Какие налоги должно платить СНТ

Содержание

Налогообложение СНТ

1. Объекты налогообложения СНТ

2. Виды налогов и взносы

3. Подача деклараций

4. Взносы членов товарищества

5. Льгота

С наступлением летнего периода граждане открывают дачный сезон. Актуальность проблем, которые затрагивают тему налогообложения, возрастает среди владельцев загородных участков, состоящих в СНТ.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Цели СНТ:

  • распоряжаться имуществом коллективного пользования;

  • обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;

  • решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;

  • защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

  • утвердить устав;

  • выбрать главного путем голосования;

  • выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Объекты налогообложения СНТ

Создав объединение, нужно сходить в налоговую службу, чтобы пройти регистрацию. Теперь СНТ становится налогоплательщиком.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

  • территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;

  • земли, купленные денежными средствами специального фонда;

  • объекты недвижимости в ведении товарищества;

  • заработная плата председателя и сотрудников организации;

  • объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

  • земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);

  • земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;

  • постройки на территории участка.

Виды налогов и взносы

  1. Земельный налог
  2. Налог на земельные участки общего пользования платит само некоммерческое объединение. А денежные средства, потраченные на оплату, взимаются с участников товарищества пропорционально долям.

    Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость участка

    Процентная ставка – для региона вводится самостоятельно, но не выше 0,3%

    Расчет – не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка

  3. Имущественный налог
  4. Для товарищества

    Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.

    Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения

    Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%

    Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта

    Для владельцев участка

    Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:

  • которые зарегистрированы в ЕГРН;

  • про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.

Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения

Процентная ставка – для региона индивидуальная

Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта

Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.

  • Водный налог
  • Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.

  • НДС (налог на добавленную стоимость)
  • НДС будет начисляться, если:

    • СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;

    • продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.

    НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров

  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
  • Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.

    НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.

  • Взносы в фонды с оплаты труда
  • Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.

    Подача деклараций

    СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

    Порядок действий налогоплательщика:

    1. Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.

    2. Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.

    3. Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.

    4. При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.

    5. Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

    Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

    При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

    Взносы членов товарищества

    Взносы бывают двух видов.

    Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

    • коммунальные услуги,

    • выполнение работы сотрудников и председателя,

    • обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

    Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

    Льгота

    Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

    Льготой могут воспользоваться:

    • Герои Российской Федерации или Советского Союза

    • Инвалиды 1, 2 и 3 группы, инвалиды с рождения

    • Участники ВОВ, Гражданской войны, а также задействованные в боевых операциях.

    • Некоторые группы пенсионеров.

    • Служащие в армии, во флоте РФ.

    • Семьи погибших на службе, военнослужащие и их семьи.

    Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, необходимо подготовить пакет документов, подтверждающий статус льготника, и обратиться с заявлением в ФНС.

    Резюмируем

    Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

    C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться .

    • Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

    • Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.

    • Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.

    • Платить нужно только за капитальные строения.

    • Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.

    • Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.

    • СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.

    • При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.

    • Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

    Дата публикации материала: июнь 2019.

    Вам также может быть интересно: Как организовать учет в ЖКХ с помощью 1С и мобильных технологий
    Личный кабинет ЖКХ
    Оплата коммунальных услуг – обзор популярных способов

    Дополнительные продукты ЖКХ:

    • Программа 1C: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК
    • Сайт с личными кабинетами для жильцов 1С: Сайт ЖКХ
    • Мобильное приложение ЖКХ: Личный кабинет
    • Сервис ЖКХ: Автоматический приём показаний счетчиков
    • Сервис ЖКХ: Автообзвон должников

    Земельныйэксперт

    Налогообложение садовых и дачных товариществ

    31940

    Налог на имущество

    Объектом налогообложения может выступать дом, квартира, комната или гараж. Налог на имущество садового и дачного земельного участка взимается только за те постройки, которые возведены на территории.

    Некоторые группы граждан могут быть освобождены от уплаты налога на имущества. Не облагаются налогом строения, расположенные на садовом или дачном участке, площадью до 50 квадратных метров, включая хозпостройки такого же размера.

    Ставка по налогу на имущество устанавливается муниципалитетом, поскольку данный вид сбора является местным. В качестве налоговой базы берется стоимость недвижимости:

    • до 300 тыс. рублей — до 0.1%;
    • от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%;
    • свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%.

    Налоговая декларация подается ежеквартально в виде авансовых отчетов, а оплата производится не позднее 30 марта следующего года.

    Плательщиком налога на имущество в отношении участков, состоящих в сообществе, выступает объединение. Для земель, находящихся в распоряжении сообщества, ставки устанавливаются административным аппаратом.

    Налог на садовые и дачные земли

    Согласно гл. 30 НК РФ наделы, входящие в состав дачного сообщества или СНТ облагаются налогом на землю так же как и другие виды собственности. Особенность налогообложения таких наделов заключается в том, что платежи производит садовое или дачное сообщество за счет целевых взносов со стороны участников объединения.

    Налоговые ставки устанавливаются муниципалитетом, поскольку данный вид сборов является местным. Для некоторых групп граждан предусмотрены льготы.

    Размер налога устанавливается на основании кадастровой стоимости территории и с учетом классификации земель по целевому использованию.

    Исчисление происходит путем умножения налоговой базы и текущей ставки.

    Для садовых и дачных наделов такая ставка составляет максимально 0,3% от кадастровой стоимости. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость территории на начало года, считающегося налоговым периодом, за вычетом налоговых льгот.

    Сумма налога, которая подлежит оплате, указывается в соответствующем отчете – налоговой декларации по земельному налогу. Срок ее предоставления не позже 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.

    Ставку по налогу на землю, находящуюся в собственности товарищества, определяет административный орган.

    Налог на доход физических лиц

    Сообщество садоводов или дачников является некоммерческой организацией, однако в объединении могут быть трудоустроены граждане, выполняющие различные виды трудовой деятельности. В этой связи, как любой работодатель, СНТ обязано оплачивать все налоговые обязательства, которые возникают у него. К таковым можно отнести налог на доходы физических лиц, пенсионные сборы и другие виды налогообложения.

    НДФЛ исчисляется в размере 13% от заработной платы сотрудника. Перед этим в обязательном порядке производится стандартный налоговый вычет.

    Для отдельных групп граждан устанавливается льготный порядок налогообложения. Владельцы наделов могут быть освобождены от уплаты налогов в полном объеме, частично или база для начисления будет уменьшена за счет произведенных вычетов. Право на соцподдержку имеют:

    • герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
    • граждане с инвалидностью;
    • инвалиды с детства;
    • участники ликвидации техногенных катастроф и пострадавшие жители (на ЧАЭС, Семипалатинском полигоне и объединении «Маяк»);
    • ветераны ВОВ и участники боевых действий.

    Для того чтобы получить право на льготу, гражданин должен обратиться в налоговую инспекцию, подготовить документы, которые необходимы для подтверждения его статуса и подать заявление на освобождение от уплаты налога. Сотрудник службы проверяет пакет бумаг, принимает заявление, и обратившийся гражданин освобождается от обязательств по уплате соответствующего налога.

    Заключение

    В завершении сказанного можно сделать ряд выводов:

    1. Имущество, которое располагается на земельных наделах садоводческого или дачного сообщества, как и любое другое является объектом налогообложения.
    2. Плательщиком в данном случае выступает СНТ, а не сам владелец надела. Оплата производится за счет средств, которые поступают в кассу сообщества в виде целевых взносов.
    3. Чтобы произвести платеж, товарищество обязано предоставить в налоговую инспекцию соответствующую декларацию, в которой указать сумму к оплате. Декларация предоставляется ежеквартально.
    4. Начисления налога на имущество зависят от стоимости объекта и соответствующей ставки.
    5. Земельный налог также является обязательным к оплате, и исчисляется по ставке, которую назначает административный орган. По земельному налогу тоже предоставляется декларация.
    6. Размер налога определяется с учетом кадастровой стоимости участка и установленной ставки, которая не должна превышать 0,3%.
    7. Как все юридические лица, СНТ принимает на себя обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в размере 13% от начисленной заработной платы. Средства выплачиваются с заработных плат сотрудников, которые выполняют необходимую трудовую деятельность в сообществе.
    8. Не все граждане обязаны оплачивать указанные налоги. Отдельные группы участников товарищества освобождаются от налогообложения при наличии соответствующих оснований, к примеру, свидетельства об инвалидности, ветеранского удостоверения.

    Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налогообложению садовых и дачных товариществ

    Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Павел. Хотел бы уточнить один вопрос. Дело в том, что я состою в садоводческом товариществе и своевременно плачу целевые взносы.

    В начале года, на общем собрании участников правление нам пояснило, что налог на землю оплачивает товарищество из этих средств. Сейчас мне пришла квитанция на оплату налога домой. Получается, что оплачивать должен я и до сих пор никаких средств внесено не было.

    Подскажите, как платит налог на землю садовое товарищество? Необходимо ли мне оплачивать деньги или следует обратиться в правление для решения вопроса?

    Ответ: Здравствуйте, Павел. В гл. 30 НК РФ говорится о том, что садоводческое товарищество так же как и другие организации принимает на себя обязательства по уплате земельного налога за наделы сообщества. Данный налог оплачивается после того, как будет сдана вся отчетность в виде деклараций.

    Оплата начислений, как вам и сообщило правление, происходит из тех средств, которые поступают в кассу СНТ в виде целевых взносов. Если ваше сообщество не производит такой оплаты, то оно нарушает свои обязанности и все штрафы, пени, начисленные на сумму платежа, оплачивает уже из личных средств.

    Исходя из этого, оплачивать пришедшую квитанцию вам не следует. Более того, срок подачи декларации – 30 марта, а значит, оплата производится после этой даты. Так что никаких платежей вам сейчас не может быть начислено.

    Список законов

    Какие виды налоговых сборов платит СНТ

    С каждым годом в нашей стране возрастает спрос на дачи и загородные дома. Иметь место для отдыха на природе стало популярно среди граждан. Особенно ценится дачный отдых у многодетных семей. Заниматься садоводством стремятся не только пенсионеры, но и молодые люди. Со времен 1990 годов остались кооперативы и СНТ. Сменилось поколение дачников. Многих интересует вопрос, какие налоги платит СНТ. Граждане обращаются в налоговые органы, чтобы выяснить накопившиеся вопросы.

    Что такое СНТ, и за что нужно платить налог

    СНТ представляет собой упорядоченную деятельность садоводов нашей страны. Садоводческие некоммерческие товарищества являются популярной формой организации. Данная структура регламентируется как юридическое лицо. Оно обеспечивает должную защиту интересов дачников, которые в него вступили. Государство устанавливает налог, обязательный для всех владельцев дачных участков. Средства поступают в бюджет региона. В СНТ есть и земли общего пользования. Правление каждого товарищества должно платить за них сами. Затраты они возмещают с помощью ежеквартальных взносов членов товарищества. Платеж за общие земли принадлежит к местным налогам. Органы самоуправления на местах устанавливают ставки самостоятельно.

    Существуют признаки, характерные для СНТ:

    1. Организации такого типа не ставят перед собой цель получить прибыль. Работники не требуют вознаграждения за свои труды.
    2. Объединения людей, организации не входят в данное сообщество.
    3. СНТ формируют дачники по собственному желанию.
    4. Цель создания – это помогать садоводам в реализации поставленных целей, решать общие вопросы. Например, покупать сообща дорогое оборудование для полива.

    Создателями общества чаще всего бывают жители города, которые приезжают отдыхать на дачи. Они стремятся помочь другим в хозяйственных и организационных вопросах.

    Федеральный Закон 66 описывает возможные формы организации для садовых сообществ. У них есть существенное отличие, разная форма собственности.

    Форма организации Форма собственности
    Садоводческие некоммерческие товарищества Совместная собственность всех участников
    Огороднические Совместная для всех членов товарищества
    Потребительские кооперативы В собственности кооператива или юридического лица
    Некоммерческие партнерства Собственником выступает кооператив. Возможно, владелец – юридическое лицо

    Вторая часть 66 Закона РФ подробно рассматривает данный вопрос. В нем говорится, что моментом создания СНТ считается регистрация прав собственности. Товарищество владеет частным имуществом, у него есть своя смета. Важным атрибутом является печать, в ней указывается название сообщества. После регистрации участникам выделяются земельные наделы. Они становятся персональной собственностью каждого члена группы.

    Правительством установлено несколько видов налоговых ставок, их можно чередовать при условии, что не будет превышена установленная норма.

    Если у человека есть в собственности дачный участок, то данный факт будет основанием к уплате обязательного платежа государству. Он должен быть приватизированным. В подтверждающей бумаге указывается количество соток.

    Если некоммерческому товариществу даются земли общего пользования, то они могут перейти в собственность или быть в другом праве.

    Местные органы власти должны поддерживать такого рода товарищества, об этом также говорится в 66 ФЗ Российской Федерации.

    Налогообложение садоводческого товарищества: виды

    Садоводческое товарищество в соответствии с Налоговым кодексом РФ должно своевременно предоставлять декларацию. Оно может начинать свою деятельность только после прохождения процедуры госрегистрации. Нужно поставить товарищество на учет в налоговую. После данной процедуры деятельность группы начинает облагаться налогами.

    В данном случае объектом обложения будет не прибыль. Чаще всего главной целью органов становится недвижимость граждан. Имуществом могут быть общие участи. Даже подъездные участки дорог относятся к собственности товарищества. Любой тип коммуникаций также относится к собственности.

    Налогообложение СНТ делится на классификации:

    1. Земельный налог. Земельный надел отдается товариществу в пользование безвозмездно. Налог при получении платить не нужно. СНТ подлежит официальному оформлению, после этого земля считается собственностью членов товарищества. Они распределяют наделы между собой. После того как участки становятся частной собственностью граждан, они должны заплатить земельный налог. Исчисляется обязательный платеж по кадастровой системе начиная с января текущего года. Возможно предоставление льгот некоторым группам людей. Налоговая ставка не должна превышать 0,3%. Для подсчета итоговой суммы нужно кадастровую стоимость надела умножить на показатель ставки.
    2. Налог, полагающийся юридическим лицам, у которых есть собственность. На СНТ могут числиться строения, если они есть в списке категорий, которые облагаются обязательными платежами. В группу не входят земельные наделы. Нельзя облагать обязательными платежами объекты природопользования. Существует остаточная стоимость надела. Исходя из получившегося показателя рассчитывается итоговое значение налога. Оно умножается на показатель процентной ставки, которая для каждого региона может отличаться.
    3. Имущество физических лиц согласно кодексу РФ подлежит налогообложению.

    Когда на дачном участке есть постройка, общая площадь которой не превышает 50 м2, то она не облагается платежами. Если площадь дома или дачи больше 50 м2, то согласно Законодательным актам РФ, такая собственность подлежит налогообложению. Она рассматривается как ИЖС. Все платежи уходят в государственный бюджет.

    Оплата происходит за два этапа. Первый взнос идет до 15 сентября текущего года, а второй – 15 ноября. Если владелец хочет отдать всю сумму обязательного платежа единовременно, то он должен внести денежные средства не позже 15 сентября. Учитывается инвентаризационная стоимость объекта жилищного строительства. В каждом регионе определяется процентная ставка.

    1. НДС входит в список обязательных налогов для садовых товариществ. Причина введения платежа – покупка владений на денежные средства, рассчитанных на целевое финансирование. НДС оплачивается в двадцатых числах следующего месяца после отчетного периода.
    2. Существуют денежные поступления, которые идут с заработной платы наемного председателя товарищества. Если зарплата является фиксированной, то происходит вычитание средств во все фонды государства. В ПФР идет 22%, в ОМС направляется 5,1%. В ФСС отчисляется 2,9%.

    Если члены СНТ вовремя не делают обязательные взносы, то им грозят административные штрафы за нарушения Налогового кодекса РФ.

    Земельный налог

    Согласно НК РФ земельный налог принято считать местным. В Статье 389 говорится, что налогоплательщики делают взносы в местные бюджеты. К налогоплательщикам относятся организации, у которых есть земельные наделы в собственности. Также территории могут быть взяты в бессрочное использование либо передаваться в наследство. Наделы, которые входят в инвестиционный фонд, основанный на паях, облагаются земельным налогом. Плательщиками являются управляющие компании. Оплаты происходят за счет имущества.

    Если организации в аренду дается участок в безвозмездное пользование, то данное учреждение не будет входить в список налогоплательщиков.

    ТСЖ также входит в группу организаций, которые облагаются взносами.

    Объекты, облагающиеся налогом

    Подлежат к уплате налогов Не считаются объектами налогообложения
    Земли, которые находятся рядом со столицей и крупными городами. Москва является ярким примером. Культурная столица – Санкт-Петербург тоже относится к данной категории Если по Законодательству РФ участки изъяли из оборота
    Если территории заняты культурными объектами и археологическими раскопками. Существует Список мирового наследия
    Наделы, относящиеся к лесному фонду РФ
    Участки, входящие в состав водного фонда
    Если территория принадлежит имуществу многоэтажного дома

    Берется в учет кадастровая стоимость каждого объекта. Данная информация находится в законодательстве нашей страны. Все данные заносятся в Росреестр, что облегчает работу налоговикам. Кадастровая стоимость может меняться. Все зависит от использования надела.

    Учитывая Налоговый кодекс и законы РФ, органы определяют процентную ставку. В крупных городах показатель не может быть выше 0,3%. Такая ставка характерна для:

    1. Земель, которые предназначены для сельскохозяйственных целей.
    1. Участков, задействованных под жилые застройки.
    2. Для СНТ.
    3. Таможенные земли, оборонные территории.

    Ставка в 1,5% относится к прочим территориям. В нашей стране возможны разные ставки налогов в зависимости от предназначения земель.

    Налог на имущество юридических и физических лиц

    Данный тип налога регулируется НК Российской Федерации. Он относится к владельцам имущества, которое располагается на определенной территории.

    Данный платеж должны вносить в региональный бюджет все физические лица, которые имеют в собственности:

    1. Частный дом.
    2. Квартиру в многоэтажном доме.
    3. Комнату в квартире.
    4. Гараж.
    5. Здание, если его можно использовать как жилье.
    6. Строения хозяйственного назначения.
    7. Незавершенные стройки. К ним относятся случаи, когда на приусадебном участке заложен только фундамент.

    Налогообложение ведется по кадастровой стоимости объекта.

    Юридические лица сталкиваются с необходимостью вносить налоги, когда:

    1. Имеют в собственности деловые центры, площадь которых превышает 5000 м2, включая внутренние помещения.
    2. Недвижимость зарубежных фирм, которая не имеет отношения к работе данных организаций в нашей стране через свои представительства.
    3. Фонды, которые не считаются объектом основных средств в РФ.

    Водный налог

    Плательщиками становятся все граждане и организации, которые пользуются лицензированными водными объектами. Закон Российской Федерации «О недрах» гласит, что лица, использующие подземные водные каналы, также должны платить налоги.

    Виды использования, которые облагаются обязательными платежами:

    1. Забор воды из лицензионных водохранилищ.
    2. Использование акватории для индивидуальных нужд.
    3. Забор воды для гидроэнергетики страны.
    4. Сплав древесины и других материалов.

    Сумма налога вычисляется самостоятельно. Налоговая база умножается на процентную ставку, в результате получается сумма, к которой прибавляют другие вычисления за каждый вид использования водных ресурсов. Процентная ставка зависит от района использования водных объектов, а также целей.

    НДС

    Каждое юридическое лицо платит косвенные налоги. К такому типу платежей относится НДС.

    Плательщиками выступают различные организации и бизнесмены.

    Существует деление на два типа:

    1. «Внутренний» – когда товары реализуются на территории нашей страны.
    2. «Ввозной» – если в страну ввозится иностранный товар.

    Сумма налога подсчитывается согласно стоимости товаров и услуг, реализуемых в России, учитываются имущественные права.

    Если получилось число, больше значения НДС, то сумму частично можно возместить. Для этого нужно пройти камеральную проверку. Она длится примерно три месяца, после этого часть НДС возвращается к юридическому лицу. Срок возврата денежных средств не больше 12 дней.

    Налог на прибыль

    К прямым налогам в России относят налог на прибыль. Он зависит от итоговых результатов деятельности компании, должен начисляться по формуле: сумма дохода – сумма расходов.

    Данный платеж является обязательным для:

    1. Юридических лиц.
    2. Иностранных компаний, работающих на территории РФ, а также если они получают прибыль от своих филиалов на территории России.
    3. Зарубежные фирмы, в которых место управления компанией находится на территории РФ.

    Не платят данный налог те лица, которые находятся в специальных налоговых режимах, а также разработчики «Сколково».

    Размер налога является суммой ставки и налоговой базы. Расчет базы должен учитывать пункты:

    1. Период.
    2. Доходы, которые были получены в текущем периоде.
    3. Расходы за весь отчетный период.
    4. Прибыль компании.
    5. Убыток за период.
    6. Суммарная база.

    Обычно процентная ставка не превышает 20%.

    Упрощенная система налогообложения

    Данная система представляет собой особый режим для уплаты налогов начинающими бизнесменами. Она нацелена на малый бизнес. Данной системой пользуются страховые фирмы. Чтобы воспользоваться данной системой, на фирме должно быть больше 100 сотрудников. Доход компании не может быть меньше 150 млн рублей. Остаточная стоимость также должны быть больше 150 млн рублей.

    Другие организации в компании не должны занимать больше 25%. Недопустимо использование УСН в фирме с филиалами. Если по прошлому году доход был не больше 112,5 млн рублей, то можно переходить на УСН. После ввода данной схемы необходимость обязательных платежей исчезла. Показатель ставки варьируется от 6% до 15%, учитывая сумму доходов. Необходимо раз в год подавать декларацию.

    Форма уплаты налогов

    В Налоговом кодексе РФ существует статья 58, в ней описывается порядок уплаты налоговых платежей. Оплачивается вся сумма сразу. Обязательно нужно перевести средства в установленный законодательством период. Возможны авансовые выплаты. Если их вовремя не перечислить, то начисляются пени. Такие действия описываются в 75 статье НК РФ. Возможна наличная и безналичная форма внесения денег.

    Когда приходит уведомление, налогоплательщик должен осуществить платеж в течение 30 дней со дня получения бумаги.

    Если органы делают перерасчет, то обязаны письменно уведомлять граждан.

    Налоговые льготы

    В 407 статье НК рассматриваются ситуации, когда применяются льготы. Есть несколько групп, которым полагаются налоговые льготы:

    1. Герои РФ и граждане, имеющие Орден Славы.
    2. Инвалиды, включая 1, 2 и 3 группы.
    3. Граждане, являющиеся инвалидами с детства.
    4. Участники ВОВ, Гражданской войны. Лица, задействованные в боевых операциях.
    5. Некоторые группы пенсионеров.
    6. Состав армии, флота РФ.
    7. Военнослужащие и их семьи.
    8. Семьи погибших на службе.

    Что является доходом в снт при усн

    Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Вопрос: В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ) появился гражданин, ведущий садоводство в индивидуальном порядке. С ним заключен договор о использовании имущества общего пользования (земли общего пользования — ЗОП). Члены СНТ вносят взнос на уплату земельного налога за ЗОП (сумма А). Согласно закону гражданин платит такую же сумму А. Бухгалтер считает, что оплата гражданином ЗОП является внереализационным доходом и, находясь на УСН, нужно платить 6% с этой суммы А. Откуда СНТ возьмет эти деньги, с кого? Взносы членов СНТ являются целевыми поступлениями. Все средства (поступления в виде членских и вступительных взносов + пени) идут по назначению — на содержание СНТ и ведение уставной деятельности. Гражданин платит все те же взносы, что и члены СНТ, которые тоже идут по назначению — на содержание СНТ и ведение уставной деятельности.

    Являются ли поступления:

    — в виде денежной компенсации за неучастие в субботнике;

    — пени за неуплату в срок взносов

    внереализационными доходами СНТ?

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 24 марта 2010 года по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 15 апреля 1998 года N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, вправе пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения за плату на условиях договоров, заключенных с таким объединением в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

    По своему правовому содержанию такие договора являются договорами аренды. Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

    Статьей 346.15 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам, в частности, относятся доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.

    Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Одновременно обращаем внимание, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 251 Кодекса, является закрытым.

    В связи с тем, что в статье 251 Кодекса не поименованы доходы налогоплательщика — некоммерческого товарищества в виде денежной компенсации за неучастие в субботнике и в виде пени за неуплату членских взносов в срок, то указанные доходы подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения как внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).

    Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/122

    Вопрос

    СНТ находится на УСН – доходы. СНТ за потребленную электроэнергию рассчитывается по тарифам, выставленным в счетах энергоснабжающей организации. Каждый садовод вносит оплату в кассу СНТ за эл. энергию по тому же тарифу, но увеличенному на % потерь в электросетях. Я, бухгалтер, отношу к доходам только сумму потерь на электросетях, считая это как внереализационные доходы. Или всю сумму, внесенную садоводом за электроэнергию, считать доходом? Можно ли отнести оплату садоводами за электроэнергию к целевым взносам?

    Ответ

    Не включать плату за электроэнергию в доходы вы можете, только если у вас определенным образом оформлены документы. Есть два варианта.

    Первый вариант. Плату за электронергию в пределах тарифа не нужно включать в доходы СНТ, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов.

    При расчете единого налога организации на упрощенке не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. При этом получатели целевых поступлений должны использовать их по назначению, определенному передающей стороной, а также отдельно учитывать. При соблюдении этих условий поступления признаются целевыми для целей налогообложения. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

    Финансирование текущих расходов садоводческих товариществ осуществляется за счет членских взносов – денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества (ст. 1 Закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ). При налогообложении вступительные, членские и паевые взносы участников некоммерческих организаций относятся к целевым поступлениям (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Таким образом, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов, эти суммы можно квалифицировать как целевые средства, полученные на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. В данном случае эти суммы не нужно включать в налоговую базу по единому налогу (при выполнении других необходимых условий) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

    При этом товарищество должно документально подтвердить использование целевых средств по назначению. Например, договорами, заключенными с ресурсоснабжающими организациями, и полученными от них счетами на оплату оказанных услуг. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2009 г. № 03-11-06/2/46,.

    Второй вариант. СНТ вначале заключает посреднический договор с электроснабжающей организацией (поставщиком) на поставку электроэнергии членам садоводческого товарищества (субабонентам). А позже СНТ заключает договор с членами СНТ, согласно которому члены СНТ вносят взносы на оплату электроэнергии в СНТ, а СНТ перечисляет данные взносы электроснабжающей организации. Во всех этих операциях СНТ является посредником и получает за свои услуги вознаграждение, например, 1% от суммы оплаты.

    Когда договор, заключенный между СНТ и электроснабжающей организацией, является агентским, СНТ вправе не включать в состав доходов суммы, полученные от членов СНТ на оплату электроэнергии. Доходом СНТ будет лишь агентское вознаграждение.

    Пояснение. Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, является исчерпывающим и указан в ст. 251 НК РФ.

    Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ.

    В тоже время на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.

    Соответственно, в случае если СНТ является агентом по агентскому договору, суммы, полученные от членов СНТ на оплату электроэнергии, не включаются в состав доходов при исчислении УСН.

    Данный вопрос также был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России, суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ. Поэтому если нет агентского договора, то суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов (Письмо Минфина России от 20 февраля 2014 г. N 03-11-11/7276).

    Чтобы агентский договор налоговики признали правомерным, необходимо сначала заключить посреднический договор с поставщиком электроэнергии, и лишь потом договоры с членами СНТ, Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/53145, и в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85. И не забудьте, что посреднический договор должен предусматривать вознаграждение посредника. Именно оно и будет тогда являться доходом СНТ, а не вся сумма, получаемая от членов товарищества за электроэнергию.

    Понятие СНТ

    СНТ (садовое некоммерческое товарищество) — некоммерческая структура, учрежденная на добровольных началах с целью помощи ее членам в решении различных хозяйственных и социальных задач при ведении огородничества, садоводства или дачного хозяйства. К числу таких вопросов относится обеспечение участников объединения водой, электричеством, теплом, газом и пр.

    Порядок ведения бухгалтерского учета в СНТ отдельными положениями законодательства не определен. Поэтому необходимо руководствоваться едиными нормами в сфере бухучета, на основании которых следует разработать локальный нормативный документ — учетную политику компании.

    Нюансы учета основных средств в СНТ

    • срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
    • объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

    Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ).

    Проводки при этом выглядят следующим образом:

    Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

    Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

    Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

    ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

    Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

    Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

    В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

    При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

    При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 Кт 02.

    Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Учет целевых средств в СНТ

    Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ.

    К таким взносам относятся:

    • членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
    • целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).

    СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п. 8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

    Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.

    Дт 50 Кт 76 — 1 750 руб. — поступили в кассу взносы Фадеева Н. А.

    Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств;

    Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб. — начислены целевые взносы.

    Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб. — оплата труда председателя и бухгалтера;

    Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб. — взносы с ФОТ;

    Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары;

    Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб. — списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора;

    Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб. — услуги по установке забора и бетонировании площадки под мусор.

    Учет прочих доходов и расходов в СНТ

    1. Учет доходов.

    Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

    Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.

    Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

    Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.

    СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26.

    При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

    Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:

    1. По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:

    Вк — выручка от коммерческой деятельности;

    Цп — целевые поступления.

    1. По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:

    ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100,

    ФОТк — фонд оплаты труда сотрудников, занятых в коммерческой деятельности;

    Кроме того, у СНТ допускается списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

    Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности;

    Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам;

    Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство;

    Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

    1. Учет финансовых результатов.

    По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

    Особенности бухгалтерского учета в СНТ при УСН

    Чтобы снизить налоговое бремя и освободиться от уплаты НДС (за исключением ввозного НДС), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением недвижимости, стоимость которой определяется Роскадастром), СНТ по коммерческой деятельности вправе выбрать специальный режим в виде упрощенного налога (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), выбрав один из доступных вариантов объекта налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.

    Учет доходов и расходов от коммерческой деятельности ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Итоги

    Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

    Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

    СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

    О новых материалах >>>

    Для просмотра фотографий, размещённых на сайте, в увеличенном размере необходимо щёлкнуть кнопкой мышки на их уменьшенных копиях.
    Для ознакомления с подробным содержанием подразделов сайта необходимо нажать на интересующий вас пункт Главного меню.

    29.07.2017 г. Президентом РФ подписан новый федеральный закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
    Бесплатная ссылка на новый закон для скачивания (формат файла docx): ФЗ-217 от 29.07.2017 г.
    Дата ввода закона в действие 01.01.2019 г. С этой же даты ФЗ-66 от 15.04.98 г. утрачивает силу.
    Обсуждение закона открыто здесь: Форум сайта СНТ «Пищевик»
    (для внесения замечаний, предложений, изменений необходима регистрация).
    ФЗ-217 от 29.07.2017 г. — Постоянно дополняемые, изменяемые комментарии к новому федеральному закону с учётом наработанной практики.

    Упрощённая система налогообложения в СНТ

    До 1 января 2006 г. Минфин России отрицательно относился к перспективе применения некоммерческими организациями, не являющимися бюджетными учреждениями, упрощённой системы налогообложения. В частности, об этом говорилось в Письмах от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/4/27, от 22 сентября 2004 г., № 03-03-02-04/2/2.

    С 1 января 2006 г. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ действует в редакции Закона № 101-ФЗ.
    Перечень лиц, на которых не распространяются ограничения для применения упрощённой системы налогообложения, установленные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, дополнен. В него включены некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

    Некоммерческие организации, к которым относятся и садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять упрощённую систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ при соблюдении установленных данной главой условий. При этом указанные организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и ЕСН.

    Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты земельного налога.
    Также налогоплательщики, перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, предусмотренное Законом № 167-ФЗ, а также иные установленные на территории Российской Федерации налоги.
    Кроме того, при применении УСН налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей ведения кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России, и от обязанностей, предусмотренных Законом № 54-ФЗ.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право не вести бухгалтерский учёт, в том числе не применять двойную запись.
    Учёт у таких организаций ведется в Книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения.

    Предприятия, применяющие упрощённую систему, обязаны учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учёта. Это вызвано необходимостью наблюдения за остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов, рассчитываемой по правилам бухгалтерского учёта, так как остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.

    Объектами налогообложения при применении упрощённой системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на «упрощёнку», вправе самостоятельно избрать объект налогообложения. При этом они должны указать избранный объект в заявлении о переходе на УСН по форме N 26.2-1.

    Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик не может менять объект налогообложения в течение трёх лет с начала применения упрощённой системы налогообложения.

    Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Применение упрощённой системы налогообложения садоводческими товариществами может быть экономически выгодным даже при отсутствии коммерческой деятельности, поскольку это позволит им освободиться от уплаты налога на имущество и ЕСН.

    Пример 1. Садоводческое товарищество «Пищевик» с 1 января 2007 г. перешло на упрощённую систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбран объект «доходы». Коммерческую деятельность в 2007 г. вести не предполагается. На балансе товарищества имеется компьютер стоимостью 20000 руб. и дорога стоимостью 60000 руб. Фонд оплаты труда председателя товарищества — 5000 руб. в месяц.
    Проанализируем величину экономии на налогах в 2007 г.:
    При применении обычной системы налогообложения сумма налога на имущество составит 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (для «Пищевика») — 1645 руб. (см. условия примера 2 в главе «Коммерческая деятельность в СНТ», подраздел 4: «Продажа земельных участков»).

    При применении обычной системы налогообложения ЕСН с ФОТ за 2007 г. составит: 15 600 руб. (5000 x 12 x 26%).
    При применении упрощенной системы налогообложения ЕСН с ФОТ не уплачивается. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 14% от ФОТ:
    8400 руб. (5000 x 12 x 14%).
    Таким образом, экономия на налогах составит:
    8845 руб. (15 600 + 1645 — 8400).

    Налогообложение садоводческого товарищества

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *