Иностранец учредитель ООО

Содержание

Может ли иностранный гражданин быть учредителем ООО

Иногда иностранному партнёру по какой-то причине не подходит вариант создания филиала или представительства компании в России. В таком случае он подумывает о том, чтобы зарегистрировать здесь полноценное юридическое лицо. Чаще всего он задаётся вопросом: может ли иностранный гражданин быть учредителем ООО в России? Прозондировав почву, иностранец воодушевляется: регистрация ООО с иностранным учредителем возможна, причём такое право есть как у компании, так и у физического лица. Согласно ФЗ “Об ООО”, не могут создать ООО лишь хозяйственные общества, в состав которых входит лишь одно лицо.

Процедура сама по себе необременительна. Главное отличие регистрации ООО иностранным гражданином от регистрации российскими гражданами сводится к необходимости подготовить дополнительные документы.

Правовое положение учредителя ООО — иностранного гражданина

Если в числе участников ООО фигурирует иностранец, такая форма бизнеса именуется обществом с ограниченной ответственностью с иностранными инвестициями. Важно, что под это определение попадают и общества, зарегистрированные исключительно лицами с “заморскими” паспортами, и компании, доли в уставном капитале которых принадлежат иностранцам наряду с россиянами. Только в первом случае ООО считается компанией со 100%-ным иностранным капиталом, а во втором — с долевым (совместное предприятие).

Иностранец-учредитель ООО вносит уставный капитал, причём с 1 сентября 2014 года закон обязует внести деньгами хотя бы положенный для ООО минимум в 10 тысяч. Можно вносить деньги и имущество свыше этой суммы, но обязательный минимальный взнос должен быть сделан деньгами. Чтобы внести уставный капитал, инвестору необходимо открыть в России валютный и рублёвый банковские счета. Уставный капитал необходимо внести в течение четырёх месяцев с того момента, как состоится государственная регистрация общества.

Учредитель ООО иностранный гражданин платит налоги точно так же, как бизнесмен с российским паспортом. Единственное, что он должен знать: налог по дивидендам для компании с иностранными инвестициями составит 15% (против 13% для граждан РФ).

А вот иностранные организации, т.е. созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, не подпадают под действие некоторых налоговых льгот, например, не могут применять “упрощёнку”.

Регистрация ООО с иностранным учредителем: подготовка документов

Как было отмечено выше, учредитель иностранный гражданин должен предоставить сотруднику регистрирующего органа больше документов, чем предприниматель-россиянин.

1.Учредитель ООО — иностранный гражданин, физическое лицо

“Особенным” документом для иностранца при таком раскладе станет копия паспорта на родном языке — обязательно с переводом на русский. Перевод заказывать нужно в России, и он должен быть заверенным в нотариальной конторе. В остальном пакет документов выглядит стандартно:

  • Заявление по форме Р11001 на регистрацию общества. Форма предусматривает возможность регистрации компании иностранцем, поэтому особых вопросов возникать не должно
  • Решение об учреждении ООО. Решением заявитель утверждает размер уставного капитала, редакцию устава и другие моменты, важные для дальнейшего функционирования общества. Если компанию регистрируют несколько человек, они должны оформить протокол собрания, указав размеры долей учредителей ООО
  • Устав ООО. В уставе фиксируются детальные сведения об обществе и его участниках. Готовится устав в двух экземплярах, поскольку один должен храниться у инспектора, а второй — в офисе компании
  • Квитанция об уплате госпошлины
  • Гарантийное письмо на юридический адрес.

2.Учредитель — юридическое лицо

В этом случае к стандартном пакету документов прилагается выписка из торгового реестра государства, где зарегистрировано юридическое лицо. Выписка должна идти в паре с нотариально заверенным переводом на русский язык. Прочие документы являются общими для иностранцев и россиян (набор по содержанию мало отличается от того, который требуют от физического лица):

  • Заявление Р11001 на регистрацию общества. Сведения указываются согласно выписке из торгового реестра. Нет необходимости сообщать, по какому адресу заявитель живёт в России.
  • Протокол или решение о создании ООО
  • Устав ООО
  • Квитанция об оплате госпошлины
  • Гарантийное письмо о предоставлении юридического адреса

Процесс легализации документов для регистрации ООО с иностранным учредителем зависит от договорённостей между его страной и Российской Федерацией.

Если инвестор — гражданин Беларуси, Чехии, Латвии или другой страны, подписавшей с Россией договор о взаимопомощи, то от него потребуется лишь нотариальное заверение документов. Резиденты государств, которые приняли Гаагскую конвенцию 1961-го, предоставляют на регистрацию ООО документы, заверенные апостилем. При этом и перевод, и апостиль должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский язык. Резиденты государств, не подписавших Гаагскую конвенцию, легализуют документы в консульствах РФ у себя в стране.

Подача документов для создания ООО с иностранными инвестициями

Документы подают одним из трёх путей:

  1. лично явившись в регистрирующий орган,
  2. отправив в налоговую представителя с нотариально заверенной доверенностью;
  3. воспользовавшись услугами почты (в идеале — с описью вложения и почтовым уведомлением о вручении).

При условии соответствия документов всем требованиям учредитель иностранный гражданин получает регистрационные документы в срок до трех рабочих дней и может приступать к работе.

Если инвестор желает пригласить на работу в компанию иностранных специалистов, в общем случае ему придётся всерьёз озаботиться получением разрешений: нужно получить квоту, разрешение на работу, ВНЖ — и всё это нужно каждому сотруднику. Без разрешения привлечь специалиста из-за рубежа можно лишь в том случае, если последний прибыл в Российскую Федерацию в порядке, который не требует получения визы. Кроме того, существует список не квотируемых должностей. Он меняется год от года. При желании нанять иностранца нужно свериться с актуальным списком. Квота не требуется для любых руководящих должностей, поэтому “импортному” топ-менеджеру понадобится.

Регистрация ООО иностранным гражданином в России

Согласно российскому законодательству создавать общества с ограниченной ответственностью на территории РФ могут как иностранные юридические, так и физические лица. При этом ООО может быть учреждено иностранным гражданином самостоятельно, либо совместно с гражданами РФ.

Процедура регистрации ООО для иностранных граждан практически полностью совпадает с аналогичной процедурой для граждан России. Единственным отличием при этом является необходимость наличия у иностранца нотариально заверенного перевода паспорта на русском языке.

1. Открытие ООО иностранным гражданином в России: порядок действий

Вопросы учреждения ООО регулируются положениями Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Иностранным гражданам, планирующим открыть ООО в России, не нужно иметь разрешение на работу, вид на жительство, а также иные разрешающие документы. Кроме того, иностранцам-собственникам компаний не обязательно проживать в России.

Прежде чем приступать к оформлению документов для регистрации ООО, иностранному гражданину необходимо:

А. Определиться с адресом (местом нахождения) создаваемой компании

Это может быть сделано как путем самостоятельного заключения договора аренды нежилого помещения, так и посредством обращения в специализированную фирму, предоставляющую юридические адреса для осуществления почтовой связи с компанией.

Б. Подобрать кандидатуру на должность руководителя создаваемого ООО

Руководитель компании, в отличии от учредителя, является наёмным сотрудником: на него распространяются нормы российского трудового права.

Важно учитывать, что иностранный гражданин может быть назначен на должность руководителя ООО точно так же, как и на любую иную должность, вне зависимости от того, является ли он учредителем этого ООО. В случае, если иностранец хочет самостоятельно стать генеральным директором ООО, ему необходимо иметь разрешение на работу или патент.

При этом, согласно законодательству РФ, для следующих категорий иностранцев отсутствует необходимость получения патента или разрешения на работу в РФ при трудоустройстве в российской компании:

  • для иностранцев, имеющих вид на жительство в России или разрешение на временное пребывание на территории РФ;
  • для иностранцев, являющихся гражданами стран ЕАЭС (Республика Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан).

В. Выбрать применимую систему налогообложения

В России существует два режима налогообложения компаний – общий режим и специальный.

Организация, использующая общий режим налогообложения, обязана:

1) Вести бухгалтерский учет;

2) Представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность;

3) Уплачивать основные налоги – на добавленную стоимость (НДС) и на прибыль.

Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. А упрощенная система налогообложения (УСН) – самый распространенный из спецрежимов, поскольку он заменяет налог на прибыль, налог на имущество организаций, а также налог на добавленную стоимость (НДС).

Для применения УСН создаваемое ООО следует соответствовать следующим критериям:

1) Доля участия других организаций (в том числе иностранных) – не более 25%;

2) Уровень дохода должен быть не больше 150 млн. руб. (2,14 mln EUR) за год;

3) Средняя численность сотрудников – не более 100 человек;

4) Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. руб. (2,14 mln EUR).

Следующим шагом в создании ООО является заполнение формы заявления № Р11001. Эта форма должна содержать сведения о наименовании создаваемой компании, ее адресе, паспортных данных учредителя, руководителя, а также предполагаемых видах деятельности.

При этом указание адреса проживания иностранного учредителя в РФ не обязательно. Достаточно будет вписать в соответствующую графу его адрес за рубежом.

Таким образом, базовый пакет документов для открытия ООО иностранцем следующий:

  • копия паспорта иностранного гражданина;
  • перевод паспорта на русский язык, заверенный нотариусом;
  • заполненное заявление по форме N Р11001;
  • устав ООО;
  • решение о создании компании;
  • гарантийное письмо с адресом места нахождения компании;
  • квитанция об уплате государственной пошлины;
  • уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (при необходимости).

Срок регистрации компании составит – 3 рабочих дня после подачи документов в уполномоченный регистрирующий орган.

2. Регистрация ООО нерезидентом РФ без личного присутствия в России

ООО в России может быть учреждено иностранцем дистанционно, без его непосредственного присутствия. Для регистрации компании на иностранного гражданина, необходимо подписать заявление по форме N Р11001, а также доверенность на представление интересов в России.

Данные документы должны быть подписаны в присутствии сотрудника российского консульства, либо иностранного нотариуса. В случае удостоверения документов иностранным нотариусом, также должен быть проставлен апостиль.

Необходимо отметить, что документы, изготовленные на территории иностранного государства и составленные на языке соответствующего иностранного государства, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным российским нотариусом.

VALEN поможет оформить документы иностранцам, не проживающим в РФ и не имеющим возможности приехать в Россию для самостоятельной регистрации ООО.

Наша компания специализируется на консультировании иностранных граждан, заинтересованных в ведении бизнеса на территории РФ. Мы предлагаем комплексное сопровождение юридических и физических лиц, которые хотят зарегистрировать ООО, помогаем с оформлением документов и их подачей в официальные инстанции.

Обращайтесь к нам, и мы подробно проконсультируем вас на каждом этапе создания ООО. Мы подготовим пакет документов, поможем заполнить бумаги и подать их в государственные органы. Также мы разрешим любые нестандартные ситуации, которые могут возникнуть на начальном этапе создания бизнеса в РФ, а также в дальнейшем.

Тонкости при открытии ООО с иностранным учредителем

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 27 октября 2003 года Дело N Ф03-А04/03-2/2026
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Амурской области на решение от 26.05.2003 по делу N А04-777/03-9/57 Арбитражного суда Амурской области по заявлению гражданина КНР Сюй Цян к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Амурской области о признании отказа в государственной регистрации незаконным и обязании осуществить регистрацию.
В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ постановление в полном объеме изготовлено 27.10.2003.
В судебном заседании кассационной инстанции объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 20.10.2003.
Гражданин КНР Сюй Цян обратился в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Амурской области (далее — Инспекция; налоговый орган) об отказе в государственной регистрации юридического лица — ООО «Дальневосточная международная торговая ярмарка» (предприятие, полностью принадлежащее иностранному инвестору) и просил обязать Инспекцию осуществить такую регистрацию в пятидневный срок с момента вынесения решения.
Решением суда от 26.05.2003 требования гражданина КНР Сюй Цян удовлетворены. Отказ в регистрации общества признан судом незаконным как не соответствующий статье 23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц». Суд обязал налоговый орган произвести государственную регистрацию ООО «Дальневосточная международная торговая ярмарка».
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Правильность состоявшегося по делу судебного акта проверяется в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ по кассационной жалобе Инспекции, которая просит отменить решение суда и отказать в удовлетворении требований гражданина КНР Сюй Цян.
В обоснование своих доводов налоговый орган указывает на неприменение судом к спорным правоотношениям пункта «г» статьи 12 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц», которым предусмотрено при регистрации юридического лица обязательное предоставление в регистрирующий орган в числе других документов выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя.
Поскольку физическое лицо, в частности гражданин КНР, не может обладать такими документами, то, по мнению Инспекции, иностранный гражданин не может являться учредителем юридического лица — общества с ограниченной ответственностью с 100% иностранными инвестициями.
Налоговый орган полагает, что названное выше положение Федерального закона ограничивает права иностранных граждан по созданию на территории Российской Федерации юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью, и не противоречит статье 4 Закона РФ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В судебном заседании представитель Инспекции доводы кассационной жалобы поддержал в полном объеме.
Гражданин КНР Сюй Цян, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимал, но представил отзыв на жалобу, в котором просил решение суда оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав мнение представителя Инспекции, суд кассационной инстанции считает необходимым обжалуемое решение отменить в части, исходя из следующего.
Как видно из материалов дела, 13.02.2003 гражданин КНР Сюй Цян обратился в Инспекцию с заявлением о государственной регистрации ООО «Дальневосточная международная торговая ярмарка» (предприятие, полностью принадлежащее иностранному инвестору), представив на регистрацию устав общества, решение о его создании и документ об уплате госпошлины.
— КонсультантПлюс: примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт «а» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, а не подпункт «и» пункта 1 статьи 23, который отсутствует в указанном документе.
— 18.02.2003 Инспекцией принято решение об отказе в государственной регистрации общества в соответствии с подпунктом «и» пункта 1 статьи 23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» ввиду непредставления необходимых для государственной регистрации документов, определенных названным Законом. 19.02.2003 в письме N 09-33 налоговый орган сообщил гражданину КНР Сюй Цян об отказе.
Из содержания письма следует, что основанием для отказа в государственной регистрации общества послужили выводы налогового органа об ограничении Федеральным законом от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» иностранных граждан на участие в обществах с ограниченной ответственностью. Кроме того, Инспекция указала на то, что устав, представленный для государственной регистрации, не содержит сведений, подтверждающих то, что учредитель вправе в соответствии с законодательством КНР осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации.
Не согласившись с решением регистрирующего органа, гражданин КНР Сюй Цян оспорил его в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, правильно установив обстоятельства дела, исходил из того, что в силу статьи 23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» отказ в государственной регистрации возможен только в двух случаях: непредставления определенных данным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов и представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган.
Разрешая спор, суд пришел к правильному выводу о том, что требование Инспекции об обязательном наличии в уставе сведений, подтверждающих право учредителя в соответствии с законодательством КНР на осуществление инвестиций на территории Российской Федерации, не соответствует действующему законодательству, в частности Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Согласно статье 62 Конституции Российской Федерации, иностранные граждане пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, кроме случаев, установленным федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Указанное положение закреплено и в Федеральном законе «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Иностранные граждане в соответствии со статьей 1196 Гражданского кодекса РФ пользуются в Российской Федерации гражданской правоспособностью наравне с российскими гражданами, кроме случаев, установленных законом.
При этом в силу статьи 1202 Гражданского кодекса РФ вопросы создания юридического лица регулируются правом страны, где учреждено юридическое лицо.
Поскольку Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит таких требований к уставу, то суд первой инстанции правомерно сослался на соответствие устава, представленного на государственную регистрацию гражданином Сюй Цян, требованиям российского законодательства.
Правильным следует признать вывод суда о том, что законодательством Российской Федерации, в частности Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц», не предусмотрено ограничение права иностранного гражданина на создание на территории Российской Федерации обществ с ограниченной ответственностью.
Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», устанавливающим основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, предусмотрено, что в качестве иностранных инвесторов могут выступать иностранные граждане.
Иностранные инвесторы, согласно статье 6 названного Федерального закона, имеют право осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, довод налогового органа относительно того, что указанными выше федеральными законами ограничено право иностранного гражданина на создание юридических лиц с иностранными инвестициями, в частности обществ с ограниченной ответственностью, обоснованно отклонен судом как не соответствующий приведенным выше законодательным актам.
Поскольку причиной отказа в регистрации общества послужили выводы Инспекции о несоответствии устава требованиям законодательства, то суд правомерно признал отказ в регистрации по указанным основаниям незаконным. В связи с чем судебный акт в данной части отмене не подлежит.
Вместе с тем кассационная инстанция считает ошибочными выводы суда о том, что у учредителя юридического лица — иностранного гражданина — отсутствует обязанность предоставления регистрирующему органу документа, подтверждающего его право на осуществление инвестиций на территории Российской Федерации.
Суд исходил из того, что Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» требует предоставление такого документа только от иностранного юридического лица, а расширение перечня лиц, указанных в данном Законе, как полагает суд, неправомерно.
Однако судом не учтено следующее.
Согласно статье 2 Федерального закона «Об иностранных инвестициях на территории Российской Федерации», иностранными инвесторами являются иностранные граждане, гражданская правоспособность и дееспособность которых определяется в соответствии с законодательством государства их гражданства и которые вправе в соответствии с законодательством указанного государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации.
Аналогичное требование содержится в названной статье Федерального закона и для иностранных инвесторов — иностранных юридических лиц.
Основываясь на принципах равенства и обеспечения стабильности условий деятельности для всех иностранных инвесторов, закрепленных в указанном выше Федеральном законе и Конституции Российской Федерации, кассационная инстанция считает правомерным требование регистрирующего органа о предоставлении иностранными гражданами, выступающими в качестве иностранных инвесторов, документов, подтверждающих их гражданскую правоспособность и дееспособность, которая определяется в соответствии с законодательством государства их гражданства, а также право в соответствии с законодательством этого государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации.
Положения статьи 2 Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», с учетом внесенных в данный Закон дополнений, не претерпели изменений и подлежат применению судом при рассмотрении спорных правоотношений.
Указанные требования в силу изложенных выше доводов не противоречат статьям 9 и 12 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц», определяющим перечень документов, предоставляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации создаваемого юридического лица.
В материалах дела указанные документы отсутствуют.
Имеющаяся в деле ксерокопия письма от 27.10.1995 N 107/1995 (л. д. 11), подписанного первым секретарем Консульского отдела Посольства КНР в Российской Федерации, согласно которому гражданин КНР Сюй Цян имеет право на осуществление инвестиций и создание предприятий за рубежом, не может быть принята судом в качестве доказательства, подтверждающего правовой статус инвестора.
Указанный документ имеет ссылку на паспорт N 140808742, между тем из материалов дела следует, что гражданин Сюй Цян въехал на территорию Российской Федерации по паспорту N 149738236 (л. д. 15, 17, 18).
Кроме того, арбитражный суд Российской Федерации в соответствии со статьями 75, 255 Арбитражного процессуального кодекса РФ принимает в качестве доказательства официальные иностранные документы при условии их легализации дипломатическими или консульскими службами Российской Федерации в том государстве, где документы изготовлены.
Таким образом, иностранные официальные документы при отсутствии на них легализации, осуществленной российскими дипломатическими или консульскими службами, согласно статье 68 Арбитражного процессуального кодекса РФ, не могут рассматриваться допустимыми доказательствами по делу.
Поскольку в материалах дела нет надлежаще оформленных документов, то суд не вправе был обязывать Инспекцию произвести государственную регистрацию ООО «Дальневосточная международная торговая ярмарка». Поэтому судебный акт в данной части подлежит отмене, а требования гражданина КНР Сюй Цян в этой части следует оставить без удовлетворения, однако последний при условии соблюдения требований Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» и Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» не лишен права обратиться с заявлением о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью повторно.
Руководствуясь статьями 284, 286 — 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 26.05.2003 Арбитражного суда Амурской области по делу N А04-777/03-9/57 в части возложения на Межрайонную инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Амурской области обязанности по регистрации ООО «Дальневосточная международная торговая ярмарка» отменить и в удовлетворении требований гражданина КНР Сюй Цян в данной части отказать.
В остальном — решение суда оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Таким образом, ещё дополнительно требуется документы, подтверждающих гражданскую правоспособность и дееспособность, которая определяется в соответствии с законодательством государства их гражданства, а также право в соответствии с законодательством этого государства осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации. И не забудьте об их легализации.

Иностранное юридическое лицо как учредитель ООО — проблемы

Что нужно знать, прежде чем открыть ООО в РФ

Открытие ООО иностранным гражданином или иностранной организацией

Какие могут быть проблемы, если у ООО учредитель — иностранное юридическое лицо

Проблемы ООО, учрежденного иностранной организацией, при уплате налогов

Возможные проблемы, если учредитель ООО — иностранный гражданин. Регистрация изменений

Что нужно знать, прежде чем открыть ООО в РФ

Абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ устанавливает, что нормы гражданского законодательства равным образом действуют и по отношению к иностранцам и иностранным фирмам, за исключениями, прямо названными в законах.

Приведем несколько примеров изъятий из общих правил при ведении бизнеса через ООО с иностранным элементом:

  1. По закону РФ «О средствах массовой информации» от 27.12.1991 № 2124-I такая организация не может функционировать как СМИ или вещательная структура (ст. 19.1).
  2. П. 3 ст. 6 закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-I не позволяет страховым организациям с определенным размером иностранного капитала предлагать своим клиентам некоторые виды страхования. Например нельзя продавать полисы ОСАГО, если более 51% уставного капитала страховщика находится в руках иностранцев.
  3. Абз. 6 п. 1 ст. 3 закона РФ «О закрытом административно-территориальном образовании» от 14.07.1992 № 3297-I предусматривает наличие ограничений на создание организаций с иностранным элементом в ЗАТО.
  4. ООО не сможет вести частную охранную деятельность, если оно имеет иностранных инвесторов. Исключение может быть сделано только в случае, специально оговоренном в международном договоре (ст. 15.1 закона РФ «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» от 11.03.1992 № 2487-I)
  5. Иностранной или международной неправительственной организации, чья деятельность признана нежелательной на территории РФ запрещено создание юрлиц, на территории РФ (п.п. 5 п. 3 ст. 3.1. ФЗ «О мерах воздействия …» от 28.12.2012 № 272-ФЗ).

Открытие ООО иностранным гражданином или иностранной организацией

Закон № 160-ФЗ позволяет регистрировать предприятия с иностранным элементом в том же порядке, который установлен для всех (п. 2 ст. 20). Создавая такое ООО, следует обратиться к закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон о регистрации).

Помимо документов, входящих в список для ООО с российский участием, при оформлении ООО с иностранным учредителем потребуется подать еще некоторые:

  • Если учредителем будет иностранное юридическое лицо, в качестве документа, подтверждающего его правосубъектность, понадобится выписка из реестра, удостоверяющая наличие у учредителя статуса юридического лица (п. «г» ст. 12 закона о регистрации). Обычно это реестр предприятий, который ведется уполномоченным органом в той стране, где зарегистрирована иностранная организация.
  • Если учредителем станет иностранец (физическое лицо), ему также надо будет подтвердить свой статус. Документом, удостоверяющим личность, в большинстве случаев будет паспорт иностранного гражданина, однако международным договором может быть предусмотрен и иной документ (ст. 10 закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Ранее большие трудности возникали при перечислении взноса в уставный капитал на накопительный счет создаваемого ООО.

Так, иностранная организация не могла перечислить валюту на этот счет, а валютного счета у ООО быть не могло, поскольку оно еще не было зарегистрировано. С 2014 года отменена обязательная предварительная оплата уставного капитала в размере не менее 50%.

В настоящее время иностранный инвестор может осуществить оплату уставного капитала в течение 4 месяцев после регистрации фирмы (п. 1 ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Отметим, что остались проблемы с курсовыми разницами, возникающими, когда уставный капитал, выраженный в рублях, оплачивается по одному, а поступившие деньги учитываются ООО уже по другому курсу.

Какие могут быть проблемы, если у ООО учредитель — иностранное юридическое лицо

Заявителем при создании ООО выступает руководитель иностранного юридического лица — учредителя (п. 1.3 ст. 9 закона о регистрации). Подпись заявителя должна быть нотариально удостоверена, за исключением ситуации, когда подавать такое заявление будет сам учредитель (абз. 3 п. 1.2 ст. 9 закона о регистрации).

Таким образом, нотариальное удостоверение подписи не потребуется только в случае, если в ИФНС обратится лицо, указанное в выписке из реестра в качестве исполнительного органа.

Вызвать ряд трудностей может нотариальное заверение заявления (форма 11001):

  • Во-первых, русскоязычный бланк формы должен заполняться также на русском языке (включая собственноручное написание полных Ф. И. О. подписанта), поэтому, возможно, потребуется оплатить услуги переводчика.
  • Во-вторых, если уполномоченное лицо иностранной организации не имеет возможности посетить российского нотариуса, для совершения этого нотариального действия ему придется обратиться в российское консульство в своей стране.

На передачу комплекта документов в ИФНС может быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Доверенность, оформляемая за пределами РФ, потребует нотариально заверенного перевода на русский язык, даже если она составлена на русском, но на оттиске печати нотариуса есть слова на иностранном языке. Если международный договор о признании документов с соответствующей страной у РФ отсутствует, скорее всего, понадобится апостилирование иностранной доверенности. Если страна создания документа не присоединилась к Конвенции, отменяющей требование о легализации иностранных официальных документов (Гаага, 05.10.1961), такие документы нуждаются в более сложной процедуре — консульской легализации.

Проблемы ООО, учрежденного иностранной организацией, при уплате налогов

Рассмотрим налоговые аспекты, по которым можно ожидать возникновения тех или иных проблем в связи с национальной принадлежностью учредителя.

Подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает для иностранных корпораций ставку налога на прибыль в размере 15% по получаемым дивидендам. Если по ошибке рассчитать налог по более низкой ставке, предусмотренной для учредителей — российских организаций, такое ООО могут ожидать неприятности со стороны фискальных органов. Ведь в данной ситуации ООО выступает налоговым агентом, к обязанностям которого относится исчисление, удержание и уплата налога за то лицо, которое получает доход.

ВАЖНО! Следует иметь в виду, что с большим количеством стран Россией заключены соглашения об устранении двойного налогообложения. В них может быть указана пониженная ставка налога, уплачиваемого с полученных дивидендов.

Как правило, пониженная ставка применяется в отношении иностранных организаций, сделавших существенный инвестиционный вклад. Обращаем внимание, что для того, чтобы воспользоваться такой пониженной ставкой, иностранная организация должна подтвердить свое местонахождение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие могут быть проблемы, если учредитель ООО — иностранный гражданин. Регистрация изменений

Рассмотрим проблемы, которые могут возникнуть в ситуации, когда учредителем ООО является гражданин другой страны:

  1. Налоговые аспекты. Перед начислением и выплатой дивидендов учредителю-иностранцу целесообразно разобраться, в каком размере будет уплачиваться налог с этой суммы. Для этих целей нужно изучить соглашение об избежании двойного налогообложения России с той страной, гражданином которой является учредитель.
  2. Разрешение на работу. Безусловно, по общему правилу такие разрешения требуются только тем иностранцам, которые приняты на работу и ведут трудовую деятельность на территории РФ. Тем не менее в судебной практике существуют примеры, когда ООО было оштрафовано по ст. 18.15 КоАП РФ за то, что его учредитель-иностранец не имел разрешения на работу. Речь идет о постановлении Верховного суда РФ от 19.02.2016 № 18-АД16-12. Справедливости ради отметим, что по этому делу при проверке было выявлено, что учредитель по факту выполнял административно-распорядительные функции.
  3. Регистрация ООО. Осуществляется в порядке, аналогичном описанному в предыдущем разделе, а следовательно, имеет схожие проблемы, связанные с нотариальным заверением в консульстве, переводом, апостилированием или легализацией. Чтобы избежать трудностей с подписанием и заверением подписи учредителя на заявлении о создании ООО, о которых мы писали выше, можно сначала зарегистрировать ООО с российским учредителем, а затем, увеличив уставный капитал, ввести в состав иностранного участника. Тогда при регистрации нового устава ООО (изменений к нему) заявителем уже сможет выступить руководитель ООО и иностранному учредителю не придется приезжать в Россию или обращаться в российское консульство.

Регистрация изменений (вносимых как в устав, так и в ЕГРЮЛ), как правило, не вызывает серьезных трудностей, так как заявителем будет выступать уже руководитель ООО, за исключением отдельных случаев.

Например, если участник-иностранец пожелает передать свою долю в доверительное управление (гл. 53 ГК РФ), он не сможет доверить подписание заявления в ИФНС представителю (абз. 3 п. 1.4 ст. 9 закона о регистрации). Ему придется обращаться к российскому нотариусу либо в российское консульство.

В заключение еще раз отметим, что иностранные организации и граждане вправе выступать участниками российских юридических лиц и вести деятельность, за некоторыми исключениями, установленными в законе. При регистрации необходимо представить выписку из реестра юридических лиц, а при исчислении дивидендов — изучить соглашение об устранении двойного налогообложения.

Статьи и практика альянса

Часто предприниматели, выбирая ту, или иную схему ликвидации общества останавливают свой выбор на альтернативном методе ликвидации, который подразумевает смену учредителя и директора общества на иностранное юридическое лицо, так называемый среди регистраторов метод ликвидации через оффшор.

В настоящей статье мы постараемся детально разобрать данный альтернативный способ ликвидации, а также выяснить все преимущества и подводные камни данного способа, а также более детально остановимся на возможных рисках, обусловленных применением данного метода ликвидации через оффшор.

Обычно, альтернативная ликвидация через оффшор применяется собственниками, если юридическое лицо имеет непогашенные долги, в том числе перед бюджетом.

Если ввести в поисковой строке браузера «ликвидация через оффшор», то поисковик выдаст множество предложений по быстрому и безболезненному, как указывают авторы данных статей, способу ликвидации компании, однако ответ на вопрос о рисках альтернативной ликвидации через оффшор остается без ответа.

По сути, процесс альтернативной ликвидации через оффшор выглядит следующим образом.

Вначале ликвидируемая организация прекращает все расчеты с контрагентами и бюджетом, выводит на участников, или аффилированных с ними лиц все ликвидное имущество должника, включая основные средства, увольняет работников.

После прекращения деятельности ликвидируемая компания вводит в свой состав, как правило, с незначительной долей участия, организацию, зарегистрированную за территорией РФ, в оффшорной зоне, то есть зоне, где применяется льготная система налогообложения.

В последующем учредители ликвидируемой компании пишут нотариальное заявление о выходе из общества, и вновь избранный руководитель (как правило, также иностранная управляющая компания) подает в ФНС сведения об окончательном изменении состава общества.

На этом процесс ликвидации через оффшор считается прекращенным.

Компания остается в реестре юридических лиц, собственники бизнеса оплачивают услуги регистраторов посредников, которые составляют в среднем от 170 000 до 250 000 тысяч рублей, и зависят от размера задолженности и иных факторов, которые регистратор преподносит клиенту в качестве ценообразующих, и конечно исключительно важных. В результате ликвидируемое предприятие переходит к зарубежной оффшорной фирме.

Рассматривать преимущества, недостатки и риски данного альтернативного способа ликвидации через оффшор мы будем на примере банкротства компании «Меандр», учредители которого решили использовать данный альтернативный способ ликвидации.

Последствия использования данного метода обстоятельно разобрал Арбитражный суд Свердловской области в деле № А60-58324/2015, а также 17 Арбитражный апелляционный суд в рамках проверки обоснованности вынесенного судом первой инстанции судебного акта

Краткая фабула данного дела: трое учредителей компании «Меандр» в июне 2015 года приняли решение в рамках описываемого выше альтернативного способа ликвидации через оффшор принять в свой состав иностранное юридическое лицо — «ЕМАРКЕТ ЭНТЕРТЕЙНМЕНТ ЛТД», и в последующем выйти из состава общества, а также образовать единоличный исполнительный орган общества – управляющую компанию «ЕМАРКЕТ ЭНТЕРТЕЙНМЕНТ ЛТД» (дата регистрации 07 февраля 2014 года, зарегистрирована в Республике Сейшелы в качестве Международной Коммерческой Компании).

После осуществления указанных регистрационных действий единственным учредителем и руководителем общества стало указанное иностранное юридическое лицо.

При этом, на момент принятия участниками решения о выходе из состава участников общества «Меандр», назначении единоличным исполнительным органом должника оффшорной компании «ЕМАРКЕТ ЭНТЕРТЕЙНМЕНТ ЛТД», у общества «Меандр» имелись требования кредиторов, находящиеся на рассмотрении в арбитражном суде на сумму 1 273 276 руб. 02 коп.

Ввиду наличия указанной неоплаченной задолженности кредитор общества «Меандр» 04.12.2015, то есть уже после смена директора и участников общества на иностранное юридическое лица, обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании общества «Меандр» банкротом в связи с наличием задолженности и привлечения всех трех бывших участников общества к субсидиарной ответственности по всем долгам общества должника.

Обращаясь в арбитражный суд с заявлением, конкурсный управляющий в обоснование доводов о необходимости привлечения участников к субсидиарной ответственности сослался на использование данными лицами незаконной схемы ликвидации юридического лица путем включения в состав участников номинального лица – оффшорной компании, передачи долей и прав по управлению обществом номинальному лицу, что фактически и привело к признанию должника банкротом (п.4 ст.10 Закона о банкротстве). При этом, определяя размер субсидиарной ответственности , конкурсный управляющих исходил из размера долей бывших участников должника в уставном капитале общества «Меандр» применительно к объему неудовлетворенных требований кредиторов.

Удовлетворяя соответствующие требования, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности оснований для привлечения вышеназванных лиц к субсидиарной ответственности взыскании с них пропорционально их долям в обществе денежных средств: с учредителя № 1 в размере 3 588 652 руб. 78 коп., с учредителя № 2 в размере 3 588 652 руб. 78 коп. и с учредителя № 3 в размере 22 728 134 руб. 25 коп.

Горе ликвидаторы попытались отменить указанное решение в суде апелляционной инстанции, однако арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены принятого судебного акта. Таким образом, проведенная участниками альтернативная схема ликвидации общества через оффшор не привела к какому либо положительному результату, кроме того, все участники общества сами стали должниками по всем обязательствам общества на сумму более чем 30 000 000 рублей и получили риск привлечения к уголовной ответственности.

На что ссылался суд, принимая решение о привлечении участников к субсидиарной ответственности по долгам общества, и что необходимо знать, принимая решение об альтернативной ликвидации через оффшор:

1. По состоянию на 01.01.2015 общество «Меандр» имело ряд неисполненных обязательств, но при этом располагало имуществом (активами) для расчетов с кредиторами ( в размере 116 238 тыс.руб.), между тем, оно продолжало отчуждать часть имущества (до марта 2015 года), не производя при этом расчеты с кредиторами.

2. В конце мая – июне 2015 года участники должника принимают комплекс решений о включении в состав нового участника – оффшорной компании (с минимальной долей участия), назначении оффшорной компании единоличным исполнительным органом должника и собственном выходе из состава участников должника.

3. В результате таких управленческих (корпоративных) решений по распоряжению бизнесом, должник прекращает производственную деятельность, не осуществляет сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности, прекращает какие-либо расчеты с кредиторами, признается несостоятельным (банкротом). Имущество, подлежащее включению в конкурсную массу, не обнаруживается, утрачивается учредительная, бухгалтерская и финансовая документация должника.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что в данном случае имеет место незаконная схема ликвидации юридического лица путем включения в состав учредителей общества номинального лица, передачи ему долей и права управления юридическим лицом.

Участники должника, не желающие дальше самостоятельно вести бизнес, но действуя добросовестно, должны были предпринять действия к завершению должником своих правоотношений с внешними кредиторами посредством проведения законных ликвидационных процедур. Что ими в данном случае сделано не было.

Напротив, участники общества «Меандр» избрали недобросовестную модель поведения и применили незаконную схему ликвидации юридического лица через оффшор.

Таким образом, выбирая ту, или иную схему ликвидации общества помните, что указанный выбор является иллюзорным, так как в настоящий момент есть только один способ ликвидации общества с задолженностью, а именно официальная ликвидация и последующее упрощенное банкротство общества, которое проводится по инициативе участников ликвидируемого общества, под их полным контролем.

При этом стоимость указанной законной процедуры не превышает стоимость альтернативной ликвидации, а все риски привлечения участников общества к субсидиарной ответственности по его долгам отсутствуют полностью.

Кроме того, необходимо понимать, что указанные действия являются преступлением, ответственность за которое предусмотрена ст.173.1 УК РФ.

Причем не имеет правового значения для применения норм ст. 173.1 УК РФ, кто является новым собственником: оффшорная организация либо гражданин РФ, а также принесло ли данное деяние ущерб другим лицам, либо нет.

Любое внесение в ЕГРЮЛ сведений о новых участников общества, включаемых без цели управлением общества, является квалифицирующим признаком для возможности применения данной статьи.

Самим же номинальным директорам грозит ответственность по ст.173.2 УК РФ за предоставление своих документов для создания фиктивной организации Максимальная санкция за ч.1 — до 2 лет исправительных работ, за ч.2 — до 3 лет лишения свободы.

Выбор в конечном итоге остается за Вами, можно избрать понятный и спокойный путь достижения цели, либо воспользоваться предложениями по альтернативной ликвидации через оффшор, и ждать вызова от правоохранительных органов и иметь риск привлечения к субсидиарной ответственности по долгам общества.

Юридическая компания «ЮРИНВЕСТ» готова взять всю головную боль, связанную с полным ведением банкротного дела Вашей организации, гарантирует прозрачность и безопасность процедуры для общества и для Вас лично.

И самое главное, мы знаем путь к Вашей полной финансовой свободе!

Оставить заявку на банкротство юридического лица:

Учредитель организации — иностранное юридическое лицо: правовой и налоговый аспекты

Юридические лица, имеющие иностранных учредителей, создаются на условиях и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ и другими федеральными законами (ст.20 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ (в ред. от 08.12.2003 N 169-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»). В федеральных законах могут быть установлены ограничения на создание организаций с иностранными инвестициями, но лишь в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (п.2 ст.4 Закона N 160-ФЗ).

Юридическое лицо считается созданным после государственной регистрации, т.е. со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п.2 ст.51 ГК РФ). На основании действующего в настоящий момент законодательства порядок регистрации юридических лиц с иностранными инвестициями определяется Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.06.2003, 08.12.2003, 23.12.2003) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а регистрирующими органами пока еще являются территориальные органы упраздненного МНС России.

Акционерные общества, имеющие в своем составе иностранных учредителей, создаются в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями). В п.6 ст.9 этого Закона указано, что особенности учреждения обществ с участием иностранных инвесторов могут быть указаны федеральными законами. Такие особенности установлены для банковской и страховой деятельности, в этих сферах государством предусмотрены определенные ограничения на привлечение иностранных инвесторов. Иметь в своем составе иностранных учредителей могут не только акционерные общества, но и общества с ограниченной ответственностью. При учреждении общества с ограниченной ответственностью следует руководствоваться Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Государственная регистрация организаций с иностранными инвестициями осуществляется по месту нахождения их постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (ч.2 ст.8 Закона N 129-ФЗ). В пп.»г» ст.12 этого же Закона установлено, что при создании организации с иностранными инвестициями помимо прочих документов, необходимых для регистрации, надо представить выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное, равное по юридической силе, доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя.

Кроме того, для подачи заявления о государственной регистрации потребуются сведения о стране инкорпорации, дате регистрации, регистрационный номер и наименование органа, которым зарегистрирован иностранный учредитель, а также адрес учредителя — иностранного юридического лица.

Пунктом 6 ст.4 Закона N 160-ФЗ предусмотрен еще один способ создания организации с иностранными инвестициями. Данная норма потребует только внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Статус организации с иностранными инвестициями может получить любая уже действующая российская организация со дня вхождения в состав ее участников иностранного инвестора.

Следует отличать создание организации с иностранными инвестициями от открытия филиала иностранного юридического лица в России. Такой филиал — это обособленное подразделение иностранного юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все функции или их часть, в том числе функции представительства. Порядок создания и ликвидации филиала в России установлен ст.21 Закона N 160-ФЗ. Регистрация филиала производится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Филиал считается аккредитованным, если информация о нем занесена в государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц.

Формирование уставного капитала

Как правило, уставный капитал организации с иностранными инвестициями формируется в иностранной валюте. Поэтому величина уставного капитала пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату регистрации организации. Это предусмотрено Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

В общем случае курс иностранной валюты на дату регистрации организации с иностранными инвестициями и на дату поступления суммы вклада в уставный капитал не совпадает, поэтому в бухгалтерском учете образуется курсовая разница. Пунктом 14 ПБУ 3/2000 определено, что такая курсовая разница относится на добавочный капитал организации.

Пример 1. Юридическим лицом — резидентом Франции и юридическим лицом — резидентом России образовано общество с ограниченной ответственностью (ООО). Уставный капитал ООО предусмотрен в размере 150 000 евро в равных долях. На дату государственной регистрации общества курс евро составил 35,64 руб/евро; на дату внесения денежных средств учредителем — резидентом Франции — 35,81 руб/евро; на дату внесения денежных средств учредителем — резидентом России — 35,92 руб/евро.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 75, Кредит 80 — 5 346 000 руб. (35,64 руб/евро x 150 000 евро) — отражен уставный капитал в сумме вкладов учредителей (в пересчете на рубли на дату регистрации организации),

Дебет 52, Кредит 75 — 2 685 750 руб. (35,81 руб/евро x 75 000 евро) — погашена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал организации (в пересчете на рубли на дату оплаты),

Дебет 52, Кредит 75 — 2 694 000 руб. (35,92 руб/евро x 75 000 евро) — погашена задолженность российского учредителя по вкладу в уставный капитал организации (в пересчете на рубли на дату оплаты),

Дебет 75, Кредит 83 — 33 750 руб. (5 346 000 руб. — 2 685 750 руб. — 2 694 000 руб.) — отражена положительная курсовая разница от переоценки задолженности учредителей, возникшая в связи с изменением курса евро по отношению к рублю.

В целях налогообложения положительная курсовая разница включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций (п.11 ст.250 НК РФ).

Получение имущества от иностранного учредителя

Если иностранный учредитель оплачивает свой взнос в уставный капитал организации путем предоставления имущества, то при пересечении таможенной границы Российской Федерации организацией должны быть уплачены таможенные платежи, в том числе НДС. Однако сумму НДС можно будет принять к вычету. В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Налоговые вычеты, предусмотренные в ст.171 НК РФ, в данном случае производятся на основании грузовой таможенной декларации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств. Для основных средств, не требующих монтажа, принятием на учет следует считать отражение основных средств на счете 01 «Основные средства». Для основных средств, требующих монтажа — отражение на счете 07 «Оборудование к установке» (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 N 10865/03).

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект (п.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Пример 2. Иностранным учредителем в счет вклада в уставный капитал ООО передано основное средство, требующее монтажа. Таможенная стоимость этого основного средства равна 7000 евро. Для данного вида имущества таможенная пошлина установлена в размере 30%. Курс евро на момент уплаты таможенных платежей составил 35,78 руб/евро.

Организации придется уплатить:

таможенную пошлину — 75 138 руб. (7000 евро x 35,78 руб/евро x 30%);

таможенный сбор — 250,46 руб. (7000 евро x 35,78 руб/евро x 0,1%);

таможенный сбор в валюте — 125,23 руб. (7000 евро x 35,78 руб/евро x 0,05%);

НДС — 58 607,64 руб. (7000 руб. x 35,78 руб/евро + 75 138 руб.) x 18%).

После принятия основного средства к бухгалтерскому учету на счет 07 НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету.

После формирования уставного капитала иностранный учредитель может передавать организации имущество безвозмездно. Передача этого имущества не будет учитываться при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций, если уставный капитал получающей стороны будет не менее чем на 50% состоять из вклада иностранного учредителя (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. С момента принятия к бухгалтерскому учету полученного основного средства оно подлежит включению в налоговую базу по налогу на имущество, так как объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст.374 НК РФ).

Учет процентов по кредиту, полученному от иностранного учредителя

Если иностранный учредитель владеет менее чем 20% уставного капитала российской организации, то учет начисленных процентов по предоставленным им организации кредитам или займам в целях исчисления налога на прибыль организаций производится в обычном порядке. Если же он владеет более чем 20%, то при учете таких процентов могут возникнуть сложности (см. п.п.2 — 4 ст.269 НК РФ).

Если непогашенная задолженность организации перед своим иностранным учредителем, который владеет более чем 20% уставного капитала, на конец отчетного (налогового) периода более чем в три раза превышает размер собственного капитала организации, то для определения суммы процентов, включаемых в расходы при расчете налога на прибыль организаций, используется особый алгоритм.

Во-первых, на последний день отчетного (налогового) периода рассчитывается коэффициент капитализации по следующей формуле:

Коэффициент капитализации = (сумма соответствующей непогашенной задолженности / сумма собственного капитала организации x доля участия иностранного учредителя в уставном капитале организации) / 3.

Отметим, что при расчете собственного капитала организации не участвует задолженность по налогам и сборам.

Во-вторых, сумма процентов по указанной задолженности на последний день отчетного (налогового) периода делится на исчисленный коэффициент капитализации.

Итог сравнивается с фактически начисленной суммой процентов. Для расходов в целях налогообложения принимается только расчетная величина, но не более чем сумма фактически начисленных процентов. Если же их размер окажется больше расчетной величины, то разница приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается в общем случае по ставке 15% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

Пример 3. Иностранный учредитель владеет 51% уставного капитала российского ООО. Он же предоставил обществу заем в размере 1 500 000 руб. Собственный капитал юридического лица (с учетом задолженности по налогам и сборам) на отчетную дату составил 400 000 руб. Сумма начисленных процентов по займу на эту же дату — 56 700 руб. Вычислим величину процентов, которые могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли организаций.

Коэффициент капитализации составит (1 500 000 руб. / 400 000 руб. x 51%) / 3 = 0,6375.

Сумма процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, составит 56 700 руб. / 0,6375 = 88 941 руб.

Сумма процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, оказалась больше, чем сумма фактически начисленных процентов. Это означает, что при расчете налога на прибыль можно включить в расходы 56 700 руб.

Как видно из примера 3, расчетная сумма процентов будет меньше фактически начисленной только в том случае, если коэффициент капитализации больше единицы. Из этого следует, что соотношение между суммой непогашенной задолженности, по которой производится расчет, и долей уставного капитала, приходящейся на иностранного учредителя, должно быть более трех.

Оплата инициативного зарубежного аудита

Иностранный учредитель российского юридического лица может потребовать помимо ведения бухгалтерского учета по российским ПБУ вести учет в организации по правилам МСФО или GAAP (например, если данные по юридическому лицу включаются в консолидированную отчетность иностранной организации). Соответственно, иностранный учредитель может потребовать провести аудит отчетности, составленной по этим стандартам.

Составление такой отчетности является необходимым элементом деятельности организации. Следовательно, и проведение инициативного аудита отчетности, составленной по правилам МСФО, является для организации экономически обоснованным, хотя к обязательному аудиту, основания для которого перечислены в ст.7 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», этот случай и не относится. Так как инициативный аудит в данном случае является экономически обоснованным, то согласно п.1 ст.252 НК РФ на стоимость аудита можно уменьшить полученные доходы для целей исчисления налога на прибыль организаций. Документальным подтверждением расходов на аудит будут являться первичные документы, договор оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение.

Возникают вопросы, могут ли учесть в целях налогообложения расходы на инициативный зарубежный аудит организации с участием иностранного капитала и можно ли учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на инициативный аудит отчетности, составленной по правилам GAAP. На эти вопросы налоговые органы дают отрицательный ответ (в частности, это следует из Письма УМНС по г. Москве от 05.08.2003 N 26-12/43194). При объяснении своей позиции упор делается на то, что такие затраты нельзя признать экономически обоснованными. При этом к понятию обоснованности налоговые органы подходят следующим образом: если отсутствие каких-либо затрат не может сказаться отрицательным образом на хозяйственной деятельности организации, то без этих затрат можно обойтись. А раз так, то эти затраты нельзя признать экономически оправданными. Но, руководствуясь той же логикой, затраты на инициативный зарубежный аудит, по нашему мнению, следует признать экономически обоснованными. Дело в том, что дальнейшее участие иностранного учредителя в деятельности организации зависит от ее результатов. Для их оценки и выбора вариантов решения иностранный учредитель должен получать бухгалтерскую отчетность в удобном для него виде, т.е. составленную в понимаемой им форме. При этом он должен быть уверен в правильности и точности полученной им отчетности. А для этого ему требуется соответствующее аудиторское заключение. Если у иностранного учредителя возникнут сомнения по этому поводу, то он может выйти из состава учредителей АО, что обычно отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности общества. Таким образом, необходимость расходов на проведение инициативного зарубежного аудита налицо, следовательно, они экономически оправданы.

Оплата виз для представителей иностранного учредителя

Иногда российские организации, имеющие в своем составе иностранного учредителя, включают в состав представительских расходов оплату виз для его представителей. Однако в п.2 ст.264 НК РФ перечень представительских расходов закрыт. В него вошли только:

расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

расходы на транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;

расходы на услуги переводчиков, не состоящих в штате организации.

Очевидно, что ни под один из видов разрешенных расходов затраты на оформление въездных виз отнести нельзя. Налоговые органы имеют на этот счет твердую позицию (см. например, Письмо УМНС по г. Москве от 13.02.2002 N 26-12/6751).

Выплата дивидендов иностранному учредителю

По общему правилу, установленному ст.246 НК РФ, иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения для таких организаций согласно ст.247 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ. В пп.1 п.1 ст.309 указаны дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций. Они облагаются налогом, который удерживается у источника выплаты доходов. Ставка налога, удерживаемого с суммы таких дивидендов, исходя из требований п.1 ст.310 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ равна 15%.

Однако такая ставка налога на практике используется достаточно редко. Дело в том, что с подавляющим большинством экономически развитых стран и стран СНГ Россией заключены соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения. А если международными договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то в соответствии со ст.7 НК РФ применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Как правило, смысл этих договоров состоит в том, что дивиденды, получаемые иностранной организацией от источников в Российской Федерации, или облагаются по пониженной ставке, или не облагаются налогом вообще.

Для реализации своего права на льготу иностранному учредителю придется представить налоговому агенту, выплачивающему доход, определенные доказательства. Их суть состоит в том, чтобы подтвердить постоянное местопребывание иностранного юридического лица — учредителя российской организации — на территории того государства, с которым у Российской Федерации заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Форма подтверждения законодательно не установлена.

Кроме того, для подтверждения постоянного местопребывания могут также использоваться формы, разработанные ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц». При этом направление иностранной организацией заполненных форм в российские налоговые органы и получение разрешения от них на неудержание налога не требуются.

На всех документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица. Как правило, это финансовые органы иностранного государства.

Если же необходимые документы налоговым агентом получены не будут, то налог с дивидендов по ставке 15% придется уплатить в бюджет. Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст.289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной Приказом МНС России от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@ (с Изменениями и дополнениями от 14.04.2004). Инструкция по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 (с Изменениями и дополнениями от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@).

Если впоследствии иностранный учредитель предоставит необходимые доказательства для реализации права на льготу, то суммы, уплаченные в российский бюджет, можно вернуть, порядок возврата установлен в п.2 ст.312 НК РФ.

Для этого потребуются:

заявление на возврат налога по установленной форме;

подтверждение, которое ранее не было представлено;

копии документов, на основании которых учредителю был выплачен доход;

копии платежных документов.

Потребовать возврата налога из бюджета иностранная организация может в течение трех лет с момента окончания того налогового периода, в котором (а не за который) был выплачен доход. Таким образом, если у иностранного учредителя был излишне удержан налог в 2004 г. по доходам, полученным по итогам 2003 г., то подать заявление на возврат налога можно до 1 января 2008 г.

Возврат налога произойдет только в том случае, если он был реально уплачен, и в той валюте, в которой был произведен платеж по месту нахождения налогового агента. Выплата производится в течение месяца, считая с того дня, когда налогоплательщик предоставит в налоговую инспекцию все необходимые документы. Таким образом, если иностранная организация не сразу представит все необходимые документы, то месячный срок начнет отсчитываться только с того дня, когда комплект необходимых документов будет полным.

Ликвидация организации с иностранными инвестициями

Ликвидация организаций с иностранными инвестициями осуществляется на общих основаниях, предусмотренных ГК РФ:

по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами (в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано);

по решению суда в случаях, установленных ч.2 п.2 ст.61 ГК РФ;

вследствие признания юридического лица несостоятельным (банкротом).

Однако принятие решения о прекращении деятельности АО с участием иностранного инвестора не может быть осуществлено без ясно выраженного согласия иностранного акционера на ликвидацию такого общества (см. Письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2001 N 58 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов»).

В пп.2 п.1 ст.309 НК РФ указано, что доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты такого дохода. Ставка налога равна 20% (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ). При этом не подлежат налогообложению выплаты в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал организации. Однако взимание налога и в этом случае производится только в том случае, если соответствующим международным соглашением не предусмотрено иное.

П.Яковенко

Аудитор

ООО «Аудит ЭйСиАй»

Плюсы и минусы ООО

Практически каждый начинающий предприниматель, планирующий открыть собственное дело в сфере малого бизнеса, сталкивается с дилеммой: зарегистрировать предприятие как Общество с ограниченной ответственностью (ООО) или встать на учет в налоговые органы в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП). Аргументы «за» и «против» есть в обоих случаях. В данном материале проиллюстрируем все плюсы и минусы открытия ООО.

Плюсы ООО Минусы ООО
Возможность объединить усилия нескольких человек «документально» Больше действий при открытии ООО (больше документов, нужны печать и счет в банке)
Достаточно широкий спектр возможных видов деятельность (по сравнению с ИП) Необходим строгий бухгалтерский учет
Ответственность в пределах уставного капитала (пропорционально долям учредителей) Высокие штрафы и ответственность затрагивают директора и главного бухгалтера
Возможные убытки можно «переносить» на будущие периоды Кассовая дисциплина в соответствии с законодательством РФ
Возможность назначить директора и перенести на него все обязанности Обязанность иметь в штате работников (опять же, документально)
Легко купить, легко продать, а также переоформить Сложности в распоряжении денежными средствами, т.к. по умолчанию они принадлежат ООО
Один учредитель может открыть несколько ООО Любые действия должны отражаться документально
Престиж и репутация при работе с крупными игроками рынка Для ООО нужен адрес, а значит фактически офис (правда допускается иметь его в любом регионе РФ)
Можно без труда привлечь инвестиции и новых соучредителей Для закрытия ООО потребуется подготовить большой пакет документов

Плюсы ООО

Общество с ограниченной ответственностью – одна из самых распространенных организационно-правовых форм в российском малом бизнесе. Связано это с целым рядом преимуществ ООО перед другими формами предприятий.

Начало пути: партнерство и доли

Регистрировать Общество с ограниченной ответственностью можно как в одиночку, так и объединившись с единомышленниками. Если принято решение о партнерском участие в образовании ООО, то доли в капитале распределяются пропорционально первоначальному вкладу каждого из соучредителей. В дальнейшем, если взгляды партнеров по бизнесу разойдутся, соучредитель может выйти из дела в любой момент. При этом ему будет выплачена действительная стоимость его доли или же произойдет соразмерное выделение имущества.

Тема для бизнеса

ООО имеет более широкий список возможных видов деятельности. Например, ему доступны некоторые лицензированные виды деятельности, которыми не имеет права заниматься индивидуальный предприниматель (банковские услуги, производство фармацевтической и алкогольной продукции, частный охранный бизнес, ломбарды и т.д.)

Финансовая ответственность

Очень важным достоинством ООО является то, что учредители несут ответственность по финансовым обязательствам организации ровно в том денежном размере, в котором внесены их доли в уставный капитал. Таким образом, нет риска потери личного имущества в результате долгов перед кредитными организациями, партнерами и налоговыми органами.

Первые убытки: решение проблемы

Часто бывает так, что в самом начале своей работы, предприятие получает больше убытков, чем прибыли. В этом случае ООО имеет огромный плюс: первоначальные потери можно переносить на будущие, более успешные, периоды.

Делегирование полномочий

Если учредитель не испытывает желания собственноручно управлять ООО, он вполне может перепоручить это наемному работнику. В этом случае, директор имеет право вполне законно представлять организацию без нотариально заверенной доверенности.

Свободная купля-продажа

ООО можно купить, продать и переоформить. Причем, уступить предприятие можно как целиком, так и по долям.

ООО — сколько хочу, столько и открываю

Законодательство не предусматривает каких либо ограничений по открытию ООО с одним и тем же учредителем. Иными словами, каждый человек может быть учредителем или соучредителем сразу нескольких ООО.

Нулевая отчетность

Если ООО не ведет никакой деятельности и не имеет на балансе никакого имущества, то оно может подавать в налоговую инспекцию нулевую отчетность. Делать это нужно один раз в квартал. В случае возобновления активной работы, отчетность должна вестись в полном объеме.

«Плохой» соучредитель

Компаньон, не выполняющий, либо нарушающий свои обязательства, а также препятствующий развитию и нормальной работе ООО может быть исключен из состава учредителей в судебном порядке. Иск по данному вопросу может подать любой из учредителей ООО, имеющий долю не менее 10% от общего размера уставного капитала.

Планы и перспективы

Если предприятие прекрасно развивается, то на любом этапе для его роста и расширения можно привлечь дополнительных инвесторов и соучредителей. Причем, в качестве них могут выступать даже иностранные граждане.

Престиж и репутация

Крупные компании предпочитают работать с юридическими лицами, в контексте данной статьи, предприятиями, зарегистрированными в качестве ООО.

Минусы ООО

Регистрация: хлопотно и накладно

Самый первый и важный недостаток ООО – это процедура регистрации. Как правило, начинающие предприниматели считают каждую копейку, при этом только госпошлина за открытие ООО составляет 4000 рублей. Помимо госпошлины нужно собрать довольно внушительный пакет документов. А для полноценного функционирования предприятию потребуется собственная и открытый счет в банке, что также влечет за собой дополнительные затраты.

Бухгалтерский учет: всегда и во всем

ООО не может существовать без бухгалтерского учета. Все внутренние и внешние финансовые операции должны проводиться при непосредственном участии и под строгим контролем штатного бухгалтера.

Кассовая дисциплина

ООО должно вести кассу в полном соответствии с законом РФ. Средства, превышающие установленный кассовый лимит, необходимо передавать в банк. Снятие наличных допускается только для хозяйственных нужд, заработной платы и тому подобных внутренних расходов.

Строгий документооборот

Любая внутренняя и внешняя деятельность ООО должна фиксироваться документально. Смена состава учредителей, изменение адреса, назначение директора и т.д. – любое действие всегда должно оформляться письменно и заверяться печатью и подписью уполномоченного лица. В отдельных случаях сведения об изменениях должны доводится до контролирующих органов.

Наличие наемных работников

Общество с ограниченной ответственностью обязано иметь работников. Даже если это будет только учредитель и директор в одном лице. А где есть работники, там есть отчисления во внебюджетные фонды, подоходные налоги и тому подобные выплаты.

Деньги есть, но взять их непросто

Свободно распоряжаться денежной наличностью ни учредители, ни наемные работники ООО не имеют права. Формально все средства принадлежат предприятию. Извлечь их из оборота можно только через заработную плату (если учредитель является, например, директором компании) либо же через начисление дивидендов. Дивиденды выплачиваются не чаще одного раза в квартал. Кроме того, потратить деньги ООО можно на покупку оборудования или какого-либо имущества для ООО, а также выплату налогов и обязательных платежей.

Высокая финансовая ответственность и штрафные санкции

Поскольку ООО – это юридическое лицо, то штрафы за различные нарушения могут достигать нескольких десятков тысяч рублей. Причем ответственность может ложится не только на само предприятие, но и на руководящий состав, в том числе директора и главного бухгалтера.

Местоположение: адрес фактический и реальный

Для открытия ООО нужно иметь офис, адрес которого будет зарегистрирован во всех инстанциях. Правда в этом же пункте есть и плюс: регистрировать адрес ООО можно в любом регионе РФ. Для этого нужно иметь договор аренды офисного помещения. В нем должно быть оговорено согласие собственника на регистрацию адреса ООО в контролирующих органах по фактическому местопребыванию предприятия.

Сложная процедура ликвидации

Для того, чтобы закрыть Общество с ограниченной ответственностью нужно собрать довольно большой пакет документов и пройти несколько этапов.

В итоге

ООО имеет смысл открывать в том случае, если есть серьезные планы по развитию и расширению бизнеса. Крупные компании и корпорации охотнее налаживают деловые связи и заключают контракты с юридическими лицами. Кроме того, ООО открыто для инвестиционных вливаний, увеличения уставного капитала, через вхождение в состав новых соучредителей. В случае неблагоприятного сценария развития ООО, финансовые и материальные потери и риски для учредителей сводятся к минимуму.

Учредитель фирмы — юридическое лицо

Здравствуйте!
Статья 7. Участники общества
1. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Федеральным законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах.
2. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом.
Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником.
Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.
Положения настоящего Федерального закона распространяются на общества с одним участником постольку, поскольку настоящим Федеральным законом не предусмотрено иное и поскольку это не противоречит существу соответствующих отношений.
3. Число участников общества не должно быть более пятидесяти.
В случае, если число участников общества превысит установленный настоящим пунктом предел, общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Если в течение указанного срока общество не будет преобразовано и число участников общества не уменьшится до установленного настоящим пунктом предела, оно подлежит ликвидации в судебном порядке по требованию органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, либо иных государственных органов или органов местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом.
Но имейте в виду,что согласно пп.14 п.З ст.346_12 НК РФ организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять УСН .

По оценке западных специалистов Россия становится все более привлекательной страной для инвестиций и ведения предпринимательской деятельности. Тем более, что российское законодательство не запрещает налоговым нерезидентам регистрировать здесь свои компании. Причем как физическим, так и юридическим лицам.

Важный нюанс: вне зависимости от того, кто выступает учредителем (россиянин или иностранец), деятельность любого общества с ограниченной ответственностью (ООО), осуществляется строго на территории РФ и в соответствии с ее законами. Т.е фактически компания будет считаться российской.

Для чего нужна регистрация и когда она не требуется?

Если деятельность иностранной фирмы на российской территории не превышает 30 календарных дней в год, регистрация в Федеральной налоговой службе (ФНС) РФ не требуется. В противном случае регистрация становится обязательной.

Какие варианты существования инофирмы возможны на территории РФ?

При осуществлении коммерческой деятельности в РФ для иностранных компаний возможны три основных варианта существования:

— дочерняя компания (ООО, АО);

— представительство;

— филиал.

Дочерняя компания (ООО, АО)

Создание иностранной компании в виде ООО допускается как одним участником (физлицом), так и несколькими (до 50 человек). При превышении указанного количества учредителей, компания должна быть преобразована в Акционерное общество (АО).

Важный нюанс: существенной особенность варианта с ООО — иностранная компания имеет приоритетное право выкупить долю, если один из соучредителей решает ее продать. При других вариантах регистрации, в том числе и АО, такого права у иностранной компании нет.

Регистрация АО — процедура изначально более сложная, чем регистрация ООО. Более того, согласно российскому законодательству, акции АО подлежат обязательной госрегистрации.

Представительство

В отличие от ООО и АО представительство не вправе заниматься коммерческой деятельностью. Цель его создания — защита интересов компании в России, налаживание деловых связей, развития бизнеса и т.п.

При том, что представительство не является юридическим лицом, законодательство РФ требует его регистрации. В частности, в налоговых органах. Также потребуется счет в банке.

Филиал

В отличие от представительства, филиалы или подразделения инофирм в РФ, могут заниматься отдельными участками коммерческой деятельности. При этом они также не считаются самостоятельными юрлицами. Перед регистрацией в ФНС филиал подлежит обязательной аккредитации в Торгово-промышленной палате ТПП.

Причем по временным затратам регистрация представительства или филиала сопоставима с регистрацией ООО.

Какой вариант предпочтительнее?

Наиболее популярным на сегодняшний день является вариант с регистрацией компании иностранным физическим или юридическим лицом в виде ООО. Причина — минимальное количество сложностей и обременений при осуществлении коммерческой деятельности.

Для того, чтобы пройти процедуру регистрации, учредителю-иностранцу потребуется подготовить следующую документацию:

— свидетельство об основании компании;

— персональные данные физлица (если учредитель физлицо);

— налоговые, банковские выписки и т.д.

Также потребуется российские данные компании (на русском языке): название, вид деятельности, адреса компании, структура управления и т.д.

С чего начать процедуру регистрации?

1. Вначале собирается пакет документов, необходимый для подачи в ФНС. Этот пакет, помимо вышеуказанных документов, включает:

— решение или протокол об учреждении ООО;

— устав компании в 2-х экземплярах;

— заявление по форме Р11001;

— гарантийное письмо;

— квитанция об уплате госпошлины.

2. Собранный пакет документов подается в отдел налоговой службы в соответствии с юридическим адресом ООО. Причем документы могут быть поданы либо лично одним из учредителей, либо через доверенное лицо, а также по почте.

3. Налоговая служба высылает учредителям уведомление о регистрации. Как правило весь процесс занимает около 3-х рабочих дней.

Какие моменты (сложности) следует учитывать при регистрации ООО?

При всей простоте и прозрачности процедуры регистрации, иностранному учредителю необходимо обратить внимание на ряд важных моментов, которые могут затруднить, а то и вовсе замедлить весь процесс. А именно:

Момент первый — зарубежному инвестору нельзя единолично открыть компанию: должен быть соучредитель — резидент РФ (кроме случая, когда иностранный инвестор — физлицо).

Момент второй — уставной капитал должен быть сформирован в течение четырех месяцев после регистрации компании. Также необходимо зарегистрировать два банковских счета (российский и валютный) и перечислить сумму эквивалентную 10 тыс. рублей. Причем должны быть официальные подтверждения всех трансферов.

Момент третий — документы иностранного учредителя необходимо легализовать в соответствии с российским законодательством.

При наличии соглашения между РФ и страной, гражданином, которой является учредитель, достаточно нотариальной верификации и перевода. Такое соглашение, например, действует между странами СНГ.

Для гражданина государства-члена Гаагской конвенции потребуется заверить документы апостилем на родине и предоставить их перевод, подтвержденный российским нотариусом.

Для граждан третьих стран (например, Китая), потребуется легализация документов в российском консульстве в их стране.

Обращайтесь к специалистам

Чтобы подать документы на регистрацию ООО в РФ без хлопот и потери времени, мы рекомендуем обращать пристальное внимание на все этапы его оформления. Идеальный вариант — помощь квалифицированного специалиста.

Так, обратившись в компанию «РосКо», которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.

Иностранцы охотно инвестируют в российскую экономику. В 2017 году в страну было привлечено более 23 млрд долларов, что стало лучшим результатом за последние 4 года. Нерезиденты хотят контролировать свои инвестиции и участвовать в распределении прибыли. Поэтому они входят в число учредителей и руководящие органы российских компаний. Одна из наиболее частых форм ведения предпринимательства – создание ООО. Регистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется по упрощенной схеме и почти не отличается от процедуры, предусмотренной для россиян.

Что представляет собой ООО

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – одна из организационно-правовых форм ведения бизнеса, которая создается с целью получать прибыль.Учредителями ООО может быть одно или несколько физических или юридических лиц.

Собственность в имуществе ООО и прибылях разделяется на доли. Теоретически учредители несут ответственность по обязательствам организации только в размере своих долей. Однако в судебном порядке существует возможность распространить ответственность и на остальное их имущество.

Все эти особенности распространяются и на учреждение ООО с участием иностранной фирмы или физического лица-иностранца.

Организационную форму ООО выбирают потому, что зарегистрировать такое предприятие сравнительно просто. Проще только зарегистрировать ИП.

Процедура создания ООО имеет следующие особенности:

  • обязательно создается устав общества;
  • принять решение об организации ООО может как один человек, так и группа, как физических, так и юридических лиц;
  • оформить ООО иностранцу российское законодательство разрешает. Исключение составляет участие иностранцев в фирмах, работающих на оборону, в банковском и страховом секторах;
  • обязательными являются прохождение регистрации и внесение денежных средств в уставный капитал;
  • обязательно назначается исполнительное лицо – директор. Это может быть один из учредителей либо наемный работник.

Деятельность ООО регламентируется законом №14-ФЗ от 08.02.1998. Началом работы считается тот момент, когда директор получает на руки копии уставных документов, свидетельства о регистрации и выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Какими видами деятельности может заниматься ООО

Общество с ограниченной ответственностью, в том числе и если учредитель иностранное юридическое лицо, имеет право заниматься любой деятельностью, которая не противоречит законодательству России. Российские законы устанавливают ряд ограничений для иностранцев, но мы остановимся на них ниже.

В целом деятельность всех ООО можно разделить на три направления:

  1. Обычные направления работы, не требующие получения лицензий и особых разрешений.
  2. Требующие обязательного лицензирования.
  3. Требующие получения разрешений и согласований.

К первому пункту списка относятся:

  • оказание различных услуг, не включенных законом в другие пункты списка;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • занятия творческой деятельностью;
  • прокат различных товаров;
  • рекламная деятельность;
  • издательская и полиграфическая деятельность, кроме полиграфии, изготавливающей защищенные от подделок бланки и бумаги;
  • репетиторство и частное преподавание;
  • продажа товаров оптом;
  • перевозки грузов весом не более 3,5 т.

Для всех этих видов деятельности можно легко зарегистрировать компанию с участием иностранного учредителя.

Список занятий, требующих предварительного получения лицензии, достаточно длинный. В него входит деятельность, связанная с:

  1. Продажей и техническим обслуживанием средств шифрования информации.
  2. Услугами по шифрованию и разработкой средств для этого.
  3. Поиском различных скрытых устройств получения информации.
  4. Разработкой устройств защиты информации.
  5. Деятельностью по защите секретов и тайн.
  6. Производством, разработкой и продажей средств негласного сбора информации.
  7. Изготовлением полиграфической продукции, защищенной от подделки.
  8. Эксплуатацией производств, несущих опасность, в особенности пожарную, химическую, или опасность взрыва.
  9. Пожаротушением.
  10. Установкой систем пожарной безопасности.
  11. Маркшейдерскими работами.
  12. Реставрацией различных памятников.
  13. Геодезическими работами.
  14. Картографией.
  15. Гидрометеорологией.
  16. Фармацевтикой.
  17. Изготовлением устройств медицинского назначения и их обслуживанием.
  18. Изготовлением протезов и изделий применяемых в ортопедии.
  19. Перевозками по воде.
  20. Перевозками более 8 пассажиров.
  21. Перевозками по железной дороге.
  22. Погрузочными и разгрузочными работами на водном и ж/д транспорте.
  23. Обезвреживанием и хранением опасных отходов.
  24. Буксировкой по морям.
  25. Продажей и производством оборудования для азартных игр.
  26. Игорным бизнесом.
  27. Сбором и использованием лома металлов.
  28. Изготовлением и воспроизводством фонограмм.
  29. Аудитом.
  30. Изготовлением метрологических устройств.
  31. Медициной.
  32. Строительством и проектировкой зданий и сооружений.
  33. Частным розыском.

Лицензии выдают только после того, как ООО зарегистрировано. В уставе должны быть указаны соответствующие направления работы; приступать к ним можно, только когда лицензия уже получена.

Ограничения для ООО с иностранным участием

Если в ООО есть учредитель – иностранная компания или физическое лицо-нерезидент, российское законодательство существенно ограничивает сферы деятельности таких предприятий. В первую очередь ограничивается работа таких ООО в деятельности, связанной с безопасностью и стратегическими интересами России.

Предприятия с иностранным участием отстранены от:

  • ремонта и переработки военной техники и оборудования;
  • обращения радиоактивных веществ;
  • трансляции информации на значительные аудитории посредством радио и телевидения;
  • изготовления печатной продукции при объемах свыше 1 млн экземпляров;
  • разработки и продажи оружия;
  • продажи пиротехники;
  • любой связанной с космосом деятельности;
  • изготовления фармацевтической продукции.

Помимо стратегических для России направлений, запрещено участие иностранных субъектов в качестве учредителей страховой компании и банков, а также приобретение и аренда такими ООО земельных участков. Исключение сделано при аренде земель сельхозназначения, но в этом случае доля иностранного участника должна превышать 50%.

Помимо этих ограничений, предприятия с иностранным участием имеют те же права, что и учрежденные только россиянами.

О возможности иностранцев быть учредителями и генеральными директорами ООО

Может ли иностранная компания быть единственным участником в ООО? Нет. Российское законодательство запрещает регистрацию таких обществ. Однако, если иностранная фирма хочет участвовать в бизнесе на российском рынке, она может тут открыть свой филиал.

Собираясь стать учредителем ООО, следует знать следующие положения законодательства России:

  • Учредителями предприятия этого типа может быть несколько или одно лицо.
  • Участие иностранца в качестве учредителя ООО не ограничено ни страной его гражданства, ни юридической формой. Иностранный учредитель может быть, как физическим, так и юридическим лицом.
  • Учредителей ООО не может быть более 50. При необходимости расширения этого круга ООО должно быть преобразовано в АО.
  • Ответственность учредителя по обязательствам ООО ограничивается его долей в предприятии.
  • Независимо от мнения других учредителей любой учредитель может выйти из участия в обществе в любой момент. Его доля в виде денег или имущества должна быть ему выделена в трехмесячный срок.
  • Если устав ООО не содержит прямого запрета на такие действия, учредитель имеет право продать свою долю.

Таким образом все учредители, в том числе и иностранец-владелец ООО, приобретают следующие права:

  • участвовать в процессе управления;
  • участвовать в распределении прибылей;
  • продавать свою долю в предприятии;
  • выходить из числа учредителей;
  • если компания ликвидируется, участвовать в распределении имущества;
  • другие права, определяемые уставом ООО и российским законодательством.

В обязанности учредителя входит своевременное внесение доли уставного капитала и сохранение в тайне сведений о деятельности компании.

Что касается того, может ли нерезидент быть генеральным директором ООО, то по закону это разрешается. Но здесь необходимы некоторые пояснения.

Для того чтобы просто открыть ООО, иностранцу не требуется получать разрешение на работу в России. В этом случае нанимается директор.

Если же иностранный учредитель ООО хочет сам занять должность генерального директора, то возникает правовая коллизия. При управлении фирмой с территории иностранного государства получать разрешение на работу не нужно, однако реально так управлять компанией не получается. Иностранец вынужден приезжать в Россию, и его начинает беспокоить миграционная служба. Поэтому, чтобы избежать неприятностей, разрешение на работу лучше получить. Тем более, что разрешение для управленцев высшего звена даются вне квот.

Как иностранному гражданину открыть ООО в России

За исключением некоторых небольших нюансов, иностранцу для открытия ООО следует пройти такой же путь, что и россиянину. Этот путь состоит из следующих шагов:

  1. Выбора способа регистрации.
  2. Определения кода деятельности и юридического адреса.
  3. Определения размера уставного капитала.
  4. Подготовки документов и подачи заявления.
  5. Уплаты госпошлины.
  6. Выбора системы налогообложения.

Инструкция по регистрации ООО с иностранным участником-физическим лицом или юридическим лицом, зарегистрированным за границей, выглядит следующим образом:

Этап 1. Выбор способа регистрации

Решая вопрос, как зарегистрировать ООО, в первую очередь следует определиться с тем, будете ли вы заниматься этим самостоятельно или обратитесь к фирмам, которые помогают в открытии обществ в России. Если вы предпочтете услуги профессионалов, помощь будет всеобъемлющей. Собственно, вам нужно будет только оплатить услуги, провести несколько консультаций и забрать готовый зарегистрированный пакет документов. В этом случае практически исключен вариант отказа в регистрации. С другой стороны, не обретете вы и важного в дальнейшем опыта.

Если решите заниматься регистрацией сами, следует знать, что регистрация ООО в России для нерезидентов и резидентов страны может осуществляться несколькими способами:

  • Личное обращение в Федеральную налоговую службу (ФНС). Подавать заявление и пакет документов нужно в подразделение ФНС, которое находится в месте регистрации предприятия. Кстати, подавать документы может и доверенное лицо.
  • Обращение в многофункциональный центр (МФЦ). Процедура такая же, как в ФНС. Такой способ значительно сокращает очереди. Единственный минус – длительный срок выдачи документов.
  • Через интернет на сайте ФНС или Госуслуг. На портале Госуслуг вы сможете только записаться на прием в ФНС. На сайте налоговой службы можно сразу подать документы, но понадобится выполнить следующие условия:
    • скачать с сайта специальную программу, которая поможет собрать все документы в так называемый транспортный контейнер;
    • иметь цифровую подпись. Без нее придется нести документы лично. Для получения электронной подписи следует обратиться в специальные удостоверяющие центры.

Этап 2. Определение юридического адреса и кода деятельности

Существует три варианта приобретения юридического адреса:

  1. Аренда помещения.
  2. Покупка адреса у специальных фирм.
  3. Регистрация ООО по своему домашнему адресу.

В первых двух случаях к бумагам, подаваемым при регистрации, нужно будет приложить гарантийное письмо владельцев помещений о предоставлении вам адреса по результатам успешной регистрации. В последнем случае нужно приложить копию документа о праве собственности на квартиру. Если квартира не ваша, дополнительно потребуется согласие ее собственника.

Коды деятельности подбираются по Так как в одно заявление можно внести 57 кодов, рекомендуем не ограничиваться той деятельностью, которой вы планируете заняться сразу. Подумайте и подберите максимальное количество кодов на перспективу.

Этап 3. Определение размеров уставного капитала

Минимально возможный уставной капитал ООО – 10 тыс. рублей. Для некоторых видов деятельности установлены иные размеры капитала. Если принято решение, что капитал будет минимальным, все средства нужно внести живыми деньгами.

Когда уставной капитал превышает минимальный, то минимум вносится деньгами, остальная часть может поступать в виде имущества и различных прав. На внесение уставного капитала дается 4 месяца после регистрации ООО.

В принципе, для получения доли в ООО нерезиденту не обязательно регистрировать новое предприятие. Можно купить готовое ООО или долю в нем.

Этап 4. Подготовка документов

Создание ООО является ответственным мероприятием и, естественно, к нему нужно подготовить определенный комплект бумаг. Набор документов, в зависимости от того, является иностранный учредитель физическим или юридическим лицом, готовится разный.

Если иностранный учредитель – физическое лицо

Регистрация ООО на иностранного гражданина, если он является физическим лицом, производится на основании следующего пакета документов:

  1. Заявление о регистрации ООО.
  2. Решение о создании общества с ограниченной ответственностью. Требуется только тогда, когда учредителей несколько.
  3. Устав предприятия.
  4. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.
  5. Копия паспорта заявителя.
  6. Документ, подтверждающий легальность пребывания иностранного учредителя в России. Если нерезидент проживает за рубежом, этот документ не требуется.

Заявление представляет собой стандартную форму № Р11001. Это объемный документ на 24 листах. Заполнять следует только те пункты, которые реально относятся к конкретному физическому лицу.

Тщательно подойдите к заполнению этой формы: большинство отказов в регистрации происходит именно из-за ошибок в заявлении. Подпись учредителя под заявлением в обязательном порядке должна быть заверена у нотариуса.

Возможен вариант подписания заявления всеми учредителями непосредственно на глазах сотрудника ФНС, в этом случае он и заверит подписи.

Устав ООО является основным учредительным документом и должен освещать следующие вопросы:

  1. Наименование и юридический адрес будущего ООО.
  2. Учредители.
  3. Виды предполагаемой деятельности.
  4. Правовой статус организации.
  5. Наличие представительств и филиалов.
  6. Размер уставного капитала и возможность его изменения.
  7. Права и обязанности учредителей.
  8. Правила выхода из состава участников.
  9. Правила перехода доли к другим лицам.
  10. Правила наследования долей в ООО.
  11. Правила распределения доходов.
  12. Органы управления предприятием.
  13. Положение о собрании учредителей.
  14. Проведение ревизий и аудита.
  15. Организация учета и отчетности и ведения документации на предприятии.
  16. Обязательства соблюдать конфиденциальность.
  17. Правила ликвидации ООО.

Если иностранный учредитель – юридическое лицо

Документы для регистрации ООО с иностранным юридическим лицом несколько отличаются от описанных выше. В пакет необходимых бумаг входят:

  1. Заявление установленной формы.
  2. Устав предприятия.
  3. Договор об учреждении ООО.
  4. Решение создать общество с ограниченной ответственностью.
  5. Документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное юридическое лицо. Таким документом является выписка из реестра юридических лиц страны, в которой такое лицо зарегистрировано.
  6. Документ о присвоении налогового номера.
  7. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.
  8. Копии паспортов учредителей и должностных лиц, действующих по доверенности.
  9. Документ, подтверждающий наличие юридического адреса.

Решение о создании ООО оформляется в виде протокола собрания учредителей и должно содержать все основные сведения о предприятии и его уставе.

Если учредителей несколько, то каждый из них должен заверить своей подписью все документы ООО и лично присутствовать в момент подачи заявления.

Все документы на иностранном языке должны иметь нотариально заверенный перевод на русском языке. Такому переводу подлежит даже штамп апостиля.

Апостилирование – это процесс легализации документов, который обязательно должны пройти иностранные участники ООО из стран, не входящих в число государств СНГ и других участников Конвенции о правовых отношениях и правовой помощи.

Этап 5. Выбор системы налогообложения

Выбирать следует между общей и упрощенной системой налогообложения. Каждый вариант имеет свои плюсы и минусы. Если вы чувствуете, что ваших знаний недостаточно для того, чтобы сделать правильный выбор, рекомендуем проконсультироваться у квалифицированного юриста.

Во сколько обойдется регистрация и сколько времени она займет

Открыть ООО нерезиденту РФ достаточно просто, но придется пойти на определенные расходы:

  • государственная пошлина – 4 тыс. рублей;
  • услуги нотариуса – от 1 до 2 тыс. рублей;
  • приобретение печати – 1 тыс. рублей;
  • открытие счета в банке – порядка 2 тыс. рублей.

К этому нужно добавить накладные расходы на изготовление ксерокопий и т.д. Кроме того, придется оплатить свою долю уставного капитала.

Срок регистрации ООО от момента подачи всех документов составляет от 5 до 7 рабочих дней.

Проверка статуса заявления

При приеме заявления ему присваивается порядковый номер. По этому номеру на сайте ФНС вы можете проверить этап, на котором находится рассмотрение заявки. Правда, для этого необходимо завести личный кабинет на этом сайте.

Если вы не зарегистрированы на сайте, можно просто позвонить в отделение налоговой инспекции, куда вы сдавали бумаги, и получить необходимую информацию.

Какие действия необходимо предпринять после регистрации

На этапе регистрации ООО организационная работа учредителя не заканчивается. Вам придется:

  • Зарегистрироваться в фондах: Пенсионном, социального страхования.
  • Открыть банковский счет в рублях, а при необходимости и в валюте.
  • Заказать и получить печать.

Если иностранный учредитель находится за пределами России

Если нерезидент-учредитель не собирается лично руководить бизнесом, приезд его в Россию не обязателен. Проблему можно решить двумя способами:

  1. С заявлением выступит один из других учредителей-россиянин.
  2. Если таких партнеров у иностранца нет либо он не хочет прибегать к первому способу, можно обратиться в посредническую компанию. За ее услуги придется заплатить, но все документы ему вышлют почтой и останется только подписать их, заверить у местного нотариуса и выслать обратно.

Что делать, если в регистрации ООО с иностранным участником отказали

Отказ в регистрации может произойти по следующим причинам:

  • на регистрацию предоставлен неполный пакет документов;
  • сведения, внесенные в учредительные документы, не соответствуют сведениям, содержащимся в государственных реестрах;
  • лица, подписавшие документы, не имели на это полномочий;
  • в местах, где требуется заверение нотариусом, заверения нет;
  • оттиски печатей не позволяют убедиться в их подлинности;
  • регистрация производится по адресу, по которому она невозможна.

Могут быть и другие основания для отказа.

Если вам отказали, самый простой способ решения проблемы – устранить все недостатки и подать заявление о регистрации повторно. Конечно, никто не запрещает обжаловать действия регистратора в суде. Однако в ФНС работают грамотные специалисты, и вероятность выиграть такое дело минимальна.

В любом случае перед обращением в суд проконсультируйтесь у квалифицированного юриста.

Для удобства сведем преимущества и недостатки регистрации ООО в таблицу:

Преимущества Недостатки
Возможность открывать счета в российских банках и пользоваться ими Ограничение в 50 учредителей
Формирование капитала не только из денежных средств Необходимость внесения изменений в учредительную документацию при каждой смене собственников или изменении их долей
Возможность активного бизнес-взаимодействия с другими юридическими лицами Большие штрафы и пошлины
Достаточно простая процедура регистрации
Возможность выбрать упрощенную систему обложения налогами
Приобретение возможности покупки и аренды недвижимости
Можно продать как готовый бизнес
В случае отсутствия прибыли не нужно выплачивать взносы в ПФ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *