Не разъездной характер работы

Содержание

Предложения со словом «разъездах»

Введите слово и нажмите «Найти синонимы». Поделиться, сохранить:

Мы нашли 80 предложений со словом «разъездах». Также посмотрите синонимы «разъездах».
Значение слова

  • Теперь она была или в разъездах, или с Никола.
  • После того как я за один месяц 24 вечера была в разъездах, мать попросила отца серьезно поговорить со мной.
  • Поезд шел медленно, останавливался на разъездах, дожидаясь встречных эшелонов.
  • Роман, отец поэта, служил в разных гарнизонных полках, и первое детство Гавриила Романовича прошло в разъездах.
  • Когда мать узнала, что по субботам в Санта-Кларите работает еще один блошиный рынок, мы стали бывать и там, проводя в разъездах весь уик-энд.
  • Долго стоим на узловых станциях, на разъездах.
  • Непонятно, кто именно воспитывал ее с 1792 по 1799 год, когда отец по долгу службы находился в постоянных разъездах.
  • Весь подвижной состав был красными угнан, но на некоторых станциях и разъездах имелись отдельные платформы.
  • Во многих разъездах я участвовал, но не припомню такого тяжелого, как разъезд корнета князя К., в один из самых холодных мартовских дней.
  • Находясь в постоянных разъездах, он заскакивал домой, чтобы поменять гардероб.
  • Он часто бывал в разъездах и боялся, чтобы Наталья Николаевна не сделала в свете ложного шага.
  • С 1695 по 1698 год Петр в постоянных разъездах.
  • Иван, ничем не выказывая своего отношения к происходящему, отправился на богомолье и в разъездах по монастырям провел три недели.
  • Воспитание сына, в основном, легло на ее плечи, поскольку муж злоупотреблял алкоголем и часто находился в разъездах.
  • Приглашены были и другие лица, дамы, в числе их моя жена (я сам находился в разъездах).
  • Брат был в постоянных разъездах, а мать предоставила дочери свободу.
  • Но время летело быстро, потому что я все время был в разъездах и все время выступал.
  • Но, несмотря на все триумфы и восторги публики, для детей жизнь в бесконечных разъездах и концертах была чрезвычайно тяжела.
  • В своих разъездах я любовался неповторимыми пейзажами Австрийских Альп, покрытых буковыми лесами, пихтой, кленом, вязом, елью.
  • А теперь поведаю вам, дети мои, о труде своем, как трудился я в разъездах и на охоте с тринадцати лет.
  • Все почти лето провел я в разъездах с ними по горным местам округа.
  • На разъездах возле нашего вагона собиралась толпа.
  • Это означало постоянно быть в разъездах и готовиться к очередному собранию.
  • Максимилиан постоянно находился в разъездах, а при редких встречах с Натальей между ними продолжал лежать маленький оксфордский словарь.
  • Дело в том, что я все время был в разъездах.
  • Вся зима проходила в разъездах от города к городу, от погоста к погосту.
  • Отец, Петр Васильевич, чиновник, находясь по долгу службы в постоянных разъездах, почти не уделял ей внимания.
  • Мы его попросту редко видели: работая не покладая рук, отец постоянно находился в разъездах.
  • Остановки делать будем только на разъездах и стоять будем подолгу, пропуская встречные поезда.
  • Но он был неунывающий человек, вечно в хлопотах и разъездах.
  • Невиданные могучие паровозы «СО» («Серго Орджоникидзе»), «ФД» («Феликс Дзержинский»), темные и громадные, стояли на разъездах.
  • Много времени Гоголь проводил в разъездах, каким-то странным образом пребывание в дороге, постоянное движение придавали ему сил.
  • Так в бесконечных разъездах и ссорах мы прожили около двух лет.
  • И эту лошадь дали именно мне, хотя мне приходилось находиться в разъездах гораздо чаще, чем какому-нибудь другому офицеру батальона!
  • Последнее заставляло Ральфа Нойса проводить время в течение следующего года в почти каждодневных разъездах.
  • В таких бесконечных разъездах они и встретились.
  • Его каждодневная деятельность проходила на собраниях и в разъездах.
  • Остановки, в особенности на разъездах, еще продолжительнее.
  • Помимо того что занимался всеми проблемами, связанными с рабочими чертежами и снабжением, я много времени проводил в разъездах.
  • Никому не приходило в голову чинить ей препятствия в ее разъездах.
  • Вот тогда я понял, что значит жить в разъездах, и мне стало очень, очень больно.
  • А значит, Бетс едва ли досадовал, что ему приходилось много времени проводить в разъездах, курсируя между Франкфуртом, Лейпцигом и Веной.
  • Поезд шел, часто останавливаясь, долго простаивая на разъездах.
  • Коба был в постоянных разъездах, организовывая сходки, раздавая задания новым и старым партийным работникам.
  • Для пропуска встречных поездов остановки на станциях и разъездах становились все продолжительнее.
  • Хотя я был в разъездах и занимался этим эпизодически.
  • В самом деле, ведь хотя мы и ехали скорым, но все же нередко задерживались на разъездах, чтобы разминоваться со встречным поездом.
  • После окончания войны Мария много времени проводила в разъездах между Англией, Мальтой, где служил Альфред, и Россией.
  • На станциях и железнодорожных разъездах стояли брошенные противником эшелоны с потухшими паровозами.
  • Воспитывала нас Бабаня, а Отец и Мать были вечно заняты на работе в разъездах по командировкам по Сталинградской области.
  • Затем мы их видели на всех станциях и разъездах до самой Москвы.
  • Она не хотела задерживать Петра в его разъездах.
  • Рокоссовский преимущественно находился в штабе или был в разъездах.
  • В постоянных разъездах он близко познакомился со многими индейцами и быстро освоил их язык.
  • Отец был постоянно занят и был, вероятно, в частых разъездах.
  • Я был обязан сопровождать графа Дибича повсюду в его разъездах.
  • Мэтр Граппэн по службе находился в постоянных разъездах и не мог заниматься воспитанием дочери.
  • Всего этого мать не смогла бы мне дать при ее образе жизни, при разъездах по разным городам.
  • Записи и пометки того времени говорят о том, что он постоянно находился в разъездах.
  • В 1833 году в разъездах по Англии Викторию сопровождали вюртембергские кузены Александр и Эрнст, сыновья тети Антуанетты.
  • На остановках, разъездах, когда поезд останавливался, наиболее здоровые бежали в лес за хворостом для печки.
  • Мы вернулись в нее, оставив наблюденье, вошли в крайнюю халупу и, конечно, поставили вариться традиционную во всех разъездах курицу.
  • После этой высоты мы дошли до разъезда 564-й километр и в метель подошли к разъезду Конный.
  • На рассвете 11 октября поезд сделал кратковременную остановку перед крошечной станцией, скорее разъездом.
  • Один разъезд раньше ушел вверх по Чамлыку, на Вознесенскую, второй разъезд пошел вниз по реке.
  • Мы вернулись к разъезду и, рассевшись на крыше и развесистых вязах старой мельницы, стали наблюдать за боем.
  • Разъезд 26-го отдельного кавдивизиона, высланный на юг в район 25 верст южнее поселка Кладбинский, имел перестрелку с разъездом противника.
  • Таким образом я подвергал меньшей опасности людей и получал возможность скорее сообщить разъезду что-нибудь новое.
  • Уже 8 января белые с боем отступили от разъезда № 12, фронт пролегал между этим разъездом и станцией Переволоцк.
  • К концу лета, к разъезду гостей, он чувствовал в душе полную омертвелость, от которой уже не надеялся избавиться.
  • Ну, бродит по разъезду пенек замшелый: в запасе двадцать слов, да и те из уставов.
  • Нашему разъезду было поручено наблюдать за одним из таких боев и сообщать об его развитии и случайностях в штаб.
  • Они выстраивались в колонну вдоль дороги, головой на север, в направлении к разъезду Басаргино.
  • Пальба уже стихла, когда я присоединился к разъезду.
  • Дорога к разъезду мне была отрезана, с двух других сторон двигались неприятельские колонны.
  • Маленькому разъезду очень лестно, когда на него тратят тяжелые снаряды.
  • Направляясь к 74?му разъезду, мы увидели большую цепь красноармейцев.
  • Ввиду этого, по приходе нашем в Кобло, был выслан от конвойной (9-й) сотни донцов специальный разъезд для захвата неприятельского разъезда.
  • А в Чаусы сего ж числа посылал разъезд, и из разъезда посыльные поворотились.
  • К разъезду из театра Каляев с бомбой в руках подошел издали к карете великого князя.

Источник – ознакомительные фрагменты книг с ЛитРес.

Мы надеемся, что наш сервис помог вам придумать или составить предложение. Если нет, напишите комментарий. Мы поможем вам.

  • Поиск занял 0.062 сек. Вспомните, как часто вы ищете, чем можно заменить слово? Добавьте sinonim.org в закладки, чтобы быстро искать синонимы, антонимы и предложения (нажмите Ctrl+D), ведь качественный онлайн словарь синонимов русского языка пригодится всегда.

Маршрутный лист

Маршрутный лист заполняется тогда, когда работники предприятий и организаций должны подтвердить свои транспортные расходы, понесенные в процессе выполнения поручений, связанных с работой. При этом затраты могут быть произведены как на оплату бензина для личного автотранспорта работника, так и на оплату проездных билетов на общественный транспорт.

Впоследствии маршрутный лист, вкупе с отчетом об использовании денежных средств становится основанием для выплаты работнику компенсации в соответствии с его расходами, а также служит документом бухгалтерского и налогового учета.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк маршрутного листа .docСкачать образец заполнения маршрутного листа .doc

Кому нужен маршрутный лист

Составление данного документа необходимо водителям, сотрудникам курьерской службы, торговым представителям, бухгалтерам, юристам, менеджерам продаж и т.п. Именно эти категории работников наиболее часто ездят по городу со служебными целями. Кроме того, маршрутные листы используются теми командировочными, которые ездят в служебные поездки на своих автомобилях.

В некоторых случаях, помимо фискального значения, маршрутные листы бывают нужны руководству организаций для анализа маршрутов работников с целью поиска наиболее оптимальных, коротких путей, что в свою очередь может существенно снизить затраты предприятия на передвижение сотрудников по городу.

Порядок оформления маршрутных листов

Форма маршрутного листа утверждается в учетной политике организации. Здесь же прописывается периодичность (ежедневная, еженедельная, ежемесячная), а также порядок его оформления.

Стоит отметить, что для признания расходов, понесенных сотрудником в служебных поездках надо не только правильно оформить маршрутный лист, но и прикрепить к нему другие подтверждающие документы в качестве отдельных приложений. В частности:

  • приказ, который будет служить подтверждением поездки по служебным целям;
  • отчет работника о понесенных расходах;
  • четко читаемые проездные документы, которые будут доказывать факт оказания услуг.

Расходы проверяются специалистами бухгалтерского отдела, после чего документ передается на подпись руководителю, а затем сдается для погашения или возмещение подотчетной суммы. Дополнительные выплаты работникам, применяющим в разъездах по работе личный автотранспорт или же пользующиеся общественным транспортом, относятся организациями на расходы и прямо влияют на налогообложение при расчете налога на прибыль.

Правила заполнения маршрутного листа

Унифицированной формы маршрутного листа не существует, предприятия и организации могут разрабатывать шаблон маршрутного листа самостоятельно или писать его в свободной форме. Главное – в него обязательно должны быть включены все поездки по порядку, совершенные сотрудником в определенный период времени с указанием их целей, а также ссылками на первичные документы. Оформлять его можно как на обычном листе А4 формата, так и на фирменном бланке предприятия.

Маршрутный лист нужно составлять в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию организации, второй остается на руках у сотрудника. Заверять его печатью нет необходимости, поскольку он относится к внутреннему документообороту.

Инструкция по заполнению маршрутного листа

Маршрутный лист всегда пишется по стандартным правилам делопроизводства, поэтому никаких особых затруднений он вызвать не должен. В данном образце рассматривается маршрутный лист, который оформляет водитель по итогам своих разъездов по городу за один день.

  1. Вверху документа по центру строки пишется его название, а чуть ниже указывается населенный пункт, в котором он оформляется и дата: число, месяц (прописью), год.
  2. Затем вписывается фамилия, имя, отчество сотрудника, на которого он составляется, указывается его должность, марка автомобиля, а также цель поездки.
  3. Далее в документ вносится таблица, в которую по порядку вписывается дата поездки, место назначения (адрес), отметки о прибытии и убытии (часы и минуты с точностью), подтверждающий затраты документ (номер, дата), а также сумма затраченных средств.
  4. Маршрутный лист должен быть подписан сотрудником, на которого он оформлен, а также бухгалтером предприятия.

После оформления маршрутного листа

После того, как маршрутный лист оформлен и заверен должным образом, он становится документом учета по налогам и бухгалтерии. В случае налоговых проверок, на этот документ тоже может быть обращено внимание контролирующих структур.

В дополнение к маршрутному листу налоговики могут запросить и другую первичную документацию, в том числе проездные билеты, платежные документы с автозаправок и путевые листы.

Кроме того, контролеры сопоставят соответствие трудовых обязанностей сотрудников и их перемещений. Вряд ли вызовут вопросы поездки бухгалтера в банк или юриста в суд, поэтому такие тонкости тоже надо учитывать.

Понятие разъездного характера работы и его оформление

В компании часто присутствуют сотрудники, выезжающие по служебным заданиям. К этой категории относятся инженеры, выполняющие функции по ремонту в офисах клиентов, торговые представители, направляющиеся для проведения переговоров о реализации товаров, водители, курьеры. Согласно Трудовому Кодексу РФ передвижения работников подразделяются на служебные командировки и работы разъездного типа.

Критерии разъездной трудовой деятельности

Постоянная деятельность сотрудника, связанная с постоянно совершаемыми им служебными передвижениями, делится на труд (ст. 168 ТК РФ):

  • в экспедиции;
  • в полевых условиях;
  • в пути;
  • разъездную работу.

Четкие определения рассматриваемого характера работы законодательно не установлены, поэтому предприятие само устанавливает их с учетом ряда определяющих признаков, когда:

  1. Трудящийся проводит за территорией компании значительную долю рабочего времени, исполняя в это время свои фактические обязанности.
  2. Основные обязанности сотрудника предусматривают разъезды.
  3. Иные критерии определяются работодателем в индивидуальном порядке по отношению к конкретной должности.

Внутренним нормативным документом организация определяет должности с типом работы переездами (ст. 168 ч. 2 ТК РФ) и фиксирует территорию обслуживания для производственных передвижений.

Пределом для территории указывается отдельный субъект Федерации или его район, ряд субъектов или вся территория РФ.

Различия между поездками и командировками

Разъездной характер труда не совместим с понятием командировки, представляющей собой поездку сотрудника на ограниченный период времени по производственному поручению и распоряжению работодателя из места постоянной занятости (ст. 166 ТК РФ).

За специалистом, отправленным в командировку, сохраняются занимаемое место (должность) и средняя заработная плата с возмещением:

  • трат на проезд;
  • затрат по оплате места проживания;
  • иных расходов при нахождении не в месте постоянного проживания (суточных);
  • затрат, одобренных руководством предприятия (мобильная связь).

Для оформления командировки на предприятии издается приказ, работнику оформляется служебное задание и удостоверение (командировочное). Командированный получает авансом деньги для расходов (проезд, проживание, суточные). По возвращении из командировки работник сдает отчет о проделанной работе, об израсходованных суммах и прикладывает документы по всем видам трат.

В отличие от периодического характера командировок (по мере необходимости) разъездная деятельность представляет собой составной элемент трудовой функции сотрудника и носит постоянный характер. Условия, определяющие указанный характер труда, в обязательном порядке отражаются в трудовом соглашении сторон (ст. 57 ТК РФ).

Внимание! Все поездки в рамках исполнения должностных обязанностей, оплачиваются по окладу, оговоренному при оформлении трудового контракта. Оплата по среднему заработку применяется только к командировкам (ст. 167 ТК РФ).

Если сотрудник, оформленный на труд с передвижным характером в пределах одного населенного пункта, будет направлен по делам предприятия в иной город, передвижение должно оформляться в виде командировки.

Какие документы надо будет оформить

Присутствие в компании сотрудников с разъездным вариантом работы ставит перед администрацией вопросы документального закрепления указанного вида деятельности и компенсации понесенных сотрудником расходов по нормам законодательства.

Варианты закрепления категории работы, связанной с постоянными передвижениями (ст. 168 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • договор с коллективом;
  • локальный (отдельный) нормативный акт (ЛНА).

Для правильного ведения учета расходов при передвижном варианте труда необходимо:

  • ввести условие о виде занятости в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ);
  • утвердить список соответствующих должностей и работ в договоре с коллективом или ЛНА;
  • предусмотреть условия документального подтверждения поездок (в договоре, ЛНА);
  • определить размер и условия оплаты надбавок (ст. 168 ТК РФ).

Установление надбавок является правом, но не обязанностью администрации предприятия, кроме ситуаций, оговариваемых в законодательстве или отраслевых соглашениях.

Порядок оформления

Положение о типе занятости может быть в виде отдельного документа или являться дополнением к Правилам распорядка компании. В любом виде документ должен утверждаться приказом руководства. Сотрудники организации, для которых установлен рассматриваемый тип занятости, должны ознакомиться с документом и поставить собственноручно подпись (ст. 68 ТК РФ).

Если разъездной вариант занятости устанавливается трудящемуся при его оформлении в компанию, то указанное требование закрепляется пунктом трудового контракта. Если такая потребность возникла уже в ходе деятельности сотрудника, то условие оформляется дополнительным соглашением к контракту. В случае несогласия работника и при полном законодательном соблюдении процедуры администрация предприятия вправе воспользоваться нормами ТК РФ (ст. 74) вплоть до расторжения трудовых отношений сторон.

Тип занятости также должен найти отражение в приказе о приеме (при поступлении нового работника) и приказе в произвольной форме (для действующего сотрудника).

Приказ по установлению типа деятельности необходим для уведомления о соответствующем статусе некоторых должностных лиц. Текст трудового договора не относится к открытой информации, поэтому, к примеру, бухгалтер узнает о необходимости начисления работнику надбавки непосредственно из приказа.

Распоряжения в связи с разъездной деятельностью

В организации список должностей, за которыми закреплен разъездной тип работы, может подвергаться корректировкам. Чтобы не менять в целом Положение, допускается определить подобный перечень специальным приказом руководства.

Порядок учета поездок и документооборота предприятием устанавливается самостоятельно (в отличие от командировки). В качестве образца могут использоваться бланки служебного задания или удостоверения командированного (для разработки листа маршрута).

В любом оформленном документе обязательны подпись руководства и подпись работника.

Внимание! Приказ о направлении сотрудника с разъездным характером работы в служебную поездку не оформляется.

Если передвижения по службе осуществляются на автотранспорте предприятия, то обязательно оформление путевого листа (в одном экземпляре), выдаваемого водителю (под расписку).

Обязательные пункты путевых документов (Приказ Минтранса РФ №152):

  • номер документа, его наименование;
  • время действия документа;
  • информация о собственнике автомобиля;
  • данные водителя ТС;
  • данные транспортного средства.

Обязательно проставление дня выдачи, печати и штампа организации-собственника ТС.

Путевой лист регистрируется в специальном журнале, срок хранения которого в организации должен быть не меньше 5 лет. Желательно регистрировать также служебные задания с отметками о месте назначения, цели, времени прибытия на объекты.

Документально оформленный передвижной вид занятости влияет на сокращение административных издержек компании, а в ряде ситуаций – на уменьшение трат на поездки и оплату труда работников.

Пример приказа об утверждении списка должностей

Общество с ограниченной ответственностью «ААА» (ООО «ААА»)

25.12.2015 г.

г. Москва

Приказ № 1001-П
об утверждении должностей работников,
постоянная работа которых носит разъездной характер

Руководствуясь ст. 168.1 ТК РФ,

приказываю:

Установить разъездной характер работы работникам, принятым и вновь принимаемым на работу на следующие должности:
— курьер;
— водитель;
— страховой агент;
— помощник юриста.

Генеральный директор _________/Иванов А.А./

Возмещение расходов на поездки

При постоянной работе, имеющей разъездной тип, есть два варианта возмещения.

  1. Возвращаются расходы по перемещениям, подтвержденным документами, исключая суточные (ст.168 ТК РФ). Иначе указанные суммы не будут относиться на расходы.
  2. Компенсации затрат предусматривает не выплату сотруднику подтвержденных им расходов, а выплату фиксированной надбавки за разъездной характер работы, величина которой предусмотрена ЛНА.

Компания, выбирая один из вариантов, должна учитывать не только сопутствующие расходы по налогообложению и страховым взносам, но и дополнительный документооборот, увеличивающий расходы компании косвенным образом через оплату времени трудящихся.

Возмещение расходов при разъездном характере работы по официальным документам чаще востребовано при продолжительных служебных поездках работников в иные районы или за пределы страны.

  • Транспортные расходы подтверждаются билетами на использованный вид транспорта, а при поездках на личном или служебном автомобиле — путевыми листами, квитанциями.
  • Проживание подтверждается кассовым чеком или документом строгой отчетности.

Руководство самостоятельно решает, какие документы учитывать для подтверждения нахождения сотрудника в служебной поездке, и нужно ли согласование с руководством по таким поездкам.

Введение надбавки при передвижном виде деятельности применимо, если сотрудник выполняет поездки преимущественно внутри одного населенного пункта (одной местности). У него отсутствуют затраты на проезд и жилье в иных регионах или за границей РФ, а затраты по транспорту относительно небольшие, их размер известен (если, к примеру, востребован только на проезд в городском транспорте). Надбавка платится сотруднику, выполняющему работу при одновременном нахождении в поездках в течение всего рабочего времени или большей его части.

Допускается еще один вариант компенсации расходов – комбинированный. При этом способе возмещение расходов по транспорту, найму жилья и на иные расходы, понесенные трудящимся с ведома руководства, выполняется по подтверждающим документам, а суточные траты возмещаются за счет надбавки (ст.168.1 ТК РФ).

Размер возмещения

Размер надбавки законом не регулируется, работодатели имеют право на самостоятельное определение размера надбавок с учетом экономической целесообразности и с фиксированием их в ЛНА.

По некоторым отраслям, связанным с речным, автомобильным транспортом и автомобильными дорогами, доплачивается надбавка в 20% от оклада, в строительстве величина компенсации составляет 15%-20% в зависимости от количества дней в поездках.

Предполагается, что добавочная сумма должна компенсировать транспортные, суточные и иные возможные траты. Поэтому при таких выплатах получающие их не обязаны предоставлять подтверждающие расходы документы. Подобный вариант оплаты облегчает документооборот и не предусматривает дополнительных затрат времени на оформление документов.

Налогообложение расходов по поездкам

Документально подтвержденные расходы на служебные поездки не облагаются налогом на доходы граждан по форме НДФЛ и страховыми взносами (Письмо МФ РФ № 03-04-06/1626, 22.01.2015). Обложение обязательными платежами указанных сумм отсутствует, потому что выплата носит компенсационный характер и связана с исполнением трудящимся обязанностей по его должностной инструкции (ст. 217 НК РФ).

При этом обязательна отметка о характере занятости и оплаты (компенсационной) в соглашении, коллективном договоре, внутренних актах. Оплата не облагается по НДФЛ в размерах, ограничиваемых внутренними документами компании или договорами (ст. 217 НК РФ).

Выплаты освобождаются от взносов по страхованию в пределах значений, определяемых коллективным или трудовым договорами, нормативными актами организации (Письмо ФСС РФ №14-03-11/08-13985 от 17.11.2011, ФЗ №212 от 24.07.2009).

Внимание! Выплачиваемые при разъездной занятости суточные могут превышать размер, установленный для командировок. Они не облагаются налогом на доходы граждан в полном размере, так как служебные поездки не признаются командировками и на них не распространяется установленный лимит.

Предприятие не обязано иметь обособленную структуру, создавать специально и регистрировать в налоговом органе в местности, где его специалист с разъездным характером занятости выполняет предусмотренные договором обязанности (Письма МФ РФ №03-02-07/1-50 от 03.01.2012, № 03-02-07/1/18634 от 24.05.2013). Рабочее место сотрудника считают оборудованным, если в наличии условия, необходимые для нормального выполнения должностных обязанностей.

Важность корректного оформления документации

Руководство компании должно обращать внимание на правильность оформления документов, так как от этого зависят выплаты или надбавки, причитающиеся в зависимости от определенного характера труда.

В ситуации, когда вид деятельности не отмечен в трудовом договоре, но предоставлены его документальные подтверждения, судебное решение может признать его таковым.

Пример

Иван Федоров, трудившийся в ЗАО «Строй» в должности водителя, обратился в суд с заявлением об оплате долга по заработной плате и суточных за время, проведенное в командировках.

Судом было установлено, что Федоров трудился по договору, которым, кроме работы по основному месту занятости, предусматривалось исполнение трудовых обязанностей в обособленных структурах ЗАО.

Заявителю в возмещении суточных было отказано (Определение Московского суда по делу №33-24126, 25.10.2011).

Несмотря на то, что в договоре не указан особый характер работы Федорова, фактически его занятость имела разъездной характер. В подтверждение были приняты путевые листы, по которым сотрудник ежедневно перемещался между разными пунктами, находясь все время в пути.

Постоянные перемещения между пунктами, указанными в договоре, или деятельность разъездного характера командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ). Труд водителя служебного транспорта не относится к командировкам, в трудовом договоре обязанность Федорова по выполнению служебных поездок в подразделения ЗАО была четко указана.

Судебная коллегия решение областного суда не изменила.

Преимущества занятости с разъездами

Характер труда сотрудника разъездами имеет определенные преимущества для компании, выражаемые в следующих моментах:

  1. Уменьшения документооборота по служебным поездкам сокращает их администрирование.
  2. Облегчается учет рабочего времени и расчет оплаты, так как отсутствует необходимость ведения авансовых отчетов. Получается более точная оценка предстоящих в целом трат по оплате труда.
  3. Затраты на оплату труда уменьшаются. Вместо среднего заработка, начисляемого при командировках, трудящемуся выплачивают должностной оклад. При наличии дополнительных выплат к окладу, его величина будет ниже размера среднего заработка.

Предприятие получает налоговые преимущества из-за отсутствия необходимости создания обособленного подразделения в местности (территории), где занят сотрудник компании.

Разъездной характер работы: как правильно оформить трудовой договор

Как правильно заключить трудовой договор

Александр Малютин, консультант по вопросам банкротства

В силу абзаца 8. ч. 2 ст. 57 ТК РФ трудовой договор должен содержать указание на разъездной характер работы. Одновременно следует в трудовом договоре разделить понятия «разъездная работа» и «командировка», указать территорию, в пределах которой работа будет считаться разъездной, например, в пределах г. Москвы и Московской области. Закон не запрещает установить территорию разъездной работы в пределах всей Российской Федерации.

В договоре необходимо указать сотрудников или должности, чья работа носит разъездной характер, а также соответствующий перечень работ и профессий.

Работодателю следует издать журнал регистрации поездок, который помогает контролировать служебные перемещения работников, а работникам, в случае возникновения конфликта, доказать факт отсутствия прогула на рабочем месте.

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт центра правового обслуживания

Более предпочтительным для работодателя является определение условий разъездного характера работы в локальных нормативных актах, так как внесение изменений в коллективный договор или соглашение — более сложная процедура: должно быть достигнуто соглашение между представителями работников и работодателя (ст. 44, ст. 49 ТК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 68 ТК РФ работники при приеме на работу должны быть ознакомлены под роспись с локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью, коллективным договором.

Условия, определяющие характер работы, обязательны для включения в трудовой договор (п. 7 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). В локальном нормативном акте о разъездном характере работы целесообразно фиксировать порядок направления работника в служебную поездку: в какой форме оформляется поручение работодателя, каким образом оно доводится до сведения работника, в какой форме и в какой срок работник отчитывается о результатах служебной поездки.

Подробная фиксация условий разъездного характера работы в локальных нормативных актах позволит минимизировать риск трудовых споров, а в случае их возникновения будет способствовать их скорейшему разрешению в рамках установленных правил совершения служебных поездок.

Александр Тарасов, генеральный директор компании «АВТ Консалтинг»

Существует два вида условий, которые включаются в трудовой договор: обязательные и дополнительные. Условие о разъездном характере работы является обязательным (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Если данное условие не отражено в трудовом договоре, оно должно определяться дополнительным соглашением либо приложением к трудовому договору. Конкретные работы, профессии и должности закрепляются в локальных актах либо коллективных договорах и соглашениях (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). По сути, проще разработать локальный акт, который будет регулировать все вопросы, связанные с разъездной работой.

Чтобы избежать недоразумений, лучше прописать размер и порядок возмещения расходов на служебные поездки. Если в организации есть положение о разъездной работе или иной аналогичный внутренний документ, работодатель обязан ознакомить работника с ним, а работник должен внимательно прочитать все положения, особенно в части возмещения расходов.

Если говорить о плюсах для обеих сторон, при разъездной работе работодателю не нужно оформлять командировочные документы и платить средний заработок. Освобождение от бумажной волокиты и лишних выплат — существенный плюс. С точки зрения положенных выплат работнику лучше отправиться в служебную командировку.

Надежда Мохнатая, главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦ

Разъездной характер работы отдельных должностей работников оформляется следующим образом:

  • в коллективном договоре (при его наличии) или в локальном нормативном акте организации (приказе руководителя, положении о разъездном характере работ или ином документе), в котором определяются: перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, определяются формы документов, позволяющие вести учет служебных поездок работников;
  • в трудовом договоре с работником.

Перечень таких работ, профессий и должностей лучше указывать именно в локальном нормативном акте организации, а не в коллективном договоре: эти данные могут меняться в зависимости от нужд организации, а внесение изменений в коллективный договор — процедура довольно длительная.

В табеле учета рабочего времени периоды служебных поездок отмечаются как рабочее время.

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания

Общие правила направления работников в командировки определены в постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный нормативный правовой акт обязателен как для работодателя, так и для работника.

Порядок выполнения работы разъездного характера не регулируется специальным нормативным правовым актом. У работодателя с учетом специфики его деятельности имеется возможность самостоятельно определять порядок направления работников в служебные поездки согласно правилам, закрепленным в коллективном договоре, локальных актах, трудовых договорах с работниками.

Работник при приеме на работу должен внимательно ознакомиться с порядком выполнения у данного работодателя работы, имеющей разъездной характер: установлена ли территория служебных поездок, какие установлены лимиты компенсационных выплат, какая предусмотрена отчетность по результатам служебных поездок.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор финансового сервиса QOOD

Необходимость разъездной работы каждый работодатель определяет самостоятельно. Как правило, у таких сотрудников нет стационарного рабочего места, то есть работодатель экономит на его оборудовании, однако по закону он все равно должен компенсировать множество расходов.

В отличие от командировок, оформлять отдельные приказы по каждой поездке сотрудников с разъездным характером работы не нужно. Для таких сотрудников работодатель может предусмотреть упрощенный порядок представления отчетности по поездкам и перемещениям — например, раз в неделю или в месяц.

Кроме обязательных компенсаций работодатель может предусмотреть надбавку к заработной плате сотрудника за особый характер работы. Ее размер может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ч. 1 ст. 129, ст. 149 ТК РФ). Однако на практике курьер или торговый представитель вряд ли может рассчитывать на такую надбавку.

Какие расходы нужно возместить работнику

Юлия Жижерина, эксперт Русской Школы Управления по трудовому праву

При возмещении расходов можно использовать два варианта:

1. Возмещение по документам. Работодатель возмещает расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, иные расходы, произведенные с его разрешения или ведома (ст. 168.1 ТК РФ). Расходы должны быть подтверждены соответствующими документами (кассовые чеки, квитанции, проездные билеты).

2. Установление надбавки за разъездной характер работы. В этом случае работодатель выплачивает фиксированную надбавку за разъездной характер работы в размере, предусмотренном локальными нормативными актами. Размер и порядок выплаты надбавки необходимо включить в текст трудового договора (ст. 168.1 ТК РФ).

Надежда Мохнатая, главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦ

Размер и порядок возмещения расходов устанавливает коллективный договор, соглашения, локальные нормативные акты или трудовой договор (ст. 168.1 ТК РФ).

Перечень документов, подтверждающих расходы работника, действующее законодательство не предусматривает. Подтвердить разъездные расходы работник может проездными билетами, квитанциями, чеками на бензин. Других компенсаций при разъездном характере работы, помимо возмещения расходов работника, закон не устанавливает, однако дополнительные надбавки к заработной плате за разъездной характер работы могут быть предусмотрены отдельно коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором с работником.

В установлении работнику разъездного характера работы есть ряд плюсов. Сокращается администрирование поездок работника: не нужно оформлять приказ на каждую служебную поездку. Облегчается учет рабочего времени и расчет зарплаты. В случае оформления поездок в качестве служебной командировки работодатель обязан за дни нахождения работника в командировке оплачивать работнику средний заработок. При разъездном характере работы работник получает должностной оклад и дополнительные выплаты, если они установлены трудовым договором.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор финансового сервиса QOOD.

Компенсированные работодателем расходы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако для того, чтобы у проверяющих не было сомнений в компенсационном характере выплат, лучше, если все расходы будут подтверждены документально.

В качестве документов, подтверждающих производственный характер поездок, перемещений (пункты назначения, цели), можно использовать журналы учета поездок, маршрутные листы и т.п. Также работник должен сохранять все чеки, квитанции, проездные билеты, иные подтверждающие документы и отчитываться по фактическим затратам.

Работник регулярно выезжает в другие районы для выполнения работ непосредственно на производственных объектах, расположенных на значительном расстоянии от места работы (офиса). Время в пути занимает 1-2 суток. Ненормированный рабочий день работнику не установлен. Согласно трудовому договору работнику установлен разъездной характер работы с суммированным учетом рабочего времени, учетный период — год; односменный режим работы, скользящие выходные дни; при работе на производственных объектах работодателя продолжительность дневной смены — 10 часов, при работе в офисе — продолжительность дневной смены 8 часов. За дни работы на производственных объектах работнику выплачивается заработная плата за фактически отработанное время, а также надбавка за разъездной характер работы. Как должны оплачиваться и табелироваться «дни в пути» при разъездном характере работы?

1 августа 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Время нахождения в служебной поездке сотрудника, для которого установлен разъездной характер работ, считается обычным рабочим временем. В табеле учета рабочего времени в дни служебных поездок должно отражаться фактически затраченное на такую поездку время.
За дни служебных поездок работнику начисляется заработная плата с учетом всех доплат и надбавок в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда.

Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Время служебных поездок работников с разъездным характером работы не делится на дни выезда, приезда, время в пути и другое. Поскольку служебная поездка такого сотрудника не является командировкой, время нахождения в этой поездке считается обычным рабочим временем (смотрите, например, вопрос-ответ Роструда). Поэтому в табеле учета рабочего времени в дни служебных поездок проставляются явки.
Вопрос об учете времени служебных поездок сотрудников, для которых установлен разъездной характер работ, в табеле учета рабочего времени действующими правовыми актами не урегулирован. Между тем, закон обязывает работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (часть четвертая ст. 91 ТК РФ, смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 02.12.2009 N 3567-6-1, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2017 N 09АП-22589/2017-АК по делу N А40-247282/16). Нарушение данного требования об учете фактически отработанного работником времени является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите, например, постановление заместителя Председателя Верховного Суда РФ от 31.07.2009 N 18-АД09-8, решение Самарского областного суда от 27.10.2016 N 21-2128/2016).
Поэтому считаем, что в табеле учета рабочего времени в приведенной ситуации необходимо указывать фактическое количество часов, которое сотрудник провел в дороге. Заполнение табеля учета рабочего времени в соответствии с установленным режимом рабочего времени для работы на производственном объекте или в офисе (10 или 8 часов соответственно) неправомерно. Аналогичный подход прослеживается и в решении Октябрьского районного суда г. Тамбова Тамбовской области от 12.04.2017 по делу N 2а-1231/2017.
Унифицированная форма N Т-12 (табель учета рабочего времени) утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Этим же документом утверждены Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, которыми урегулирован порядок заполнения табеля. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени представлены на титульном листе формы N Т-12.
Если служебная поездка начинается в один день, а заканчивается на другой день, то в табеле нужно отразить количество отработанных часов, приходящихся на каждый день, с использованием кода «Я» («01»). Время служебной поездки, приходящееся на период с 22.00 до 6.00 (смотрите ст. 96 ТК РФ), нужно дополнительно отразить кодом «Н» («02») с указанием количества часов работы.
Если служебная поездка пришлась на выходные для сотрудника дни, то здесь нет оснований для проставления буквенного кода «Я» («01»), ведь вся работа осуществлялась с отклонениями. Для отражения продолжительности работы в выходные дни применяется условное обозначение «РВ» («03»). Специальных обозначений для отражения в табеле дневной и ночной работы в выходные дни нет. Если у работника в один и тот же день имеются два вида отклонений (например, работа в выходной день и работа в ночное время), то количество граф в табеле увеличивается для проставления дополнительных реквизитов.
Отметим, что в настоящее время унифицированные формы табеля учета рабочего времени, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, не обязательны к применению работодателями, не относящимися к бюджетной сфере (смотрите ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», письма Роструда от 23.01.2013 N ПГ/409-6-1, от 23.01.2013 N ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 N ПГ/1487-6-1, письмо Минтруда России от 14.05.2013 N 14-1/3030785-2617). Такие работодатели вправе как продолжать использовать унифицированные формы, так и пользоваться формами первичных учетных документов, разработанными ими самостоятельно. Поэтому, если организацией утверждена собственная форма табеля учета рабочего времени и собственные кодовые обозначения, она вправе применять утвержденные ей обозначения.
При осуществлении служебных поездок работником, постоянная работа которого имеет разъездной характер, этому работнику необходимо выплачивать заработную плату со всеми доплатами за фактически отработанное время в период таких поездок (в том числе и за время в пути).
Напомним, согласно ст. 97 ТК РФ работодатель имеет право в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, привлекать работника к работе за пределами продолжительности рабочего времени:
— для сверхурочной работы;
— если работник работает на условиях ненормированного рабочего дня.
Для работников с разъездным характером работы исключений из этого правила не предусмотрено.
В приведенной ситуации ненормированный рабочий день работнику не установлен. Поэтому работа за пределами продолжительности рабочего времени является сверхурочной. При этом согласно части первой ст. 99 ТК РФ для работников с суммированным учетом рабочего времени сверхурочной является работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Сверхурочная работа оплачивается в соответствии со ст. 152 ТК РФ.
Таким образом, время нахождения работника с разъездным характером работы в служебной поездке в те дни, которые являются для работника рабочими, но за пределами установленной ему продолжительности рабочего дня, должно оплачиваться за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере*(1).
Представители Роструда в индивидуальных консультациях также высказывают мнение, что время в пути за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени является сверхурочной работой (смотрите вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»). Аналогичная позиция встречается и в некоторых судебных решениях (смотрите, например, решение Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 19.01.2017 по делу N 12-48/2017).
Отметим, как следует из части первой ст. 99 ТК РФ, чтобы определить количество часов переработки при суммированном учете рабочего времени, нужно знать как общее количество фактически отработанных часов за весь учетный период, так и норму рабочих часов за тот же период, которая для каждого работника определяется индивидуально с учетом имевших место в учетном периоде дней освобождения от работы*(2). Поэтому подсчет часов переработки при суммированном учете рабочего времени ведется только по окончании учетного периода (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 N 22-2-3363), в приведенной ситуации — по окончании календарного года. Соответственно, для конкретного рабочего дня продолжительность сверхурочных работ не определяется и в табеле не отражается, даже если работа осуществляется за пределами установленной работнику продолжительности рабочего дня.
Работа в ночное время (с 22 часов до 6 часов) оплачивается в повышенном размере (каждый час работы в ночное время) (часть первая ст. 154 ТК РФ). Минимальный размер повышения установлен постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 и составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (часть третья ст. 154 ТК РФ).
В ситуации, когда время нахождения в поездке работника с разъездным характером работы приходится на выходной или на праздничный день, такая работа должна оплачиваться работодателем в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ. При этом, как следует из норм ст.ст. 106, 107, 110, 111 ТК РФ, выходным днем является тот день (сутки), в течение которого работник в соответствии с установленным ему режимом рабочего времени полностью свободен от исполнения трудовых обязанностей. Поэтому время нахождения в поездке в такой день должно оплачиваться в порядке, предусмотренном ст. 153 ТК РФ.
Обратим внимание, что правила оплаты сверхурочной работы и работы в выходной или нерабочий праздничный день не отменяют правила о повышенной оплате работы в ночное время. Статья 154 ТК РФ распространяется на любую ночную работу, производимую как в рабочее время, так и за его пределами (сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни) (смотрите вопрос-ответ с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»).
В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель также обязан возмещать связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

10 июля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Разъездная работа или командировка? Найдите отличия

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Содержание журнала № 16 за 2016 г.

Не всегда легко определить, когда работнику надо оформлять командировку, а когда его поездки укладываются в рамки разъездной работы. Мы поможем разобраться, ответив на вопросы наших читателей.

Разъездной характер работы командировке не помеха

Надежда

Как документально подтвердить суточные по командировке при длительных поездках (2—3 суток), если с работником-водителем заключен трудовой договор с разъездным характером работы?

: При разъездном характере работы, как и при командировке, сотрудникам нужно возмещать расходы на проезд, а также в некоторых ситуациях выплачивать суточные, если это можно обосновать. Например, это возможно, если время, затрачиваемое на проезд до места выполнения работ, составляет несколько часов, то есть водителю нужно несколько часов добираться до гаража, где находятся автомобили. Размеры компенсаций и порядок их выплаты должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом организациист. 168.1 ТК РФ.

Однако разъездная работа и командировка — это не одно и то же. При направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой. Таким образом, сотрудник, работа которого носит разъездной характер, например водитель, может быть направлен в командировку в общем порядкест. 166 ТК РФ. И длительные поездки водителей целесообразно оформлять как командировки.

За время командировки им положены суточные, которые документально подтверждать не нужно. Также при командировке работнику компенсируются расходы на проезд и проживание (при их наличии)ст. 168 ТК РФ.

Суточные при командировке положены не всегда

Татьяна

Водитель находится в командировке 2 дня — в том районе, где он живет. Нужно ли ему выплачивать суточные?

: Ответ на этот вопрос зависит от того, имел ли работник возможность ежедневно возвращаться домой.

СИТУАЦИЯ 1. Работник, направленный в командировку, мог ежедневно возвращаться домой, например, потому, что место командировки незначительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваться не должнып. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение). Однако вы обязаны компенсировать все расходы, связанные с такой командировкой и произведенные работником с разрешения или ведома работодателяст. 168 ТК РФ (кроме оплаты питанияПисьмо Минфина от 09.10.2015 № 03-03-06/57885). Размер и порядок компенсации таких расходов нужно прописать в локальном нормативном акте организации. При условии документального подтверждения (чеки, квитанции и т. д.) суммы компенсации таких расходов можно включить в налоговые расходы в составе прочих расходов, связанных с производствомподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти суммы не облагаются:

СИТУАЦИЯ 2. Водитель, находясь в командировке в течение 2 дней в своем районе, не имел возможности ежедневно возвращаться домой, так как, к примеру, место командировки значительно удалено от места, где он живет. Тогда суточные ему выплачиваются в общем порядке и не требуют документального подтвержденияст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения.

Однако рекомендуем зафиксировать то, что он не возвращался домой, например, взяв соответствующее заявление у самого работника, а также счетом из гостиницы, подтверждающим проживание в ней во время командировки.

Командировка шоферам оплачивается так же, как и другим работникам

Татьяна

Нужно ли за время командировок начислять шоферам заработную плату по среднему заработку?

: ТК РФ устанавливает, что за время командировки работнику выплачивается средний заработокст. 167 ТК РФ. Поэтому, если поездка оформлена как командировка, водителю должен начисляться средний заработок, а не выплачиваться текущая зарплатаПисьмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0.

Компенсации нужны и при разъездной работе

Ольга Анатольевна

В нашей компании работают менеджеры по продажам. Они в среднем 3—4 раза в месяц выезжают в регионы для работы с клиентами по продвижению товара. Помимо этого, менеджеры выезжают к клиентам в Москве и Московской области с возвратом и без возврата в офис. Можем ли мы указанным сотрудникам установить разъездной характер работы? Или это командировки? Каким образом компенсировать все расходы, связанные с таким характером работы?

: Разъездная работа не является командировкой, и наоборотст. 166 ТК РФ. Как мы уже сказали, в отличие от разъездного характера работы, при направлении в командировку работник, как правило, не имеет возможности ежедневно возвращаться домой.

Перечень работников с разъездным характером работы вы определяете самостоятельност. 168.1 ТК РФ. Поэтому можете включить в него менеджеров по продажам, которые по роду своей работы перемещаются в пределах Москвы и по Московской области.

И при разъездном характере работы, и при командировке работодатель обязан возместить работнику при условии документального подтвержденияст. 168.1 ТК РФ:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

При командировке, если она продолжается более 1 дня, вы обязаны выплатить работнику суточные. При разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, выплата суточных возможна, но не обязательна. Вы самостоятельно принимаете решение о выплате суточных и устанавливаете их размер. Как правило, этот размер меньше, чем при командировках. При этом вам нужно экономически обосновать расходы на выплату суточных «разъездным» работникам. Например, указать расстояние до клиента, к которому менеджеру нужно добраться, потратив на это несколько часов нерабочего времени.

Законодательством не установлен норматив, в пределах которого суточные при разъездном характере работы включаются в расходы, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому суточные, размер которых вы установите в своем положении, можно полностью учесть для целей налогообложения прибыли. На них можно не начислять НДФЛ и страховые взносып. 3 ст. 217, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Однако поездки ваших менеджеров по продажам 3—4 раза в месяц в регионы для работы с клиентами по продвижению товара являются командировками независимо от того, установите вы им разъездной характер работы или нет. Ведь менеджеры работают с клиентами вне места постоянной работы — в населенном пункте за пределами той территории, где они обычно работаютст. 166 ТК РФ.

При командировке за дни, совпадающие с рабочими днями по месту работы, вы обязаны выплатить работнику средний заработокст. 167 ТК РФ.

Суточные при командировках включаются в расходы в размере, установленном работодателем, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день, полностью не облагаются страховыми взносами. Остальные расходы компенсируются на основании представленных документов на проезд и проживаниеп. 3 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; ст. 168 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Разъездная работа выгоднее командировки

Валентина

Строительная организация направляет в командировку своих сотрудников-строителей, не имеющих стационарного рабочего места в офисе организации (по месту ее нахождения).
Обособленных подразделений на местах объектов организация не создает. При направлении в командировку оформляется командировочное удостоверение и выплачиваются суточные 700 руб. в сутки.
Возможно, для обоснования затрат правильнее считать характер работы сотрудников разъездным (подвижным) и выплачивать им вместо суточных особую компенсацию, пусть даже в сумме 700 руб. в сутки? Ведь если оставить все как есть, то велик риск непризнания расходов. Необоснованные суточные могут признать доходами сотрудника и обложить НДФЛ, а компенсация за разъездной (подвижной) характер работы этим налогом не облагается.

: Вашим работникам приходится проживать там, где в тот или иной момент находится их рабочее место. Такая работа по своей сути схожа с командировкой. Сравним командировку и разъездную работу с точки зрения выплат сотрудникам.

Вид выплаты Командировка Разъездная работа
Суточные — компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне домастатьи 168, 168.1 ТК РФ Выплачиваются (за исключением однодневных командировок на территории РФп. 11 Положения) Выплачиваются, если:

  • <или>»разъездные» работники оторваны от места, где они живут;
  • <или>»разъездным» работникам ежедневно, чтобы добраться до места выполнения работы и обратно, нужно преодолеть значительное расстояние и затратить несколько часов нерабочего времени
Компенсация расходов на проездстатьи 168, 168.1 ТК РФ Выплачивается
Компенсация расходов по найму жильястатьи 168, 168.1 ТК РФ Выплачивается
Оплата труда работниковстатьи 129, 167 ТК РФ Выплачивается средний заработок Выплачивается оклад (тарифная ставка)

А теперь посмотрим, в чем разница при налогообложении компенсаций в случае командировки и разъездной работы.

Вид компенсации НДФЛ Страховые взносы Учет в «прибыльных» расходах
Командировка Разъездная работа Командировка Разъездная работа Командировка Разъездная работа
Суточные Не удерживается в пределах норматива — 700 руб. в суткип. 3 ст. 217 НК РФ Не удерживается со всей суммып. 3 ст. 217 НК РФ, установленной ЛНА Не начисляются на всю суммуподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ Можно учесть в том размере, который установлен самой организацией, без каких-либо ограниченийподп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
C 01.01.2017 будет установлен лимит суточных, не облагаемых страховыми взносами. При командировке по России это 700 руб. в сутки, а при загранкомандировке — 2500 руб. в сутки. На сумму превышения нужно будет начислить страховые взносыЗакон от 03.07.2016 № 243-ФЗ. В отношении суточных при разъездном характере работы такой лимит не установлен. То есть взносы по-прежнему не будут начисляться на всю сумму суточных
На проезд и наем жилого помещениястатьи 168, 168.1 ТК РФ Не начисляются на всю сумму компенсациип. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ Учитываются документально подтвержденные расходы на проезд и проживаниеподп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

ВЫВОД

Все зависит от того, как вы оформите поездку. Но все же, исходя из специфики работы, лучше оформлять такую работу как разъездную (подвижную). При этом, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к обоснованности возмещения работникам стоимости проживания и проезда, а также выплаты суточных, лучше такую работу называть во всех документах работой разъездного характераст. 168.1 ТК РФ.

Дальность поездки не всегда важна

Наталья

У сотрудника разъездной характер работы. В положении о компенсации при разъездном характере работы прописано, что компенсация требуется, если сотрудник направляется в место, которое находится от постоянного места работы на расстоянии более 100 км.
Место, куда направляют сотрудника, удалено более чем на 100 км. Там он остается на 2—3 дня. Расстояния при перемещении сотрудника там не превышают 100 км. Выплачивать ли ему в эти дни компенсацию?

: Ваш сотрудник остается в пункте назначения на 2—3 дня и не имеет возможности вернуться домой. Поэтому такую поездку нужно оформить как командировку и, соответственно, именно как командировку ее и оплачиватьст. 166 ТК РФ. Отметим, что удаленность от места постоянной работы в этом случае значения не имеет.

***

На этом обзор ваших вопросов, связанных с командировками, не закончен. В скором времени мы рассмотрим не менее интересные вопросы, посвященные командировкам со смещенным сроком.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

Командировка или разъездной характер работы: как не нарушить трудовое законодательство?

Рекомендуем онлайн-курс Заработная плата. Средний заработок. В программе обучения: расчет зарплаты; все виды компенсационных и стимулирующих выплат, в том числе сверхурочные; работа в выходной день, ночные. Премии, командировки, больничные, иные пособия – лектор приведет все случаи расчета среднего заработка.

Что такое командировка работника

Итак, трудовое законодательство определяет командировку как служебную поездку. При этом следует понимать, что не все служебные поездки работников являются командировками. «В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации, служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы» (ч.1 ст.166 ТК РФ). То есть, для того, чтобы считать поездку командировкой, должны быть выполнены определенные действия и соблюдены ряд условий:

  1. В командировку можно направить только то физическое лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор. Например, лица, с которыми заключен договор гражданско-правового характера, не могут быть направлены в служебную командировку. Так как отношения между данными лицами и работодателем не являются трудовыми, то есть не подпадают под действие ТК РФ.
  2. В организации должен быть оформлен распорядительный документ о направлении работника в служебную командировку (например, приказ), который подписывается руководителем.
  3. Срок командировки и служебное поручение должны быть четко определены. Несмотря на то, что согласно действующему законодательству, срок командировки не ограничен, не следует забывать о том, что он должен быть целесообразным. Вряд ли можно поручить работнику выполнение служебного задания сроком в один год. Здесь уже речь может идти не о служебной поездке, а о временном переводе работника на работу в другую местность или в другое подразделение.
    Также следует добавить и о служебном поручении: оно должно носить только производственный характер. Например, запрещено направлять работника в командировку для выполнения личных поручений руководителя. Данный факт будет указывать на нарушение норм ст.60 ТК РФ. В соответствии с указанной нормой запрещено требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовой функцией, которая определена ему трудовым договором.
  4. Служебное поручение должно выполняться вне места постоянной работы.

Служебная поездка. В чем отличие от командировки

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч.2 ст.166 ТК РФ). Например, разъездной характер работы можно установить курьерам, а характер работы в пути — машинисту или проводнику.

То есть, не все служебные поездки работников являются командировками.

Почему же важно разграничивать понятия «служебная командировка», «разъездной характер работы» и «работа в пути»? Во-первых, это влияет на уровень гарантий и компенсаций, а во-вторых, — на порядок документального оформления.

Юлия Бусыгина, эксперт по бухгалтерскому учету Контур.Школы:

Работодатель вполне может направить в командировку работника, которому установлен характер работы разъездной или в пути. Например, направляя водителя в другой город для покупки служебного автомобиля, поездку следует оформить как служебную командировку. И здесь не важно, что в трудовом договоре данному работнику определен разъездной характер работы.

Итак, разграничивать рассматриваемые понятия требуется по следующим причинам:

  1. Характер работы работника (например, разъездной, в пути) должен найти свое отражение в трудовом договоре, так как является его обязательным условием, а вот информацию о том, что работника будут направлять в служебные командировки, совсем не обязательно закреплять в трудовом договоре. Командировку нельзя считать постоянным условием труда. При этом есть категории работников, которые вообще имеют право отказаться от выполнения таких служебных поездок как командировка.
  2. За время командировки за работником сохраняется место работы и ему выплачивается средний заработок. В свою очередь работникам, которым установлен характер работы в пути или разъездной характер работы, не требуется за время поездок платить средний заработок, им выплачивается заработная плата.
  3. Служебная командировка обязательно должна оформляться приказом или иным распорядительным документом о направлении в такую поездку. При разъездном же характере работы и работе в пути на каждую из поездок выпускать приказ не требуется.

Анализ налоговых последствий оплаты служебных командировок и разъездного характера работы

Анализ налоговых последствий оплаты служебных командировок и разъездного характера работы

В чем отличие служебных поездок от командировок?
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

В действующем законодательстве нет прямого определения работы, которая осуществляется в пути или имеет разъездной характер. В Письме Минздравсоцразвития России от 18.09.2009 N 22-2-3644 сказано: поскольку в действующем законодательстве определение понятия «разъездной характер работы» отсутствует, решение вопроса об отнесении той или иной работы к работе, подпадающей под действие ст. 168.1 ТК РФ, принимается в организации.

В юридической литературе сформировано мнение о том, что о разъездном характере работы уместно говорить тогда, когда основная работа сотрудников происходит вне места нахождения работодателя. При этом выполнение работником функций водителя не может однозначно свидетельствовать о разъездном характере работы. Так, кто-то может быть занят в административно-управленческих целях (например, перевозкой персонала компании) или задействован для транспортировки груза в пределах населенного пункта по месту нахождения работодателя. Поездка такого работника на определенный срок за пределы места нахождения работодателя вполне может считаться командировкой.

С учетом вышеизложенного целесообразно работодателю на основе анализа трудовых функций работников определить в локальном нормативном акте перечень должностей работников, работа которых в условиях данной конкретной организации будет рассматриваться как осуществляемая в пути или имеет разъездной характер.
При этом возмещение командировочных и «разъездных» расходов согласно ТК РФ считается компенсационными выплатами, что позволяет отнести их к необлагаемым для целей обложения налогами и сборами. Все иные выплаты, не подпадающие под возмещение «командировочных» или «разъездных», приводят к дополнительной налоговой и страховой нагрузке.
1. «Разъездные» расходы
Условия возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы изложены в Письме ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488. Возмещение расходов, предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ, осуществляется при соблюдении двух условий:

  • перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, должен быть установлен коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом;
  • размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих работников (указанных в ст. 168.1 ТК РФ), также должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом либо трудовым договором.

В силу ст. 57 ТК РФ условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (разъездной), обязательны для включения в трудовой договор. Учитывая данное обстоятельство, налоговые органы также предупреждают, что разъездной характер работы должен быть упомянут (прямо или косвенно) в трудовом договоре, заключаемом с работником. Формулировка может быть любая, главное, чтобы из нее следовало, что сотрудник работает (может работать) вне места постоянного нахождения компании (ее подразделений). Аналогичная информация должна содержаться в должностной инструкции, в которой необходимо указать, с чем связан разъездной характер работы, какие конкретно трудовые функции, осуществляемые работником, выполняются в пути. В этом случае у налоговых органов будет меньше поводов сомневаться в обоснованности возмещения «разъездных» расходов.

Перечень «разъездных» работ, профессий, должностей должен быть заранее установлен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (Письмо УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 16-15/020874). В них можно выделить наравне с работниками, работа которых протекает в пути и поездки которых не признаются командировками, сотрудников, работающих «не на выезде» в подразделении компании, поездки которых считаются служебными командировками.

В целях применения налога на прибыль налоговые органы признают, что гл. 25 НК РФ не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением трат работника при выполнении им работы разъездного характера. Такое возмещение связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одновременно следует иметь в виду, что положениями гл. 25 НК РФ не установлено ограничение размера затрат на возмещение расходов работникам, указанным в ст. 168.1 ТК РФ. Однако нужно выполнять требования п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности обеспечить экономическую обоснованность расходов и подтверждение их (наличие надлежащим образом оформленных документов).

Практика показывает, что помимо предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ компенсаций отдельные организации возмещают расходы на питание (в пределах самостоятельно установленного лимита). Налоговые органы как правило не соглашаются с возможность принятия указанных расходов, пусть и нормированных, для целей налогообложения прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 16-15/020874). Перечень возмещаемых на основании ст. 168.1 ТК РФ работнику расходов является открытым, поскольку позволяет возместить и иные траты в связи со служебными поездками, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Вместе с тем оплата работодателем стоимости питания работнику не зависит от характера выполняемой последним работы. В связи с этим расходы по возмещению стоимости питания в данной ситуации нельзя считать связанными со служебными поездками. Оплату питания следует рассматривать как выплаты в пользу работника, которые на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются при налогообложении прибыли. Не поддержал налогоплательщика и Минфин в Письме от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, указав на то, что только поименованные в ст. 168.1 ТК РФ выплаты относятся к компенсационным (связанным с исполнением трудовых обязанностей), уменьшающим прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В отношении обложения НДФЛ Минфином РФ высказано мнение, что если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или имеет разъездной характер и это отражено в коллективном договоре (соглашениях, локальных нормативных актах), выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в установленных размерах, не подлежат налогообложению (Письмо от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154). Это является преимуществом для работников с разъездным характером работы: с выплат, которые им причитаются, не нужно удерживать НДФЛ, какими бы высокими они ни были, чего не скажешь о суточных, выплачиваемых в командировке.

По вопросам исчисления и уплаты данных взносов в государственные внебюджетные фонды финансовое ведомство рекомендует обращаться в Минздравсоцразвития. В одном из разъяснений данного ведомства четко сказано, что компенсационные выплаты за разъездной характер работы (расходы по проезду, по найму, суточные) не признаются объектом обложения страховыми взносами (Письмо от 27.02.2010 N 406-19). В подтверждение письмо ссылается на нормы закона о страховых взносах (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), разрешающие не начислять взносы на компенсационные выплаты, связанные с выполнением лицом трудовых обязанностей. Как и в отношении НДФЛ и налога на прибыль, освобождаемые от обложения страховыми взносами выплаты в возмещение расходов в пути не нормируются.

Вопрос о документальном оформлении должен разрешаться с учетом общих требований налогового и трудового законодательства РФ в локальных актах организации. При этом компенсация «разъездных» расходов сотрудников на основании командировочного удостоверения не допускается, как и учет таких затрат в составе командировочных расходов для целей налогообложения (Письмо УФНС по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120975). Подобные расходы при соблюдении вышеуказанных условий не нужно учитывать как командировочные, они отражаются в налоговом учете как самостоятельный вид расходов, связанных с производством и реализацией, которые нужно подтверждать документально.

На сегодня нет указаний и рекомендаций по «разъездному» документообороту, но если провести аналогию с оформлением документов в командировке, то следует признать целесообразным издание приказа (распоряжения) о направлении работника в служебную поездку. Сам по себе он не подтверждает расходы, но может служить экономическим обоснованием затрат в служебной поездке, связанной или направленной на получение доходов.

Для документального подтверждения расходов на проезд и наем жилого помещения в служебной поездке можно пользоваться документами организаций, оказавших соответствующие услуги (в том числе, АЗС, гостиниц). Чеки и квитанции, подтверждающие обоснованность выплаты работнику суточных, не нужны (Письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206).

Сложнее с дополнительными расходами, связанными с проживанием вне места постоянного жительства (суточными), которые не подтвердишь документами, выписанными исполнителями услуг. Здесь есть два варианта. Можно попробовать подтвердить расчет суточных документами о расходах (что не всегда возможно). Другой вариант — подтвердить нахождение работника в служебной поездке отдельным документом. Таким документом может выступать, при определенных условиях путевой лист, товаротранспортная накладная и т.п. Кроме того, можно разработать аналог командировочного удостоверения (например, удостоверение служебной поездки водителя), в котором следует предусмотреть место для отметок о выбытии (прибытии) водителя в организацию. По этим отметкам можно будет судить о времени, проведенном в служебной поездке, и полагающихся работнику суточных. При этом самостоятельно разработанный документ (удостоверение служебной поездки) должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа.

Также обращаем Ваше внимание, что надбавка к заработной плате за разъездной характер работы является не компенсационной выплатой, связанной с таким характером работы, а доплатой к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19). Таким образом, надбавку можно рассматривать как своего рода премию или повышение оклада (тарифных ставок), что не является компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ, поэтому надбавка за разъездной характер работы признается частью заработной платы и подлежит налогообложению в общем порядке.
2. Командировочные расходы
Как командировочные можно квалифицировать расходы разных работников, участвующих в процессе транспортировки товара, что отчасти подтверждается выводом, сделанным в Постановлении ФАС МО от 05.10.2009 N КА-А41/10098-09. Действующее трудовое законодательство: не относит водителей грузовых автотранспортных средств, работающих в международном сообщении, к работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; не содержит нормы, запрещающей руководителю предприятия оформлять служебные поездки таких работников как командировки. Если организации это выгодно или удобно, даже поездки водителей можно считать служебными командировками, не говоря о других сотрудниках, которые не так часто ездят. Однако практика показывает: хотя командировочные расходы и привычнее «разъездных», в отношении их признания в целях налогообложения также существует определенные риски.

Чтобы признать поездку служебной командировкой, нужно оформить соответствующим образом документы. Издается приказ о направлении работника (работников) в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а), выдается командировочное удостоверение (форма N Т-10) (утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Не позднее трех дней по возвращении из командировки работник составляет авансовый отчет (форма N АО-1, утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Также прибывший работник составляет краткий отчет о выполненной работе за период командировки (служебное задание (форма N Т-10а)). Отчет согласовывается с руководителем подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом. Документооборот достаточно трудоемкий, что является недостатком оформления и расчетов с «разъездными» сотрудниками, признаваемыми командированными лицами.

Кроме того, за командированным работником сохраняется средний заработок, расчет которого усложняется практически в геометрической прогрессии при возрастании количества командировок. Средний заработок исчисляется исходя из выплат и вознаграждений, полученных работником за 12 месяцев, предшествующих наступлению события (командировке) (ст. 139 ТК РФ). В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если такое условие не ухудшает положение работников, но доказать это достаточно проблематично и остается исходить из базового расчетного периода (12 месяцев). Из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, когда за работником сохранялся средний заработок (п. 5 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). То есть при расчете средней зарплаты следует исключить суммы, выплаченные за предыдущие командировки, что усложняет расчет среднего заработка. Проще, конечно, оплачивать дни, проведенные работником в командировке, исходя из оклада, но это противоречит требованиям ТК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение, касающееся особенностей направления работников в служебные командировки. В нем установлены различные требования и условия. Данный документ накладывает некоторые ограничения, например, на оплату расходов (суточных) командированного за границу. Для компенсации расходов работников с разъездным характером работы подобного нормативного документа нет, что позволяет работодателю самостоятельно разработать свой удобный порядок расчетов с сотрудником, находящимся в служебной поездке.

При налогообложении командировочных расходов существует существенное ограничение — нормирование размера суточных, не облагаемых НДФЛ (700 руб. в день при командировках в пределах РФ и 2500 руб. в день при командировках за рубеж) (ст. 217 НК РФ).

Помимо нормативных ограничений, сложности в налогообложении видят налоговые органы.

В Письме ФНС России от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199 обращено внимание на то, что для целей налогообложения прибыли расходы работодателя по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно следует учитывать в суммах, подтвержденных проездным документом (билетом). При направлении в служебную командировку на личном автомобиле расходы на компенсацию за его использование могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Неоднозначно решается вопрос с выплатой необлагаемых суточных в заграничной командировке. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы РФ, суточные выплачиваются (Письма Минфина России от 06.09.2010 N 03-04-06/6-205, от 07.07.2010 N 03-04-06/6-140):

а) при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным актом для командировок на территории РФ (в рублях);

б) при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств (в валюте).

При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику, в том числе и за последний день заграничной командировки, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. В целях определения суммы суточных, освобождаемой от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере не более 700 руб., все, что свыше, облагается НДФЛ в общеустановленном гл. 23 НК РФ порядке.
В Письме Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545 рассматривается другая встречающаяся на практике ситуация. Если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда может считаться как компенсационной, так и некомпенсационной выплатой для целей налогообложения.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом (например, если сразу после окончания командировки предоставляется отпуск), имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды. В первом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки признается его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ. Во втором случае облагаемого данным налогом дохода у сотрудника не возникает.

С учетом вышеизложенного, для минимизации налоговых рисков, связанных с исчислением налога на прибыль, НДФЛ и страховых выплат по обязательному страхованию не признанием в качестве расходов выплат командировочных работникам, чья работа носит разъездной характер, считаем целесообразным:

  • проведение анализа штатного расписания компании на предмет выделения работников, чья работа связана с преимущественным осуществлением трудовой функции в пути, носит разъездной характер;
  • издание локального акта, закрепляющего перечень должностей работников, работа которых в условиях данной конкретной организации будет рассматриваться как осуществляемая в пути или имеет разъездной характер, а также регламентирующего размеры и виды компенсаций, выплачиваемых работодателем в этой связи.

Грабко Мария

(Партнер, Исполнительный директор

АКГ Гудвилл)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *