/3/5. При этом принадлежность помещений к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентаризационным документам на помещениеПисьмо Минфина от 03.11.2011 № 03-11-11/274.

Для судов же сведения, указанные в них, — не абсолютная истина. Они обращают внимание на обособленность помещенийПостановление ФАС МО от 08.06.2011 № КА-А41/5949-11, на наличие в каждом магазине своей ККТ, своих вспомогательных помещений, своего штата работников, на раздельный учет доходов, ассортимент продаваемых товаров, целевое назначение каждой части помещенияПостановления ФАС ПО от 26.09.2011 № А55-426/2011; ФАС СКО от 01.06.2011 № А53-16868/2010; ФАС УО от 18.05.2010 № Ф09-3552/10-С3; ФАС ЦО от 02.08.2010 № А62-8066/2009.

В общем, каковы бы ни были ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками.

При ведении в одном помещении «вмененной» торговли и другого вида деятельности, по которому применяется общий режим налогообложения или УСНО, рассчитывать «вмененный» налог нужно со всей площади такого помещенияПисьма Минфина от 29.03.2011 № 03-11-11/74, от 07.06.2010 № 03-11-11/158; Постановления Президиума ВАС от 02.11.2010 № 8617/10, от 20.10.2009 № 9757/09.

Как определить площадь торгового места

В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется. По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещенийПисьма Минфина от 26.12.2011 № 03-11-11/320, от 22.12.2009 № 03-11-09/410. То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть — под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнераПисьмо Минфина от 22.12.2009 № 03-11-09/410.

В прошлом году данный вопрос рассмотрел ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.06.2011 № 417/11. О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. И с тех пор в судах разлада больше нетПостановления ФАС СКО от 31.08.2011 № А53-22636/2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 № А29-1419/2011; ФАС УО от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, по разъяснениям ФНС, рассчитывать ЕНВД нужно только с площади киоскаПисьмо ФНС от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади.

Торговый зал или торговое место?

Это, пожалуй, самый частый и самый сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.

Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда в помещении отведено определенное место для покупателей, где они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно знакомиться с товаром. У торгового места, естественно, зала быть не может. Обычно оно представляет собой прилавок или витрину, с которой и ведется продажа, а покупатели могут лишь стоять около нее и рассматривать выложенный товар.

По мнению ФНС, если в правоустанавливающих, инвентаризационных документах на помещение нигде не указано, что это «магазин» или «павильон», или же какая-то часть помещения четко не определена как «торговый зал», то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового залаПисьма ФНС от 06.05.2010 № ШС-37-3/1247@, от 27.07.2009 № 3-2-12/83.

Некоторые суды вовсе приходят к выводу, что список объектов, у которых может быть торговый зал, исчерпывающий, то есть это должен быть или магазин, или павильонПостановление ФАС МО от 14.08.2009 № КА-А41/6419-09. Так что, к примеру, на бывшем складе наличие торгового зала еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа он есть априори, потому что это павильонПисьмо Минфина от 03.12.2010 № 03-11-11/310.

В общем случае, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. м, нет смысла спорить по поводу того, какой физический показатель нужно использовать при расчете налога. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале составит максимум 9000 руб. (1800 руб. х 5 кв. м), и ровно столько же составляет базовая доходность торгового местап. 3 ст. 346.29 НК РФ. А зал менее 5 кв. м (когда облагаемый налогом доход был бы меньше) сложно представить. Свои коррективы могут внести принятые региональными властями коэффициенты К2пп. 4, 7 ст. 346.29 НК РФ, но даже с их учетом разница в конечных суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если же речь идет о площади более 5 кв. м, то расчет нужно вести с площади торгового места или площади торгового зала, доходность для которых установлена одинаковая — 1800 руб. за кв. м.

Если торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торгового зала не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии вспомогательных помещений суд может признать объект торговли магазиномПостановление ФАС СЗО от 15.01.2010 № А56-36135/2009, а значит, и торговый зал в этом объекте будет. Но это должны быть прилежащие помещения, а не отдельно стоящий ангар или комната в соседнем здании. Аналогичное дело недавно разбирал и ВАС. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, когда:

  • в договоре субаренды было прописано, какая часть помещения используется под склад, а на какой продаются товары;
  • в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
  • каждая часть площади использовалась по назначению.

Следовательно, налог должен был исчисляться по площади торгового зала, а не по площади торгового местаПостановление Президиума ВАС от 14.06.2011 № 417/11.

И судебные решения, вынесенные после выхода этого Постановления, говорят о том, что оно уже взято на вооружение судамиПостановления ФАС ВВО от 26.12.2011 № А79-2716/2010; ФАС ЗСО от 22.11.2011 № А45-3709/2011.

***

Несмотря на изрядное количество судебных решений по поводу торговых залов и торговых мест, вопросов по расчету единого налога все равно остается много. Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет в суд еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть вспомогательные помещения, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас появился и торговый зал. Тогда вы сможете заплатить меньше ЕНВД.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД — расчет и уплата»:

Что такое физический показатель при расчете ЕНВД в 2020 году

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2020 году?

Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.

Общие сведения

Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.

Определения

При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:

  • площадь торговых помещений;
  • количество мест в используемом для перевозок транспорте;
  • численность работников;
  • площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
  • размер базовой доходности в месяц.

Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.

К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:

  • при оказании услуг бытового характера;
  • при оказании ветеринарной помощи питомцам;
  • при мойке, техобслуживании авто;
  • при доставке продукции для торговли в розницу

Сложности расчета

Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.

К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.

Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.

Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.

Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю накладной вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.

Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.

Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.

Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.

Законные основания

Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом 5 августа 2000 № 117-ФЗ, в редакции от 8 марта 2020 г.

Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в Письме Министерства финансов от 2.12.11 № N 03-11-11/3026.

Размер базовой доходности и физические показатели установлены ст. 346.29 п. 3 НК.

Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.

Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году

Деятельность ЕНВД Физ.показатели Показатели базовой доходности Пример определения физ.показателя
Услуги бытового характера Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя 7,5 тыс. рублей Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д.
Автосервис, техобслуживание и т. п. Кол-во сотрудников с учетом ИП 12 тыс. На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник
Оказание услуг по передаче места для стоянки машин Площадь территории для стоянки 50 руб. за 1 м.кв. Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100
Транспортные услуги (грузоперевозки) Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках 6 тыс. Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3
Осуществление перевозок пассажиров Кол-во пассажирских мест в автотранспорте 1,5 тыс. Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2)
Продажа товара в розницу через торговое помещение Площадь в м.кв. 1,8 тыс. за 1 м.кв. ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12.
Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.) Кол-во торговых точек 9 тыс. Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3
Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.) Кол-во кв.м. 1,8 тыс. Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7
Продажа товара через автомат Количество автоматов 4,5 тыс. Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3
Продажа развозного или разносного типа Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател 4,5 тыс. Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП)
Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей Площадь помещения, где клиенты обслуживаются 1 тыс. за 1 м.кв. Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100
Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов Кол-во персонала 4,5 тыс. ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель)
Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам 4 тыс. за 1 м.кв. Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11
Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях Площадь экрана, рекламы 5 тыс. за 1 м.кв. Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9
Размещение рекламной продукции на транспорте Кол-во авто, на которых размещается реклама 10 тыс. за 1 м.кв. ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5
Передача в аренду жилого объекта Площадь помещения, что сдается 1 тыс. за 1 м.кв. Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98
Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв) Количество объектов, что сдаются 6 тыс. за объект ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1
Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.) Площадь помещения 1,2 тыс. за 1 м.кв. Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23
Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.) Кол-во объектов 10 тыс. Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3
Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв. Площадь земельного участка 1 тыс. за 1 м.кв. Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18

Кто устанавливает размер?

Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.

Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.

Пример при расчете

Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.

Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).

Как вести бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО смотрите в статье: ЕНВД для ООО.

Как осуществляется снятие с учета плательщиков ЕНВД, .

К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.

Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.

Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.

Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.

Расчет будет таким:
В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.

Учет физических показателей

Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.

Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.

Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.

Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:

  • для правильного расчета ЕНВД;
  • для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.

Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.

Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.

Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:

Физ.показатель Документ Что отражается
Сотрудники Договор с персоналом;
Инструкции для работников;
Штатное расписание
Обязательства сотрудника, что занят в определенном виде деятельности;
Информация о том, что работник занят именно в данной виде деятельности;
Данные о месте работы
Площадь Правоустанавливающий или инвентаризационный документ Для чего используется площадь;
Какое пространство отведено для реализации деятельности
Транспорт Приказы об учете транспорта на предприятии;
Список авто, что задействованы в деятельности;
Перечень правил использование объектов;
Водительская инструкция
Перечень машин, что используются в деятельности, и закреплены за определенным работником;
Правила использования авто;
Обязательства, возложенные на водителя
Посадочные места Список ТС, что используются в пассажироперевозках;
Техпаспорт на ТС
Торговое место Договор передачи в аренду;
Реестры договоров аренды точек, что сдаются в аренду;
Инструкция сотрудника торговли;
Договор с персоналом;
Перечень правил ведения деятельности
Перечень торговых точек, с отражением месторасположения;
Должностные обязательства по данному виду деятельности, места проведения работы
Торговый автомат Договор о покупке-продаже, аренде автомата торгового типа

Бывает, что физические показатели трудно разделить. В законодательстве не прописаны условия разделения тогда, когда нельзя их отнести к одному виду деятельности. Это значит, что физический показатель придется учесть полностью.

Если приходится разделять показатели, что не могут разделяться (при расчете сумм налога), выбирают способ, что не будет связан с выручкой и другими значениями стоимости. Стоит опираться на методику, основанную на постоянных показателях.

К примеру, если распределяются сотрудники администрации, что задействованы в нескольких видах деятельности, при расчете ЕНВД нужно использовать методику распределения в пропорциональном соотношении средней численности персонала, а не выручке.

Раздельный учет может осуществляться с учетом того, сколько времени работал персонал, что задействован в разных видах деятельности.

Это возможно в таком случае:

  • компания ввела систему графиков учета времени работы или заказов-нарядов, где отражаются сроки выполнения определенных операций;
  • организуется работа таким образом, чтобы часть дня сотрудник был связан с одним видом деятельности, а часть – с другим.

Если сотрудники не выполняют обязательства только в отношении одного вида деятельности (это касается АУП и ВП), физический показатель определяется исходя из общего количества сотрудников.

Возникающие вопросы

Разберемся с наиболее частыми вопросами, что возникают у плательщиков ЕНВД.

Если шестидневная рабочая неделя

Если лицо работало не полную неделю согласно трудовому договору, то при расчете среднесписочного состава сотрудников учитывается отработанное время.

Расчет проводится так:

  • исчисляют кол-во человеко-дней, что отработали такие сотрудники, разделив общий показатель человеко-часов в месяце на продолжительность рабочих дней, учитывая продолжительность рабочей недели:
40 часов 8 ч. при пятидневке, 6, 67 ч. при шестидневке
36 ч. 7,2 ч (пятидневка), 6 ч. (шестидневка)
24 ч. 4,8 ч., 4 ч. соответственно
  • далее определяют среднюю численность тех дней, когда персонал работал полный день в отчетном месяце в пересчете на общую занятость, поделив человеко-дни, что были отработаны на все рабочие дни.

Занижение показателей

Бывает, что после проведения камеральной проверки, представитель налогового органа предъявляет претензии об уменьшении физического показателя при расчетах, и в результате подано декларацию с указанием меньшей суммы налога, чем необходимо.

В таком случае стоит проверить, действительно ли вы совершили ошибку. При обнаружении таковой стоит подать пояснения в налоговую инспекцию и уточненную декларацию.

Если не сделать этого в отведенные инспектором сроки, налогоплательщика ожидает наказание в виде штрафа.

Если же вы убеждены в своей правоте, то можно обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением. Судья может вынести постановление, что решение налоговой службы является недействительным.

Нюансы для ИП без работников

Предприниматели вправе уменьшать сумм налога на 100% перечисленных в госструктуры взносов за себя, если работают без наемного персонала.

Систему перечисления ИП выбирается самостоятельно, главное требование – перечисления должны быть осуществлены в течение календарного года.

Куда подается форма заявления ЕНВД-1 в 2020 году Вы можете узнать из статьи: форма ЕНВД-1.

Как правильно написать заявление по форме ЕНВД-2, .

Какие бухгалтерские проводки нужно указывать, если начислена сумма налога ЕНВД, .

При уплате страховой суммы одним платежом за год применить ее к уменьшению можно в том налоговом периоде, когда она перечислялась.

Есть еще одна особенность для ИП без работников – при определении физического показателя в отношении того вида деятельность, когда учитывается численность сотрудников, величина будет составлять 1 (то есть, сам предприниматель).

При условии, что физическим показателем является площадь, то наличие или отсутствие работников при расчете никак не будет отражаться.

Если вы правильно определите физический показатель, то сможете сделать верные расчеты сумм налога ЕНВД, и соответственно, подадите правильно заполненную декларацию.

Ориентируйтесь на действующие нормы и таблицу величин.

Предыдущая статья: ЕНВД для ООО Следующая статья: Изменения по ЕНВД для ООО

Примеры расчета ЕНВД в 2020 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до 1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915. Приказом Минэкономики от 21.10.2019 № 684 на 2020 год К1 увеличен на 4,9%, и его величина составляет 2,009.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Согласно статьи 346.29 НК РФ п.3, физическим показателем для расчета ЕНВД при розничной торговле является площадь торгового зала. Однако Налоговый Кодекс не информирует налогоплательщиков о том, как рассчитывать площадь торгового зала. Ответ на этот вопрос имеется только в поясняющей информации, содержащейся в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике. Согласно этим рекомендациям, площадь торгового места (зала) следует определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Коэффициенты К1 и К2 на 2020 год подробно рассмотрены в этом материале.

Так, неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5 424,3 руб.

Согласно п.6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Поэтому применяем правило математического округления и получаем 5 424 рубля.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 424 умножить на 3. Окончательный итог: 16 272 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2020 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2020 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2020 год равен 2,009.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2020 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублей.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Завершение

Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2020 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2020 году.

Перейдите и установите вверху страницы слева в выпадающем окне необходимый регион. Затем двигаясь по странице вниз, вы увидите заголовок «Особенности регионального законодательства». Под этим заголовком будет размещен законодательный документ, выбранного вами региона с указанием К2.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 14.01.2020

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Физический показатель ЕНВД

Значение физического показателя играет определяющую роль при расчете вмененного налога. Физический показатель характеризует размер вашего бизнеса, в зависимости от вида деятельности используются разные показатели. Например, в розничной торговле — это площадь торгового зала, в перевозке пассажиров или грузов — количество посадочных мест или грузовых машин. Физический показатель «количество работников, включая ИП» используется для следующих видов деятельности:

  • оказание бытовых услуг
  • оказание ветеринарных услуг
  • оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (автосервисы и автомойки)
  • развозная и разносная розничная торговля (лотки и тележки)
  • оказание услуг общепита через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей (киоски быстрого питания)

Если вы осуществляете только одну вмененную деятельность из этого списка, то вам достаточно просто посчитать количество работников в каждом месяце квартала и использовать эти данные для расчета налога.

Обратите внимание: физический показатель «количество работников, включая ИП» рассчитывается как средняя численность, то есть это среднесписочная численность всех работников по трудовому договору, а также средняя численность совместителей и работников по договорам ГПХ.

При совмещении нескольких видов деятельности Налоговый кодекс обязывает вести раздельный учет показателей, но как учитывать физические показатели в таком случае, законодательство разъяснений не дает. Возникает также вопрос о распределении административно-управленческого персонала (директор, бухгалтер, кадровый менеджер и др.) и вспомогательного персонала (охранник, грузчик, уборщица и др.). Эти сотрудники напрямую не задействованы в каком-то конкретном направлении деятельности, но имеют отношение к компании в целом. При расчете налога ЕНВД их тоже нужно учитывать.

Так как в Налоговом кодексе конкретных норм не установлено, чиновники выпускают множество писем с разъяснениями по этой проблеме.

Если сотрудники одновременно заняты в нескольких видах деятельности

В своих письмах Минфин подтверждает, что если вы не можете конкретно разделить сотрудников по видам деятельности, то при расчете вмененного налога нужно учитывать общую численность всех занятых лиц. Сотрудники учитываются в полном составе независимо от выручки или отработанного времени. Управленческий и вспомогательный персонал при расчете налога также включается в полном составе.

Пример

Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. Продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и принимают заказы от клиентов на бытовые услуги. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.

Для расчета вмененного налога по бытовым услугам используется физический показатель — количество работников. Так как сотрудники по видам деятельности не распределены, то при расчете ЕНВД по бытовым услугам следует указать общую численность — 8 человек.

Если сотрудники разделены по видам вмененной деятельности, то управленческий и вспомогательный персонал можно распределять по формуле Минфина.

Минфин выпустил письмо, в котором привел формулу распределения сотрудников управленческого и вспомогательного персонала.

Если вы совмещаете несколько вмененных видов деятельности и остальные сотрудники четко распределены, то управленческий и вспомогательный персонал (УП и ВП) можно учитывать при расчете налога только в размере пропорциональном численности работников.

Сотрудники управленческого и вспомогательного персонала распределяются следующим образом:

Затем для расчета физического показателя ЕНВД к ним прибавляется число сотрудников занятых в данной деятельности, для которой рассчитываем налог, и если число получается дробное, то показатель нужно округлить.

Рассмотрим на том же примере. Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков. Только продавцы занимаются исключительно обслуживанием покупателей, а мастера по ремонту очков принимают заявки от населения и производят ремонт.

Физический показатель по бытовым услугам организации рассчитывается следующим образом.

Сначала определим численность управленческого персонала, учитываемого в ЕНВД:

ЕНВД в 2020 году — базовая доходность

Налог на режиме ЕНВД рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала — 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) — работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2020 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

  • базовая доходность (БД);
  • физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2020 году составляет 2,005).
  • К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2020 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Вид деятельности

Физический показатель

Базовая доходность

Бытовые и ветеринарные услуги

Количество работников, включая ИП

7 500 рублей

СТО и автомойки

Количество работников, включая ИП

12 000 рублей

Сдача в аренду мест на автостоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50 рублей

Грузоперевозки автотранспортом

Количество единиц транспорта

6 000 рублей

Пассажирские автоперевозки

Количество посадочных мест

1 500 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, не имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью менее 5 кв. м

Количество торговых мест

9 000 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью больше 5 кв. м

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Торговля с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500 рублей

Услуги общепита с залом обслуживания посетителей

Площадь зала в квадратных метрах

1 000 рублей

Услуги общепита без зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Реклама на конструкциях без смены изображения и электронного табло

Площадь для нанесения изображения в кв. м

3 000 рублей

Реклама на конструкциях со сменой изображения

Площадь экспонир. поверхности в кв. м

4 000 рублей

Реклама на конструкциях с электронным табло

Площадь излучающей поверхности в кв. м

5 000 рублей

Реклама на транспорте

Количество транспортных средств

10 000 рублей

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения в кв. м

1 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита до 5 кв. м

Количество мест или объектов общепита

6 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита более 5 кв. м

Площадь переданных мест или объектов в кв.м

1 200 рублей

Сдача в аренду земельных участков до 10 кв.м под торговлю и общепит

Количество переданных участков

10 000 рублей

Сдача в аренду земельных участков от 10 кв.м под торговлю и общепит

Площадь переданных участков в кв.м

1 000 рублей

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2020 году для разных видов деятельности.

Для оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями можно в этой статье.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2020 году (для организаций она аналогична).

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Как видим, три составляющие формулы (БД, ФП, К1) будут одинаковыми для всех налогоплательщиков на ЕНВД. Остаётся только найти региональный коэффициент К2. О том, как это сделать, читайте в статье «Как найти коэффициент К2 для вашего региона».

Пример

Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2020 году ей придётся платить.

Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2020 для всех плательщиков ЕНВД одинаков — 2,005. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля, он равен 0, 519.

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 2,005 * 0, 519 * 15% = 1170,66 рублей в месяц или 3 512 рубля в квартал.

Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП – вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 853,34 рублей, а в квартал – 17 560 рублей.

Для простоты расчёта мы рекомендуем нашим пользователям использовать бесплатный онлайн калькулятором, вам останется только найти К2 по месту деятельности.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт взносов, уплаченных ИП за себя и/или за работников.

Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. Декларация сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.

Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.

Ещё один важный нюанс – если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.

Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 512) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 512 – 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 17 560 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 17 560/2 = 8 780 рублей.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

При расчете базы для исчисления налога предпринимателям или организациям на ЕНВД не требуется учитывать фактически полученный доход. Она зависит от вида предпринимательства, для которого законодательно устанавливается базовая величина доходности.

Что такое базовая доходность по ЕНВД?

Объяснение термина дано в статье 346.27 Налогового кодекса и означает условную месячную величину дохода в стоимостном виде, приходящегося на одну величину (единицу) бизнеса. Это та сумма, которую, по мнению законодателя, предприниматель может извлечь из своего дела в месячный период. Указанная составляющая используется для установления величины вмененного дохода.

Одним из составляющих формулы налогового расчета является базовая доходность, точнее именно по ней рассчитывается сама налоговая база ЕНВД. Она «привязывается» к физическому показателю (далее — ФП), от количества которого будет зависеть окончательный расчет.

ФП оказывает влияние на размер вмененного дохода в зависимости от вида бизнеса: количества работающих лиц, квадратных метров занимаемой торговой площади, единиц транспорта и т.д.

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по ЕНВД — таблица 2020 года

Для удобства размер ежемесячного базового дохода собран в таблицу, единица измерения рублей. Таблица является составляющей п. 3 ст. 346.29 НК. Для каждого из вида предпринимательства приведены показатели БД из расчета на один ФП в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК).

Физический показатель — представляет собой совокупность единиц бизнеса, участвующих в производстве или оказании услуги.

Например, ФП для различных видов ИП является:

  • для услуг бытового характера, а также ветеринарных клиник — количество работников, которые заняты в этом бизнесе (включая самого ИП);
  • для торговли через площади стационарного характера (залы) в розницу – их площадь;
  • для транспортных перевозок – количество единиц транспорта и т.д.
Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.)
Бытовые услуги Число работников + сам ИП 7 500
Ветеринарные услуги Число работников + сам ИП 7 500
Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспорта Число работников + сам ИП 12 000
Предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки, а также по хранению автомототранспорта на платных стоянках Общая площадь стоянки (кв.м.) 50
Услуги по перевозке грузов на автотранспорте Число автотранспорта перевозящие грузы 6 000
Пассажироперевозки на автотранспорте Число всех посадочных мест во всех единицах транспорта 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети:
— имеющие торговые залы Площадь торгового зала (кв.м.) 1 800
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места меньше 5 кв.м. Число торговых мест 9 000
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торг места в больше 5 кв.м. Площадь торгового места (кв.м.) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Число работников + сам ИП 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Число торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания:
— имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м.) 1 000
— не имеющий зала обслуживания посетителей Число работников + сам ИП 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций:
— без автоматической сменой изображения и электронных табло Площадь табло (кв.м.) 3 000
— с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (кв.м.) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (кв.м.) 5 000
Размещение рекламы с внутренней и внешней стороны автотранспорта Число автотранспорта, используемых под рекламу 10 000
Услуги по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения (кв.м.) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:
— не превышает 5 кв.м. Число торговых мест 6 000
— превышает 5 кв.м. Площадь торгового места (кв.м.) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:
— меньше 10 кв.м. (включительно) Число земельных участков 10 000
— больше 10 кв.м. Площадь земельного участка (кв.м.) 1 000

Как базовая доходность влияет на расчет налога для ЕНВД?

Формула расчета налога на ЕНВД имеет вид: БД × ФП × К1 × К2 × 15 %.

Подробней про расчет налога для ИП на ЕНВД в 2020 году

Чтобы показать влияние базовой доходности на величину налога, рассмотрим его расчет для разных видов бизнеса.

Пример 1. Услуги бытового характера.

В компании, оказывающей населению бытовые услуги, работают 7 человек (вместе с самим ИП). На каждого работника базовая доходность в месяц установлена в размере 7500 рублей. Коэффициенты: К1 = 2,009 и К2 = 1.

Налоговая база составит:

  • за 1 месяц: 7 500 × 7 × 2,009 × 1 = 105 472,5 руб.
  • за квартал: 100 537,5 × 3 = 316 417,5 руб.

ЕНВД за квартал: 316 417,5 × 15% = 47 462,63 руб.

Пример 2. Транспортные услуги.

Компания осуществляет грузоперевозки на 3 машинах. Базовая доходность на единицу транспорта установлена в размере 6000 рублей. К1 = 2,009, К2 = 1.

Налоговая база:

  • в месяц: 6 000 × 3 × 2,009 × 1 = 36 162 руб.;
  • в квартал: 34 470 × 3 = 108 486 руб.

ЕНВД за квартал: 108 486 × 15% = 16 272,9 руб.

Пример 3. Торговля в розницу через стационарный зал площадью свыше 5 квадратных метров.

В расчете участвуют базовая доходность в размере 1800 руб. для 1 кв. м, площади. Фактическая торговая площадь составляет 50 кв.м. С К1 = 2,009 и К2 = 1.

НБ рассчитывается следующим образом:

Расчет ЕНВД для салона красоты, парикмахерской: формула, примеры

Режим налогообложения ЕНДВ предусматривает уплату налога, сумма которого рассчитана на основании установленного показателя доходности, вне зависимости от полученных доходов и расходов, понесенных субъектом хозяйствования. ЕНВД освобождает налогоплательщика от уплаты НДС и налога на прибыль. В статье разберем, как производится расчет ЕНВД для салона красоты и парикмахерской за полный и неполный год, как рассчитать ЕНВД при перерегистрации и снятии субъекта хозяйствования с учета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

ЕНВД для салона красоты

Расчет ЕНВД для салона красоты, парикмахерской

Плательщиками ЕНВД могут выступать организации и предприниматели, деятельность которых включена в закрытый перечень ст. 346.28 НК РФ.

Одним из видов деятельности, включенный в закрытый перечень, является оказание бытовых услуг населению. В соответствие с Общероссийским классификатором видов деятельности, к бытовым услугам также относятся услуги парикмахерских и салонов красоты.

Таким образом, плательщиками ЕНВД могут выступать организации и ИП, чья деятельность связана с:

Согласно ОКВЭД деятельности парикмахерских и салонов красоты присвоен код 93.02.

Как салону красоты перейти на ЕНВД

Салон красоты может использовать ЕНВД при выполнении следующих условий: (нажмите для раскрытия)

№ п/п Критерии применения ЕНВД Описание
1 Количество сотрудников Организация/ИП может использовать ЕНВД только при условии, что среднесписочная численность сотрудников субъекта хозяйствования по итогам отчетного периода не превышает 100 человек
2 Доля участия других организаций в уставном капитале Юрлица, реализующие товары через торговые автоматы, считаются плательщиками ЕНВД при условии, что доля участия других организаций в уставе фирмы не превышает 25%
3 Договор простого товарищества, доверительного управления ЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления.

Кроме того, согласно НК РФ введение ЕНВД на территории субъектов РФ производится на основании решения муниципалитетов. Таким образом, применение ЕНВД субъектами хозяйствования возможно также при условии, что «вмененка» введена на территории муниципального управления, в котором ведет деятельность организация/ИП.

В частности ЕНВД как налоговый режим полностью отменен на территории Москвы и присоединенных территорий с 01.01.2014 года.

Читайте также статью ⇒ «ЕНВД в Москве в 2020 году».

Основанием для применения ЕНВД салоном красоты является обращение налогоплательщика в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением:

  • ЕНВД-1 – если салон красоты зарегистрирован в качестве юрлица (бланк можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-1 для юрлиц);
  • ЕНВД-2 – если парикмахерская ведет деятельность в форме ИП (бланк можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-2 для ИП).

Расчет ЕНВД для салона красоты, парикмахерской

Использование «вмененки» предполагает, что налогоплательщик в ходе ведения деятельности оплачивает единый налог (ЕНВД – единый налог на вмененный доход), и при этом освобождается от уплаты:

  • НДС;
  • налога на прибыль (для юрлиц);
  • НДФЛ за себя (для ИП).

На основании ст. 346.32 НК РФ отчетным периодом для расчета ЕНВД признается квартал.

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии».

Формула расчета

Расчет ЕНВД для салонов красоты производится в общем порядке на основании следующих показателей: (нажмите для раскрытия)

  1. Базовая доходность (БазД), показатель которой установлен на законодательном уровне в соответствие с видом деятельности. Так как парикмахерские услуги относятся к группе бытовых услуг, ЕНДВ для салонов красоты рассчитывается на основании базовой доходности, равной 7.500 руб./год.
  2. Физический показатель (ФизП), который определяется в соответствие со спецификой деятельности субъекта хозяйствования и может быть установлен в квадратных метрах (для заведений общепита и торговых точек), в количестве посадочных мест (для пассажироперевозчиков), т.п. Для расчета ЕНВД парикмахерской физическим показателем выступает количество сотрудников организации/ИП (в том числе сам предприниматель).
  3. Федеральный коэффициент-дефлятор (К1), в 2020 году зафиксированный на уровне 1,868. Данный показатель является неизменным для всех регионов РФ.
  4. Региональный коэффициент-дефлятор (К2), показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Сумма годового ЕНВД для салона красоты определяется по формуле:

ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2

При расчете ЕНВД для парикмахерской используется базовая ставка налога – 15%.

ЕНВД для салона красоты

Налоговая декларация и срок уплаты ЕНВД для парикмахерской

Салоны красоты оплачивают ЕНВД в общем порядке – ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам отчетного квартала, рассчитывается как ¼ от годовой суммы ЕНВД:

ЕНДВквартальный = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 4.

В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС декларацию по ЕНВД (бланк можно скачать здесь ⇒ Налоговая декларация ЕНВД КНД 1152016).

Период для расчета ЕНВД

Определяя сумму ЕНВД, которую следует уплатить парикмахерской, следует учитывать период, в течение которого субъект хозяйствования находится на учете в ЕГР. К примеру, салон красоты, зарегистрированный в качестве юрлица и внесенный в ЕГРЮЛ 01.01.2020, оплачивает ЕНВД за полный год при условии, что в течение 2020 года (вплоть до 31.12.2020) салон красоты не снят с регистрации в ЕГР. Аналогичное правило применяется в отношении парикмахерских, зарегистрированных в качестве ИП.

Подчеркнем, что на обязательства по уплате ЕНВД не влияет период, в течение которого предприниматель фактически не вел деятельность, не получал доход, т.п. При расчете ЕНВД существенным показателем выступает период пребывания на учете в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Рассмотрим пример. С 01.01.2020 года ООО «Эстетка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ. На основании заявления, поданного в ФНС по форме ЕНВД-1, ООО «Эстетка» признается плательщиком ЕНВД.

«Эстетка» в Рязани занимается оказанием парикмахерских услуг в течение 2020 года, по состоянию на 31.12.2020 года находится на регистрации в ЕГРЮЛ. Количество сотрудников, работающих в «Эстетке» (в том числе директор) – 5 человек.

Рассчитаем ЕНВД для «Эстетки» за 2020 год с учетом значения К2 для Рязани (0,34):

7.500 руб. * 5 чел. * 15% * 1,868 * 0,34 = 3.572,55 руб.

«Эстетка» ежеквартально подает налоговую декларацию и уплачивает налог равными частями:

3.572,55 руб. / 4 = 893,14 руб.

Как рассчитать ЕНВД парикмахерской за неполный год/месяц

Если салон красоты поставлен на учет либо снят с регистрации в течение отчетного года (месяца), то расчет ЕНВД в таком случае производится пропорционально периоду, в течение которого субъект хозяйствования числился в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Расчет ЕНВД для салона красоты за неполный год производится по формуле:

ЕНВДнеполный год = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. * КолМ,

где БазД – показатель базовой доходности (для парикмахерских – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для парикмахерских – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2020 году – 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолМ – количество месяцев, в течение которого салон красоты признан плательщиком ЕНВД (с месяца постановки на учет по месяц снятия с учета).

Рассмотрим пример. Детский салон красоты «Антошка» работает в Рязани с 01.04.2020 (дата постановки на учет в ЕГРЮЛ). В детской парикмахерской работает 5 стилистов, 1 администратор и директор (всего 7 человек).

Для детских парикмахерских в Рязани установлен К2 в размере 0,08.

Рассчитаем ЕНВД для салона красоты «Антошка» за период деятельности (9 месяцев – с апреля по декабрь 2020):

(7.500 руб. * 7 чел. * 15% * 1,868 * 0,08) / 12 мес. * 9 мес. = 294,21 руб.

Если салон красоты поставлен на учет (снят с регистрации) в течение отчетного месяца, то расчет ЕНВД в таком случае производится пропорционально количеству дней, в течение которых парикмахерская находилась на учете в ЕГР:

ЕНВДнеполный месяц = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. / КолДнМес * КолДнРег,

где БазД – показатель базовой доходности (для салона красоты – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для парикмахерской – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2020 году – 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолДнМес – количество календарных дней в месяце неполной регистрации;
КолДнРег – количество календарный дней в месяце неполной регистрации, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете в ФНС.

Рассмотрим пример. 10.12.2020 года Щекина зарегистрировала ИП с видом деятельности «Парикмахерские услуги». Щекина работает самостоятельно (без наемных работников) в Туле (К2 – 0,7)

В срок до 25.01.2020 года Щекина обязана подать налоговую декларацию и уплатить ЕНВД за период с 10 по 31 декабря 2020 года (22 дня):

(7.500 руб. * 1 чел * 15% * 1,868 * 0,7) / 12 мес. / 31 день * 22 дня = 87 руб.

Читайте также статью ⇒ “ЕНВД – такси“.

ЕНВД для салона красоты

В салоне красоты делают стрижки и окрашивание, маникюр и педикюр, массаж и оказывают множество других услуг. Для салона важно выбрать правильный режим налогообложения. Бьюти-индустрия попадает в категорию бытовых услуг, поэтому салонам разрешено применять ЕНВД. В статье расскажем об особенностях применения ЕНВД салонами красоты.

Ограничения для применения ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Бизнесмен, пожелавший применять ЕНВД, должен убедиться, что соответствует всем требованиям для применения режима:

  • не более 100 человек персонала;
  • участие организаций в УК не более 25%;
  • соответствие вида деятельности перечню бытовых услуг;
  • оказание услуг физлицам за плату;
  • региональное законодательство включает данный вид деятельности.

Салон может применять ЕНВД только если на территории муниципального образования, где он находится, разрешено применять этот спецрежим. К примеру, Московским салонам нельзя переходить на вмененку.

Для этого спецрежима конечным потребителем косметических услуг может быть только физлицо. Если салон оказывает косметические услуги по корпоративному договору юрлицу, применять вмененку нельзя. Такие услуги облагаются налогами по ОСН или УСН.

Как салону красоты встать на учет по ЕНВД

Вмененщик, открывший салон красоты, встает на учет в месте оказания услуг. Открыв несколько салонов в черте одного района, достаточно встать на учет в одной из инспекций. А бизнесмены, которые открывают салоны сразу в нескольких муниципалитетах, встают на учет в каждом из них. Это значит, что подавать декларацию и платить налог нужно отдельно в каждом образовании.

Для постановки на учет подайте в налоговую заявление по форме ЕНДВ-1 для организаций и ЕНДВ-2 для ИП. С того дня, как вы начали применять вмененку, есть 5 рабочих дней для подачи заявления. Днем перехода на ЕНВД считается дата, которую вы указали в заявлении.

Виды услуг, которые может оказывать салон на ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Налогоплательщик сам выбирает и указывает код вида деятельности, которую собирается осуществлять. Персональные услуги населению, как правило, попадают в разряд бытовых, так как их получают физлица на возмездной основе. Но не все услуги, которые оказывают салоны красоты, подпадают под перечень бытовых услуг, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р. К ЕНВД относятся:

  • парикмахерские услуги для мужчин, женщин и детей;
  • макияж и грим;
  • коррекция и окрашивание бровей, наращивание ресниц;
  • уход за кожей лица и шеи;
  • гигиенический массаж лица и шеи;
  • гигиеническая чистка лица;
  • пирсинг и татуаж;
  • маникюр и педикюр;
  • СПА-уход;
  • уход за телом, эпиляция.

На оказание косметологических или медицинских услуг нужно получить лицензию. Для этого специалисты должны иметь дипломы и сертификаты, оборудование должно быть зарегистрировано, а помещение проверено СЭС и одобрено пожарным надзором.

Расчет ЕНВД для салона красоты

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отчетный и налоговый период по ЕНВД — квартал, поэтому платить налог нужно по итогам каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Единый налог рассчитывается на основе нескольких показателей по формуле:
ЕНВД = (ФП × БД × К1 × К2) × 3 × 15%.

Физический показатель (ФП) зависит от вида деятельности. Услуги индустрии красоты относятся к бытовым. По ст. 346.29 Налогового кодекса ФП для бытовых услуг — количество работников. Если вы ИП, не забудьте посчитать себя.

Базовая доходность (БД) тоже определяется с учетом вида деятельности. Для бытовых услуг она составляет 7 500 рублей на единицу ФП, то есть на одного сотрудника. Для расчета ЕНВД фактический доход не имеет значения.

К1 – каждый год рассчитывается министерством экономического развития и зависит от инфляции. В 2019 году коэффициент равен 1,915.

К2 – понижающий коэффициент, установленный субъектами РФ. Чтобы узнать его, изучите региональное законодательство в разделе «Особенности регионального законодательства» на официальном сайте ФНС.

Ставка налога в общем случае составляет 15%, но региональные власти могут установить дифференцированные сниженные ставки от 7,5 до 15%.
Важное преимущество вмененки — возможность уменьшить налог на страховые взносы. ИП, которые работают в одном лице и платят взносы только за себя, могут уменьшить налог на 100% и не платить его совсем. Организации и ИП с работниками ограничены в этом, они уменьшают налог не более чем на ½.

Пример расчета ЕНВД салон красоты

В штате салона «Аэлита» числится 4 человека, включая ИП. Зарплата каждого сотрудника составляет 20 000 рублей, годовой фонд оплаты труда 720 000 рублей. Страховые взносы за сотрудников в год 216 000 рублей. За себя ИП сделает взносы в сумме 36 238 рублей в год, так как базовая доходность не превышает 300 000 рублей. Рассчитаем сумму налога:

  • ЕНВД (мес.) = 4 × 7 500 × 1,915 × 0,65 × 15% = 5 601 рублей;
  • ЕНВД (год) = 5 601 × 12 = 67 212рублей;
  • Из этой суммы можно вычесть половину за счет уплаченных страховых взносов, тогда ЕНВД составит 33 606 рублей в год.

Розничная торговля в салоне красоты

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Список услуг, которые может оказывать салон красоты, достаточно большой. Но многие салоны занимаются дополнительными видами деятельности, что приводит к необходимости ведения раздельного учета.

В салонах часто устанавливают витрины с косметическими и уходовыми средствами, которые можно протестировать у мастера или приобрести для домашнего использования. Реализация сопутствующих товаров относится к розничной торговле, если их стоимость не входит в цену получаемой услуги. Для торговли в розницу можно применять как ЕНВД, так и другие режимы налогообложения, тогда придется совмещать режимы. Но даже если вы выберете вмененку, вести учет по бытовым услугам и торговле придется отдельно.

Вмененный доход по розничной торговле рассчитывается на основе количества или площади торгового места:

  • если площадь витрины менее 5 м2, физпоказателем будет количество торговых мест, а базовый доход составит 9 000 рублей с одной витрины;
  • если площадь витрины больше 5 м2, физпоказатель — площадь торгового места, а базовый доход — 1 800 рублей за м2.

Если вы не хотите платить налог с площади всего салона, оформите документы, подтверждающие площадь торгового места, например: техпаспорт, план, схему, экспликацию, договор аренды или купли-продажи. Лучший вариант — организовать одно торговое место в салоне, например, у стойки администратора.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Салонам красоты и другим плательщикам ЕНВД, а также совместителям налоговых режимов подходит веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Здесь можно вести учет, начислять зарплату, совмещать режимы и отправлять отчетность через интернет. Наши специалисты всегда готовы бесплатно вас проконсультировать. Познакомьтесь со всеми возможностями программы бесплатно в течение первого месяца.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

При открытии любого бизнеса первым делом нужно определить форму регистрации (ИП или ООО) и выбрать систему налогообложения. Что лучше для салона красоты — ИП или ООО — мы уже рассказывали вот в этой статье. Сегодня будем выбирать какие налоги платить.

Какие налоги платить салону красоты

Для салона красоты можно выбрать одну из систем налогообложения:

  1. Общая система;
  2. Упрощенная система. Здесь существует 2 вида — либо налог считать со всей суммы доходов, либо с разницы между доходами и расходами;
  3. ЕНВД;
  4. Патент.

У каждой системы есть свои плюсы и минусы. Поэтому мы рассмотрим системы подробнее.

Важно! Чтобы выбрать систему налогообложения для салона красоты, нужно знать примерный доход, количество сотрудников, в каком регионе открывается салон.

Общая система налогообложения для салона красоты

Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.

Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.

Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.

Упрощенная система

Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов – налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.

Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» – 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.

Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:

  • Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники – на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).

Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.

  • При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.

Для ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы» налог считается как произведение разницы между доходами и расходами и ставки (налог=(доходы-расходы)*15%). = Здесь также нужно знать следующее:

  • Не все расходы можно принимать для подсчета налога. Полный перечень расходов, которые можно принять указан в статье 346.16 НК.
  • Есть минимальная сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет — 1% от суммы доходов. Если даже по итогам года Вы работали в убыток (расходы превышали доходы), все равно придется заплатить сумму в 1% от доходов.
  • Сумму налога нельзя уменьшить на сумму взносов. Но взносы можно включить в расходы при расчете налога.

Важно! Чтобы посмотреть свою ставку налога УСН, нужно на сайте nalog.ru найти описание упрощенной системы налогообложения для своего региона и в самом низу страницы скачать региональные законодательные акты. В них указана ставка налога, которая действует в Вашем регионе.

ЕНВД для салона красоты выбирают очень многие предприниматели. Все потому, что реальная сумма доходов при применении ЕНВД налоговую не интересует. Налог рассчитывается исходя из количества работающих сотрудников и является постоянной величиной. Налоговый учет при применении ЕНВД очень простой — это учет физического показателя, то есть количества сотрудников.

Налог ЕНВД считается по формуле: Налог ЕНВД за месяц = (базовая доходность для всех)*(количество сотрудников)*К1*К2*15%,

где базовая доходность — это одинаковый для всех показатель 7500 рублей;

К1 — это коэффициент, равный в 2019 году 1,915.

К2- это коэффициент, который в каждом регионе разный (его можно найти на сайте nalog.ru в разделе «Региональное законодательство»).

Эта система имеет два больших преимущества:

  1. Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов. По аналогии с УСН «Доходы» – если это ООО или ИП и есть сотрудники – на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью. Зачастую, если ИП работает без наемных сотрудников, то кроме взносов ничего платить не приходится, потому что сумма ЕНВД полностью уменьшается на взносы.
  2. Вы всегда знаете сумму налога, которую нужно уплатить по итогам квартала.

Из недостатков ЕНВД — обязательная сдача деклараций каждый квартал в отличие от УСН, где декларации сдаются раз в год.

Салон красоты на Патенте

Патентная система налогообложения также как и ЕНВД очень удобна, потому что сумма оплаты Патента фиксированная и не зависит от доходов ИП. Патент могут купить только индивидуальные предприниматели. Его приобретают на любой срок — от 1 месяца до года, каждый год нужно продлевать Патент.

Важно! В каждом регионе стоимость Патента разная. Например, в Москве на год он будет стоить 59000 рублей, а в Тюмени Патент для салона красоты с одним сотрудником — 35 100 рублей.

Особым преимуществом Патента является то, что по нему не нужно отчитываться — сдавать декларации. Получил Патент и работаешь. А налоговый учет для таких ИП — это ведение книги Доходов, в которую вносятся записи о доходах предпринимателя. Эта книга не сдается в налоговую, но ее нужно предоставить по запросу.

Что выгоднее Патент, ЕНВД или УСН

Как выбрать систему налогообложения? Для каждого случая нужно считать налоговую нагрузку по всем системам, потому что сумма налогов зависит от многих факторов — региона и установленной ставки налога, количества сотрудников, установленного коэффициента К2, стоимости Патента. Большинство небольших салонов красоты выбирают ЕНВД или Патент, потому что налоговый учет у этих организаций очень простой, а сумма налога известна заранее.

Совмещение режимов для салона красоты

Когда салон красоты предоставляет не только услуги, но еще и продает что либо, можно (а в некоторых случаях обязательно) применять разные режимы налогообложения.

  • Если салон применяет общую или упрощенную систему налогообложения, то можно считать налоги по всем видам деятельности по одной и той же системе.
  • А вот при применении для услуг салона систем ЕНВД или Патента, все остальные виды деятельности не могут облагаться этими же режимами. Например, салон красоты на Патенте помимо парикмахерских услуг продает оборудование для парикмахерских. Продажа оборудования — это другой вид деятельности, поэтому по нему нужно либо отдельно приобрести Патент на розничную торговлю, либо встать на учет по ЕНВД, либо применять УСН или общую систему (если не писали уведомление о применении УСН).

Совмещение режимов разрешено законодательством, но нужно вести раздельный учет операций.

Налоги за сотрудников салона красоты

Помимо налогов с деятельности салона, при приеме сотрудников у предпринимателя возникает обязанность платить им зарплату. А это значит, что нужно будет платить еще и «зарплатные налоги»:

  1. НДФЛ — налог 13% нужно удержать из суммы зарплаты и перечислить государству.
  2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30% от сумму зарплаты сотрудника. Платятся в бюджет за счет работодателя.
  3. Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — 0,2% от суммы зарплаты. Оплачивает работодатель в фонд социального страхования.

Важно! Если Вы принимаете сотрудников, то должны отчитываться по ним в ИФНС, Пенсионный Фонд и ФСС. Обязательно нужно вести кадровый учет.

Итоги

ЕНВД и Патент — самые распространенные режимы для салона красоты, но прежде чем Вы выберете, какой системой налогообложения пользоваться, нужно посчитать нагрузку при каждом режиме. Для этого необязательно знать все тонкости, описанные в статье. На это есть мы. Мы посчитаем, как дешевле и проще, поможем с регистрацией и подачей заявлений, проконсультируем как вести учет или возьмем его на себя.

Что лучше выбрать — ООО или ИП — для салона красоты, в нашей предыдущей статье

по 5-бальной шкале 4.3 из 5 на основе 6 оценок

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *