Пособие при увольнении

Содержание

Выходное пособие при увольнении: размер пособия и когда оно положено

Если сотрудник по каким-то причинам переходит на другую работу, то он вправе рассчитывать на некоторые денежные выплаты. Выходное пособие при увольнении работника предусматривается в отдельных случаях или отражается в трудовом договоре. Трудовой кодекс не определяет точный порядок проведения расчетов, поэтому данный вопрос нередко вызывает трудности. Чтобы работодатель и сотрудник смогли избежать недопонимания, стоит подробно изучить правила оформления выплаты в разных обстоятельствах.

Понятие выходного пособия

Что такое выходное пособие при увольнении? Это сумма, которая предоставляется работодателем при расторжении трудового контракта.

Средства предоставляются отдельно от заработной платы, за фактически проработанный срок, а также в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Сумма выплаты начисляется в 1-3 кратном размере от заработка.

Законодательство

Порядок выплаты пособия установлен ст. 84.1 ТК РФ.

Обязанность оплачивать выходные пособия установлены в ст. 178.

Гарантии и компенсационные выплаты работникам организации, подлежащей ликвидации или сокращающей штат своего персонала, установлены в ст. 180 ТК РФ.

Гарантийные преимущества руководителю компании, его заместителям и главному бухгалтеру в связи со сменой владельца активов организации определены в ст. 181 ТК РФ.

Основания прекращения трудового договора

Выплаты выходного пособия при увольнении полагаются при:

  • упразднении предприятия;
  • сокращении численности персонала;
  • увольнении руководителя компании, его заместителя и главбуха в связи со сменой собственника активов организации;
  • нежелании сотрудника переводиться на другую работу в связи с заключением медицинских специалистов;
  • призыве на военную или альтернативную службу;
  • восстановлении сотрудника на работе;
  • отказе сотрудника перевестись на работу в другой населенный пункт вместе с работодателем.

Это тоже важно знать: Причины увольнения с работы: основания расторжения трудового договора

Пособие полагается при увольнении сотрудника, признанным непригодным к трудовой деятельности по медицинским показаниям.

Увольнение с выплатой выходного пособия полагается, если сотрудник не согласился внести изменения в трудовое соглашение.

Выплаты также полагаются на основании ТК РФ – ст. 84, если будет выяснено, что прекращение трудового договора, составленного с ошибками, было проведено не по вине работника.

Выходное пособие при увольнении

Выплаты проводятся вместе с основной зарплатой. Если пособие полагается за несколько месяцев, то за второй и последующий месяцы выплаты полагаются при отсутствии у сотрудника другой работы.

Специалист должен предоставить по прежнему месту работы трудовую книжку. Уменьшение размера пособия не допускается.

По сокращению штатов

Если трудовой договор расторгается в связи с сокращением количества специалистов, то сотруднику выплачивается пособие в размере средней оплаты за 1 месяц.

За ним сохраняется средняя месячная зарплата на период поиска другой работы, но не выше двух месяцев.

Исключения могут быть по инициативе центра занятости. Он может сохранить средний месячный доход работника по прежнему месту работы, если сотрудник обратился в службу занятости в течение двух недель после ухода и не смог найти новое вакантное место.

По соглашению сторон

Если увольнение прошло по соглашению сторон, то пособие не оплачивается. Работодатель сам может выплатить сотруднику компенсацию, если поощрение предусмотрено локальными актами.

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос Работодатель должен предоставить сотруднику расчет и компенсацию за неизрасходованный отпуск.

По собственному желанию

Выходные пособия по заявлению на увольнение сотрудника по собственному решению не полагаются.

Работодатель должен обеспечить расчет и возмещение за отпуск, если сотрудник не смог его использовать.

При ликвидации предприятия

Если наниматель разрывает отношение с персоналом компании из-за ликвидации предприятия, то он обязан обеспечить выходным пособием при увольнении всех.

Величина выплаты в этом случае должна составлять не менее 1 месячной зарплаты работника на срок трудоустройства, но не больше двух месяцев.

В отдельных случаях период продлевается службой занятости, при условии, что уволенный обратился туда не позднее 14 дней с момента прекращения рабочих отношений с компанией нанимателя.

По инвалидности

Если сотрудник увольняется по инвалидности, то он должен предъявить соответствующие медицинские документы – заключение врачебной комиссии и справки МСЭ.

Это тоже важно знать: В каком размере выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Работнику полагается пособие в размере двухнедельного среднего дохода.

Какие выплаты положены работнику при увольнении

Размер и вид полученных гражданином выплат зависит от конкретного случая. Если работник подал письменное заявление с просьбой уволить его по собственному желанию, то рассчитывать он может только на зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если прекратить сотрудничество решил работодатель, то выплачиваются все указанные выше суммы и выходное пособие. В условиях договора наниматель мог указать другие выплаты, которые также производятся при расторжении.

Заработок на период трудоустройства

Если сотрудничество прекращено из-за сокращения численности штата или ликвидации предприятия, то уволенные граждане продолжают получать заработную плату. Условие не распространяется на тех, кто работает по совместительству, сезонных сотрудников. Для всех регионов предусматривается размер выплаты, равный одной среднемесячной зарплате (допускается превышение, но не больше, чем втрое). Если предприятие находится на Крайнем Севере, то компенсация не должна превышать среднюю зарплату больше, чем в 6 раз.

Компенсация за досрочное увольнение

Если на предприятии начинается массовое сокращение, то работодатель обязан сообщить за 60 дней всем лицами, с которыми планируется прекратить сотрудничество, о необходимости искать новое место работы. Однако случаются досрочные увольнения без предупреждения. Такой вариант предусматривает дополнительную компенсацию. Производится расчет выходного пособия с учетом доходов работника. Выплата должна быть пропорциональна времени до истечения срока предупреждения.

Компенсация топ-менеджерам

Для руководящих должностей ТК предусматривает особые выплаты. Компенсации топ-менеджерам положены в следующих случаях:

  1. У предприятия сменился собственник (выплачивают компенсацию за увольнение главному бухгалтеру, руководству, заместителям).
  2. Руководителя увольняют без объяснения причины (при условии, что он не нарушал распорядок компании и выполнял свою работу качественно).

Выплачивают компенсацию руководителям при увольнении в размере трех среднемесячных окладов. Важно учитывать, что других выплат для топ-менеджеров законодательство не установило (месячная зарплата до момента трудоустройства или выходное пособие). Однако дополнительные условия могут отражаться в трудовом договоре (увеличение предусмотренных Трудовым кодексом компенсаций и прочее).

От чего зависит и как рассчитывается размер пособия

Размер выходного пособия при увольнении зависит от среднего заработка за расчетный период. Расчетным периодом в данном случае являетсягод, предшествующий увольнению.

Это тоже важно знать: 77 статья Трудового кодекса при увольнении: основания для расторжения трудового договора

Размер компенсации считается по формуле:Компенсация = средняя зарплата х рабочие смены в период оплаты (месяц).

Чтобы рассчитать среднюю зарплату за месяц, нужно знать суммарный годовой заработок и количество фактических трудодней.

Начисление выходного пособия при увольнении увязывается с принятыми правилами:

  1. компенсация начисляется только за рабочие дни того периода, за который она выдается (30 или 14 дней);
  2. в суммарный годовой заработок нельзя включать больничные, отпускные, пособия и т.п.;
  3. от вида оплаты труда правила расчета размера пособия не зависят;
  4. в расчетный период включается месяц увольнения, когда число увольнения совпадает с крайним рабочим днем месяца; если увольнение приходится не на заключительный день месяца, он не попадает в расчетный период.

Субвенция выдается в день увольнения по письменному распоряжению (приказу) руководителя, изданному ранее для обоснования причины отстранения от работы.

Дополнительного приказа не требуется.

Если день увольнения является рабочим, расчетные, вместе с выходным пособием выплачиваются на следующий. Если в день увольнения работник не работал, расчетные должны быть получены не позже дня, следующего за днем предъявленного работником требования о выплате денег (ст. 140 ТК РФ).

Пример расчёта среднедневного заработка

Прежде всего необходимо посчитать сумму начисленной зарплаты и других выплат за 12 месяцев. Следует учесть, что в данную сумму не входит оплата отпускных, больничных листов, отдельных премий и некоторых других выплат, предусмотренных в трудовом договоре. После этого результат делится на количество рабочих дней.

К примеру, кладовщик предприятия имел оклад в размере 26 000 рублей, за период работы получил единовременную премию в сумме 5 000 рублей, за период нетрудоспособности — 7 000 рублей. Учитывать следует только оклад:

26 000 х 12 = 312 000 рублей.

Исходя из того, что рабочих дней в 7 месяцах было 24, в 5 месяцах — 25:

24 х 7 = 168 рабочих дней

25 х 5 = 125 рабочих дней

168 + 125 = 293 рабочих дня за 12 месяцев.

Необходимо исключить количество фактического отсутствия работника:

  • 7 дней сотрудник был на больничном листе;
  • 24 дня — в плановом отпуске.

293 – 7 – 24 = 262 рабочих дня.

Среднедневной доход:

312 000/262 = 1190 рублей.

Как рассчитать двухнедельный размер материальной помощи

Полученный среднедневной заработок следует умножить на число рабочих дней за две недели.

Это тоже важно знать: Как составить приказ об увольнении сотрудника

Пример расчёта двухнедельной компенсационной выплаты при увольнении

Продолжая рассматривать ситуацию с увольнением кладовщика, приведённую в предыдущем примере, полученную сумму 1190 рублей нужно умножить на 10 дней при пятидневном рабочем режиме:

1190 х 10 = 11 900 рублей.

Облагается ли НФДЛ

В 2019 г. НДФЛ на выходное пособие оплачивается, если его размер трехкратен среднему доходу сотрудника.

Выплаты удерживаются работодателем, а, если они произведены после прекращения трудового соглашения, суммы перечисляются работником самостоятельно.

Уплата страховых взносов

Страховые перечисления с пособия не удерживаются. Работодатель вправе перечислять суммы в ФСС с дополнительных выплат сотруднику, в том числе из премий и других сумм.

Обычно, если сотрудник не увольняется и продолжает работать, работодатель обязан перечислять взносы каждый месяц. Работник вправе узнать о сумме перечислений на сайте ФСС.

Взимают ли алименты

Согласно Постановлению Правительства № 618 с выходного пособия также могут быть удержаны алименты.

По исполнительному производству удержание составляет до 70% от выплаты уволившемуся сотруднику.

Может ли быть изменена сумма по инициативе руководства

Она может быть изменена только в большую сторону. Работодатель вправе самостоятельно начислить сотруднику дополнительные выплаты, например, за выслугу лет, отличную работу, дисциплинированный труд и т.д.

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Звоните: 8 800 550-49-37

Порядок оформления

Специалист бухгалтерии проводит расчет средней зарплаты сотрудника, определяет размер выплаты, перечисляет суммы работнику.

При меньшей сумме работник вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или суд.

Сроки

Когда происходит выплата выходного пособия при увольнении? Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов выплачивается единовременно или в течение 2-6 месяцев.

Дата перечисления зависит от времени прекращения трудовых отношений.

Кто останется без пособия

Есть несколько причин, в соответствии с которыми увольняемым законодательно не положено платить выходное пособие. В большинстве они подразумевают собственную волю или виновные действия увольняемого сотрудника. Исключение составляют краткосрочные договоры.

Это тоже важно знать: Увольнение в связи с ликвидацией предприятия: : выплаты, процедура, образец уведомления

Эти основания не предполагают соответствующих выплат:

  • уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
  • работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
  • соглашение сторон;
  • инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст. 81 ТК);
  • несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
  • когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.

Чем грозит не выплата зарплаты при увольнении

Невыплата зарплаты при увольнении чревата для работодателя административным и уголовным наказанием. Если вам не выплатили расчет при увольнении, смело обращайтесь в суд!

А до этого напишите работодателю письмо с разъяснением неправомерности его позиции и тем, чем ему эта позиция откликнется (с описью вложения и уведомлением о вручении).

Также не лишним будет одновременное обращение с жалобой в прокуратуру и заявлением в полицию. Действуйте в своих интересах по всем фронтам!

На видео о выплате пособия

Важные нюансы

Если сотрудник увольняется вследствие ликвидации фирмы или сокращения штата, выплата пособия происходит следующим образом:

  • В последний рабочий день гражданин получает единовременное пособие за первый месяц. Данная выплата не зависит от того, устроится он в скором времени или нет.
  • По завершении первого месяца после прекращения договора фирма больше не производит выплат.
  • В конце второго месяца начисляется средний заработок на срок поиска работы. Сумма выплачивается в случае, если работник подал заявление вместе с трудовой книжкой, в которой нет записи о новом месте работы. Если трудоустройство совершено в середине второго месяца, компенсация рассчитывается исходя из незанятого времени.
  • Через три месяца выплата производится работникам, вставшим на учет в центре занятости в первые две недели после увольнения.
  • Через 4, 5 и 6 месяцев компенсация выплачивается гражданам, работающим в районах Крайнего Севера.

Выходное пособие — это единовременная компенсация, которая выплачивается уволенному работнику.

В нашей стране защита прав трудящихся при увольнении регулируется Трудовым кодексом РФ. Одной из ее форм является денежная компенсация, поэтому разберем, что такое выходное пособие при увольнении, кому оно положено, какой размер выплаты и от чего он зависит?

Величина пособия и срок выплаты

Выходное пособие представляет собой единовременную выплату при увольнении и выдается или перечисляется работнику фирмы независимо от выплаты оставшегося заработка и возмещения за неиспользованный отпуск. Пособие выплачивается по определенным правилам, распорядительные акты и приказы об увольнении с соответствующими выплатами составляются на основе обычных кадровых бланков и их унифицированных форм. Обязательно указываются:

  • причины и основания принятия решения;
  • размер пособия и иных компенсаций.

Также необходимым реквизитом в документе является подпись работника, подтверждающая, что он ознакомился с документом.

Компенсация при увольнении, равно как и основания для ее предоставления, предусмотрены в трудовом законодательстве и в нормативно-правовых актах либо в коллективном и трудовом соглашении. Законодательством предполагается разный размер денежной компенсации — от двухнедельного среднего заработка и более. Это зависит от причины прекращения трудовой деятельности.

Кому оплатят 14 дней

Пособие при увольнении в размере двухнедельного среднего заработка полагается в следующих случаях:

  1. При расторжении трудового договора по медицинским показаниям. Если сотрудник признан полностью нетрудоспособным или по какой-либо причине не захотел переводиться на новое рабочее место, то ему положено выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья, оплата за две недели и заработная плата за фактически отработанное время. Важно отметить, что если сотрудник уволился по состоянию здоровья, но по собственному желанию, то компенсация не выплачивается.
  2. Выходное пособие при увольнении в армию. Компенсация в размере двухнедельного заработка выплачивается при призыве в армию или направлении на заменяющую ее альтернативную службу.
  3. В случае увольнения при восстановлении работника на службе по решению суда.
  4. При отказе работника занять должность при переезде предприятия в другой город или регион.
  5. При несогласии с изменениями условий трудового договора в порядке статьи 74 ТК РФ.

Кому выплатят доход за месяц

Компенсация в виде заработка за один месяц выплачивается:

При сокращении или ликвидации предприятия оплата производится вместе с расчетом и в первый месяц после официального разрыва трудовых отношений. Но такие выплаты не положены сезонным работникам, срочникам, совместителям.

Когда положена более значительная сумма

Если работник не нашел новую работу

За второй месяц пособие выплачивается, если бывший работник не смог трудоустроиться в течение 60 дней (случай сокращения штатов или ликвидации копании). В отдельных случаях возможна оплата 3 и даже 6 месяцев, если работник обращался в центр занятости (две недели и 30 дней соответственно), но вакансии не оказалось, и он не трудоустроился (статьи 178 и 318 ТК РФ).

Чтобы подтвердить, что бывший работник не устроился на новую работу, он приносит бывшему работодателю соответствующие документы. Их список зависит от того, за какой месяц после увольнения выплачивается пособие.

Период со дня увольнения Размер выплаты и список документов для предъявления бывшему работодателю

По истечении второго месяца.

По истечении второго и третьего месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

Средний месячный заработок.

Документы:

  • письменное заявление;
  • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве.

По истечении третьего месяца.

По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

Средний месячный заработок.

Документы:

  • письменное заявление;
  • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве;
  • решение службы занятости о сохранении средней заработной платы на третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения.

Если гражданин устроился в это время на работу, то выходное пособие ему выплатят только за время, которое он стоял на учете в службе занятости. В этом случае вместо оригинала трудовой книжки можно принести ее копию, заверенную на новом месте работы.

Также Трудовой кодекс (ст. 181, 278, 279) предусматривает специальные выплаты при увольнении руководителей предприятия, их заместителей и главного бухгалтера. В этом случае на период трудоустройства им не выплачивается выходное пособие, и компенсация составляет три месячных заработка.

Увольнение руководителя или главного бухгалтера

Случается так, что увольняются руководители или главный бухгалтер. Начисление выплат будут произведены в случаях, если:

  • они сняты с должности учредителями без какой-либо вины;
  • их решил уволить новый хозяин бизнеса.

Есть несколько ситуаций, когда происходит смена собственника компании:

  • приватизация государственного и муниципального имущества (продажа или предоставление в частную собственность);
  • обратная передача имущества, принадлежащего организации, в пользу государства;
  • продажа предприятия как целого комплекса имущества.

Смена состава участников общества (включение новых участников или вывод, исключение старых, включая полную смену состава) не является сменой собственника.

Но и в выплатах пособия при увольнении руководителей, их заместителей и главного бухгалтера есть нюансы. Оно не выплачивается, если:

  • на их счету есть противоправные действия;
  • они принимали решения, негативно сказавшиеся на финансовом положении организации.

Когда оплатят только в случае договоренности с работодателем

При увольнении по собственному желанию

Если расторжение договора происходит с подачи работника, то никаких стимулирующих и компенсационных выплат законодательством не предусмотрено, то есть выходное пособие при увольнении по собственному желанию не положено. Но если руководство хочет поощрить сотрудника за долгий и плодотворный труд, то начислит премию по своей инициативе, случаи такие известны.

Стандартно увольнение по соглашению происходит в индивидуальном порядке. Размер гонорара не установлен, поэтому оплата производится по взаимной договоренности сторон. Но зарплата, которая не выплачивалась сотруднику за отработанный период, выплачивается в обязательном порядке в последний день труда.

При выходе на пенсию

Компенсация при выходе на пенсию не предусмотрена. Но в соответствии со статьей 178 части 4 Трудового кодекса, похожие бонусы допускается прописать в трудовом договоре или предусматриваться внутренними нормативными актами в самой организации. Такие выплаты предоставляются по желанию работодателя и не регулируются законодательством. Организацией вправе устанавливать любое количество мер финансовой помощи без ограничений. Этот вид помощи является, скорее, благодарностью за работу.

Когда выплаты не предусмотрены

Есть несколько причин, по которым выходное пособие не положено при увольнении:

  • по собственному желанию;
  • за нарушения дисциплины;
  • на испытании при увольнении;
  • за несоответствие занимаемой должности;
  • по окончании срочного договора.

Другие случаи

Если работника незаконно уволили и он восстановлен на прежнее место работы, то ему положено выходное пособие при восстановлении на работе за все время отсутствия сотрудника (вынужденный прогул). Организация обязана начислить среднюю зарплату (если это было незаконное увольнение) или возместив разницу в оплате труда (если это незаконный перевод).

Так как ИП не является компанией, юридическим лицом, целый ряд норм трудового законодательства к нему неприменим. По определению Верховного Суда от 05.09.2016 № 74-КГ16-23, сотрудники, трудящиеся у ИП, могут рассчитывать на пособие, но оно не всегда выплачивается:

  • при ликвидации бизнеса, прекращении деятельности в статусе ИП;
  • при сокращении штата.

Однако индивидуальный предприниматель обязан уведомить работника о предстоящем увольнении и выплатить ему выходное пособие, если подобные условия и гарантии включены в трудовой договор.

Правоприменитель исходит из того, что этот работодатель при этом является физическим лицом. Выходное пособие при суммированном учете рабочего времени выплачивается так же, как и при любом другом учете.

Таблица сумм пособий в зависимости от обстоятельств увольнения

Основание увольнения Сумма пособия
Ликвидация компании В размере среднего месячного заработка для всех категорий работников, за исключением указанных в ст. 178 ТК РФ:

  • сезонников, им пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка за две недели по ст. 296 ТК РФ;
  • срочников, то есть работников, которые приняты на работу по срочному договору на срок до 2 месяцев, им пособие выплачивается в размере, указанном в локальном нормативном акте или трудовом, коллективном договоре. Выплата не производится, если в этих документах нет подобных положений.
Сокращение численности или штата __//__
Отказ от перевода по медпоказаниям Средний заработок за две недели.
Призыв в армию или на альтернативную службу __//___
Вследствие восстановления сотрудника, ранее выполнявшего работу, по решению суда или трудинспекции __//___
Отказ от перевода вместе с организацией в другую местность __//___
Признание по медзаключению полностью неспособным к выполнению соответствующих обязанностей __//___
Отказ от работы по новым условиям __//__
Нарушение правил заключения трудового договора, установленных законом, произошедшее не по вине работника, если такое нарушение исключает перевод или продолжение деятельности Средний заработок за месяц.

Порядок расчета выплаты и формула для вычисления выходного пособия

Формула расчета выглядит так:

Выходное пособие = средняя дневная заработная плата × количество рабочих дней месяца, который следует за месяцем увольнения.

Для вычисления выходного пособия требуется определить следующие величины:

  • расчетный период;
  • число дней, которые сотрудник фактически отработал;
  • суммарная величина зарплаты;
  • число дней, признаваемых рабочими в период, за который выплачивается пособие.

Расчетный период выплаты

Берется 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник.

Фактически отработанные дни

Учитываются все рабочие дни, когда сотрудник трудился.

Не учитывается время нахождения в ежегодном отпуске и на больничном.

Примеры расчетов

Покажем на примерах, как происходит расчет пособия.

Пример 1.

Светлячков И.С. работал в ООО «Весна». 16.10.2018 его уволили в связи с ликвидацией организации. Ежемесячный оклад Светлячкова составлял 23 000 рублей, и отпуск использован в полном объеме. При расторжении договора Светлячкову должны выплатить:

  • заработную плату за отработанные дни;
  • выходное пособие.

В октябре 2020 года 23 рабочих дня, из которых работник отработал 10. Его заработок составит:

23 000 руб. / 23 × 10 = 10 000 рублей.

Для подсчета выходного пособия используют величину среднего заработка. За прошедшие 12 месяцев Светлячков отработал 260 дней.

23 000 × 12 / 260 = 1061,54 рублей.

В ноябре 21 рабочий день, значит, выходное пособие составит:

1061,54 × 21 = 22 292, 34 рублей.

Пример 2.

Ромашкина Мария Петровна уволена 31.08.2018 в связи с сокращением штата и сразу же встала на учет в службу занятости. При увольнении ей выдали заработную плату за август в размере 30 000 рублей. Отпуск полностью использован, следовательно, компенсации за него не было.

За предыдущий расчетный год у нее отработано 249 дней. Рассчитаем месячный заработок:

30 000 × 12 / 249 = 1445, 78 рублей.

В сентябре 20 рабочих дней, следовательно, Мария Петровна получила выходное пособие в размере:

1445,78 × 20 = 28 917,8 рублей.

Но за этот месяц ей не удалось найти работу. В связи с тем, что она вовремя обратилась в службу занятости, ей полагается пособие еще за 30 дней. В октябре 23 рабочих дня, следовательно, Мария Петровна получит пособие в размере:

1445,78 × 23 = 33 252, 94 рубля.

Больше осуществляться выплаты ей не будут.

Налогообложение выплат, страховые взносы и алименты

Согласно закону ФЗ=125 выходное пособие (статья 20.2 ФЗ-125) не облагается страховыми взносами (причем всеми, включая взносы на травматизм), но оно подлежит учету в налоговых расходах, и, в соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагается НДФЛ, исключение — сумма превышает трехкратный размер среднего заработка за месяц (и шестикратный для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

Ответственность за нарушения сроков и размеров выплат

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, при нарушении положенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при расторжении трудового договора и иных выплат, положенных работнику, работодатель выплатит их с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от не выплаченных в срок сумм за день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. В случае невыплаты работники вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд для привлечения работодателей к ответственности.

Чтобы исключить ошибки и сделать корректный расчет выходного пособия при увольнении , стоит предварительно обратиться к специалисту с целью получения консультации по применению норм закона. С этой целбю необходимо сохранять все расчетные бланки, трудовой договор и иные кадровые документы, выдаваемые работодателем в процессе трудовой деятельности. Есть возможность получить консультации получить на бесплатной основе у представителей госорганов, например, в федеральных или региональных органах по соцзащите. Телефоны и иные реквизиты этих органов есть в свободном доступе, на сайтах администрации и т. д.

Необходимо учитывать дату увольнения, так как отсутствие пособия или его недостаточный размер ксть вероятность оспорить только в течение трех месяцев с момента, когда работнику стало получил известие о нарушении его права (ст. 392 ТК РФ).

Скачать бланк соглашения о расторжении трудового договора

Скачать образец заполнения соглашения

Автор статьи: Лина Смирнова Последнее изменение: Январь 2020 года 21702 0

При увольнении с официальной работы выплачивается не только не полученная зарплата за последний рабочий месяц и компенсация за неиспользованный отпуск, но и, при некоторых условиях, денежное пособие. Согласно закону выходное пособие при увольнении платится в качестве финансовой поддержки на время поиска новой работы. Оно полагается не всем уволившимся гражданам.

Рассмотрим, когда предусматривается пособие в связи с увольнением, как определяется его размер, от каких факторов оно зависит, при каких обстоятельствах увольнения сотрудника пособие не полагается. Также разберемся, как рассчитывается размер положенной выплаты, и платятся ли с нее налоги.

Кто обязан выплачивать выходное пособие?

Под выходным пособием подразумевается определенная сумма, выплачиваемая работодателем сотруднику в момент прекращения действия трудового договора, в связи с его увольнением не по его инициативе. Эта выплата является, своего рода, компенсацией сотруднику убытков, понесенных при увольнении.

Комментарий специалиста Платонов Александр Юрист Задать вопрос эксперту Согласностатье 178 ТК РФработодатель, являющийся юридической организацией или предприятием, обязан выплатить положенное работнику пособие при наступлении оснований, установленных законодательством.

Когда работодателем является частный предприниматель, которого в силу статьи 307 ТК РФ относят к физическим лицам без образования юридического лица, вопрос обеспечения выходным пособием уволившегося работника решается на основании трудового договора. В нем предприниматель совместно с работниками определяет основания для выплаты пособия и его размер. Если в этом документе нет пункта о выплате прощального пособия, то начисление этой суммы остается прерогативой самого предпринимателя.

Кому положено пособие при увольнении?

В перечень основных причин, являющихся основанием для выплаты увольнительного пособия при увольнении, входят:

  • ликвидация предприятия или фирмы;
  • сокращение штата в связи с реорганизацией предприятия или уменьшением объема его производства;
  • отказ сотрудника от работы в связи с изменением условий труда;
  • перевод предприятия в другой регион, не устраивающий работника;
  • расторжение трудового договора с работодателем в связи со сменой собственника;
  • невозможность сотрудника продолжать работу по инвалидности, подтвержденной медицинским заключением, если нет другой подходящей вакансии;
  • освобождение должности другому сотруднику, занимавшему ее раньше и уволенному с нарушениями закона, если он восстановлен решением суда, или сотруднице, вернувшейся на свое место после декретного отпуска;
  • отмена неправильно оформленного трудового договора по вине работодателя, и невозможности перевода работника на другую должность по медицинским показаниям, решению суда или отсутствию необходимых документов;
  • призыв сотрудника на обязательную службу в армии или службу по контракту.

Комментарий специалиста Каменский Юрий Юрист Задать вопрос эксперту Окончательный уход сотрудника с предприятия происходит на основании приказа об увольнении, в котором обязательно указывается основание (одна из перечисленных причин) его освобождения от занимаемой должности, и соответствующая ему статья ТК. Это нужно для того, чтобы правильно произвести окончательный расчет сотрудника и начислить полагающееся пособие, т.к. для каждого случая предусмотрен свой порядок расчета. Кроме того, на основании формулировки приказа производится запись в трудовой книжке, она должна соответствовать записи в приказе.

Для кого пособие не предусмотрено?

В трудовом законодательстве перечислены причины увольнения работника, по которым не предусмотрена выплата материальной поддержки после окончания трудовой деятельности на предприятии. В основном они являются выражением личного желания самого сотрудника или результатом нарушения им трудовой дисциплины и недобросовестного исполнения своих обязанностей.

К таким основаниям относятся:

  • увольнение сотрудника по собственному желанию (п.3 ч.1 статьи 77 ТК);
  • сотрудник не прошел испытательный срок, установленный работодателем (ч.1 статьи 71 ТК);
  • увольнение по соглашению сторон между сотрудником и работодателем;
  • увольнение, как крайняя мера административного наказания, по инициативе работодателя (статья 81 ТК);
  • увольнение в связи с несоответствием сотрудника занимаемой им должности;
  • окончание временного договора, заключенного на срок менее двух месяцев.

Размер выходного пособия и факторы, влияющие на его величину

В зависимости от причины увольнения, статуса работника и региона его проживания размер материальной поддержки при увольнении может отличаться.

При расчете размера финансовой поддержки учитываются следующие факторы:

  • средний заработок сотрудника;
  • обстоятельства, ставшие причиной для увольнения;
  • число дней, за которые начисляется сумма компенсации, (учитываются только, приходящиеся на это время рабочие дни, без учета выходных и праздничных);
  • территориальная принадлежность предприятия.

Важно! Период выплаты компенсации при увольнении по разным основаниям может составлять две недели, один месяц, либо два месяца. В исключительных обстоятельствах материальная поддержка может выплачиваться и за третий месяц, следующий за увольнением.

Выплата среднего заработка за две недели полагается в случае увольнения:

  • по медицинским показаниям;
  • при призыве в вооруженные силы или по контракту;
  • при смене места нахождения предприятия или организации или изменениях условий труда, которые не устраивают сотрудника;
  • при необходимости освобождения занимаемой должности для сотрудника, работавшего в ней раньше, и был восстановлен судом;
  • работникам, трудоустроенным по срочному договору, если во время их работы организация была ликвидирована или произошло сокращение штата.

Пособие в размере месячного заработка единовременно выплатят при увольнении:

  • в связи с отменой неправильно оформленного работодателем трудового договора, в котором допущены нарушения, не позволяющие оставить сотрудника;
  • по сокращению штатов в случае закрытия предприятия или организации.

Гражданину в момент увольнения выдается пособие, рассчитанное за один месяц. Но он будет иметь право на получение пособия за весь период трудоустройства, при условии, что он не будет превышать два месяца с момента увольнения.

Для регионов РФ, находящиеся в экстремальных условиях, установлено пособие в увеличенном размере. К ним принадлежат, например, области, расположенные на Крайнем Севере. При увольнении с предприятия, находящегося в экстремальной зоне, расчет пособия происходит по другим правилам. Работнику могут оплатить пособие в размере среднего заработка за шесть месяцев (статья 318 ТК).

Выплата пособия при увольнении руководящему персоналу

Увольняться не по своей воле приходится, кроме рядовых сотрудников, и руководящему персоналу, представителями которого являются руководители предприятий и организаций, их заместители, главные бухгалтера.

Произойти это может при следующих ситуациях:

  • при реорганизации предприятия с целью оптимизации работы;
  • при смене юридического лица – собственника имущества предприятия.

Они также имеют законное право на получение выходного пособия, если в их деятельности не было фактов совершения действий, нанесших финансовый ущерб предприятию.

Комментарий специалиста Горчаков Владимир Юрист Задать вопрос эксперту Денежная компенсация перечисленным должностным лицам должна так же, как и остальным сотрудникам, выплачиваться в день их увольнения, но ее размер может составлять до трех среднемесячных окладов.

Порядок расчета пособия

Порядок расчета и выплаты пособия определен ТК РФ. Для расчета величины денежного пособия нужно знать, какова ежедневная средняя зарплата сотрудника и сколько дней полагается ему компенсировать при увольнении.

Расчет производится по формуле:

РК = СЗ * РД, где:

РК – размер компенсации;

СЗ – размер средней ежедневной зарплаты;

РД – число рабочих дней, приходящихся на период, положенный к компенсации.

Средняя оплата труда за день (СЗ) определяется делением общей годовой зарплаты (ЗП), полученной в предыдущем году, на число рабочих дней за весь год (ОД):

СЗ = ЗП/ОД.

  • компенсации подлежат только рабочие дни без учета выходных и праздничных дней;
  • социальные выплаты в виде материальной помощи, оплаты отпуска и больничного листа в расчет общей зарплаты не берутся;
  • с начисленной суммы пособия при увольнении НДФЛ не взимается.

Особенности выплаты пособия

Порядок выплаты начисленного пособия, установленного в результате причин, дающих право на его месячный размер, заключается в следующем:

  • в последний день присутствия на работе сотруднику выдается окончательный расчет и сумма единовременного пособия за один месяц, следующий за увольнением. Это пособие выдается, только лишь, по праву увольнения и не привязано к факту дальнейшего трудоустройства сотрудника;
  • если сотрудник не нашел работу за два месяца после увольнения и встал на учет на биржу труда в двухнедельный срок с момента увольнения, то в конце второго месяца он может получить пособие за второй месяц. Для этого гражданину нужно предъявить трудовую книжку с отсутствующей записью о принятии на новую работу. Если он нашел работу после нескольких дней второго месяца, то пособие ему начислят только на эти дни, не занятые работой.

Выплата пособия через центр занятости

При постановке на учет в центре занятости в первые две недели, оставшийся без работы, сотрудник может рассчитывать на получение пособия и за третий свободный месяц при определенных условиях. Если он отказался от работы, предложенной один раз службой в двухмесячный срок после увольнения, это не дает право лишить его пособия в размере двух среднемесячных окладов. При повторном отказе от новой работы, предложенной службой, лишает его права получения пособия за третий месяц поиска.

Новые поправки по выплате пособия действуют с 1 января 2019 года в связи с вступлением закона «О занятости населения в РФ». Важно! Центр занятости обязан предлагать соискателю только те вакансии, которые соответствуют его профессии, достигнутому уровню профессионализма, условиям работы, аналогичным предыдущей работе, и его состоянию здоровья.

Выплаты по соглашению сторон

Когда увольнение происходит по соглашению сторон, дополнительные выплаты трудовым законодательством сотруднику не предусмотрены. При окончательном расчете он сможет получить последнюю заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Однако увольняющийся сотрудник может получить некоторую сумму «отступных», если это условие включено в коллективный или трудовой договор между работодателем и сотрудником. Кроме того, согласно ч.3 статьи 57 ТК РФ утверждается, что если в трудовом договоре нет пункта о выплате специального пособия (отступных), то его можно включить в отдельное дополнение к коллективному (трудовому) договору. Сам размер отступной суммы законом не обозначен. Практически вопрос размера отступной компенсации решается на основании увольнительного соглашения между работодателем и сотрудником.

Выходное пособие при увольнении: определяем условия, размер и порядок выплаты

Определяем условия выплаты и размер выходного пособия

Условия предоставления и размер выходного пособия в случае прекращения трудового договора определены ст. 44 КЗоТ. В зависимости от оснований увольнения дифференцируется и размер такого пособия (см. табл. 1).

Таблица 1

Основание прекращения трудового договора

Норма КЗоТ

Размер выходного пособия

Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией

п. 6 ст. 36

Не менее одного среднемесячного заработка

Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда

Изменения в организации производства и труда, в том числе ликвидация, реорганизация, банкротство или перепрофилирование предприятия, учреждения, организации, сокращение численности или штата работников

п. 1 ст. 40

Выявление несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению этой работы

п. 2 ст. 40

Отказ в предоставлении допуска к государственной тайне или отмена допуска к государственной тайне, если выполнение возложенных на работника обязанностей требует доступа к государственной тайне

Восстановление на работе работника, который раньше выполнял эту работу

п. 6 ст. 40

Нарушение собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора

ст. 38 и 39

Не менее трехмесячного среднего заработка

Прекращение полномочий должностных лиц

п. 5 ч. 1 ст. 41

Не менее шестимесячного среднего заработка

Если трудовой договор, заключенный как на определенный, так и на неопределенный срок, разрывается по другим причинам, чем указанные выше, то выплата выходного пособия действующим законодательством не предусмотрена.

Заметим, что из всех вышеупомянутых ситуаций (оснований) чаще всего встречается сокращение численности работников, реорганизация учреждения. В этом случае уволенному лицу выплачивается выходное пособие не менее одной среднемесячной заработной платы.

Чернобыльцы. Отметим, что другими законодательными актами может быть предусмотрена выплата выходного пособия в большем размере, чем указано выше. Так, в случае увольнения по п. 1 ст. 40 КЗоТ работников, которые отнесены к категориям 1 и 2 лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы или являются участниками ликвидации последствий аварий на ЧАЭС и отнесены к категории 3, работодатель обязан выплатить им выходное пособие в трехкратном размере среднемесячной заработной платы (п. 7 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21, п. 1 ч. 1 ст. 22 Закона № 796). Указанное пособие работодатели рассчитывают, начисляют и выплачивают сначала за счет собственных средств. А впоследствии понесенные расходы возмещаются из бюджета органами соцзащиты, центрами по начислению и выплате социальной помощи, управлениями труда и социальной защиты населения по месту регистрации граждан. Механизм возмещения прописан в соответствующем Порядке № 936.

При этом выплата пособия в трехкратном размере из «чернобыльских средств» не освобождает учреждение от обязанности выплатить выходное пособие из собственных средств (в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее среднемесячного заработка, как это установлено ст. 44 КЗоТ).

Призывники. Напомним, что на сегодняшний день не применяется норма КЗоТ относительно выплаты выходного пособия в размере двух минимальных заработных плат работникам в случае призыва или поступления на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу, поскольку она признана неконституционной согласно решению Конституционного Суда от 22.05.2008 г. № 10-рп/2008 (см. разъяснение Госинспекции по вопросам труда от 17.04.2015 г.).

Согласно ч. 2 ст. 39 3акона № 2232 лица, призванные на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, или принятые по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, которая угрожает национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и (или) введения военного положения, пользуются гарантиями, предусмотренными ч. 3 и 4 ст. 119 КЗоТ. Соответственно, лиц, призванных на срочную службу, нельзя увольнять. За ними в течение всего периода службы нужно сохранять должность и средний заработок.

При этом ст. 21 Закона № 2232 установлено, что гражданам Украины, которые увольняются с работы в связи с призывом или принятием на военную службу, выплачивается выходное пособие в размере двух прожиточных минимумов, установленных для трудоспособных лиц на 1 января календарного года. Порядок выплаты указанного пособия установлен постановлением № 587.

Совместители. Процедура увольнения с работы совместителя аналогична общей процедуре увольнения работника. Совместителям выходное пособие выплачивается в общем порядке, если основание их увольнения предусмотрено в ст. 44 К3оТ. Исключение из общего правила установлено для работников, работающих по совместительству в организациях государственной и коммунальной форм собственности. Так, согласно п. 8 Положения № 43 увольнение с работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций осуществляется по основаниям, предусмотренным законодательством, а также в случае принятия работника, не являющегося совместителем, или ограничения совместительства в связи с особыми условиями и режимом труда без выплаты выходного пособия.

Документальное оформление выплаты выходного пособия

Здесь не нужно изобретать велосипед. Информацию о выплате выходного пособия, в частности, его размер (сумму) обычно указывают в приказе об увольнении работника. Поэтому отдельный документ о такой выплате создавать не нужно. Приведем образец оформления приказа о прекращении трудового договора с выплатой выходного пособия.

Рассчитываем выходное пособие

Для расчета выходного пособия при увольнении работника необходимо определить размер среднемесячной заработной платы. Основным документом, которым регламентирован ее расчет, является Порядок № 100.

Так, согласно п. 2 этого Порядка среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих увольнению работника. Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал, среднюю зарплату исчисляйте исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если же в течение последних четырех месяцев работник не отработал ни одного дня, расчет производите исходя из должностного оклада (тарифной ставки), установленного ему в трудовом договоре (абз. 3 п. 4 Порядка № 100). А вот для вновь принятых работников, проработавших в учреждении менее двух календарных месяцев, среднюю зарплату исчисляйте исходя из выплат за фактически отработанное время.

В связи с тем, что средняя месячная заработная оплата определена законодательством (КЗоТ) как расчетная величина для начисления выходного пособия, то она исчисляется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.

В свою очередь, чтобы определить среднедневную заработную плату, нужно зарплату за фактически отработанные в расчетном периоде рабочие дни разделить на число отработанных рабочих дней в расчетном периоде (п. 8 Порядка № 100). А среднемесячное число рабочих дней рассчитывают делением на 2 суммарного числа рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы учреждения, установленному с соблюдением требований законодательства.

Учитывая вышеуказанное, формула расчета суммы выплаты (ВП) будет иметь такой вид:

ВП = (ЗП : РДф) х (РДсум : 2),

где ЗП — зарплата за фактически отработанные работником рабочие дни расчетного периода;

РДф — количество фактически отработанных рабочих дней в расчетном периоде;

РДсум — суммарное количество рабочих дней за последние два календарных месяца по графику работы учреждения.

Выплаты, которые включаются при расчете «средней» для выплаты выходного пособия и которые не следует брать в такой расчет, приведены в табл. 2.

Таблица 2

Выплаты, включаемые в средний заработок (п. 3 Порядка № 100)

Выплаты, не учитываемые при исчислении средней зарплаты (п. 4 Порядка № 100)

1) основная зарплата

1) выплаты за выполнение поручений единоразового характера, которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей — выполнение обязанностей временно отсутствующих работников)

2) доплаты и надбавки: за сверхурочную работу и работу в ночное время; за совмещение профессий; за расширение зоны обслуживания или за выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; за высокие достижения в труде, за интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие

2) единоразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, выходное пособие, помощь работникам, которые выходят на пенсию)

3) производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии (пропорционально к части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде)

3) компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, которые выплачиваются вместо суточных)

4) вознаграждение по итогам годовой работы (путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год) и т. п.

4) пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

5) стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебного питания

6) дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных учреждением путевок в санатории и дома отдыха

7) выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, и т. п.

8) суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья

9) компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

Внимание! При расчете средней зарплаты исходя из выплат за два последних календарных месяца, предшествующих месяцу увольнения работника, в совокупный доход включаются только те выплаты, которые непосредственно связаны с отработанным временем: оклад, надбавки, производственные премии и вознаграждения, не имеющие разового характера выплаты.

Поэтому дни и суммы за периоды болезни, отпускных или командировки (если рассчитаны по средней зарплате) исключают из расчетного периода и из совокупного дохода (абз. 2 п. 4 Порядка № 100). Также не включаются в совокупный доход суммы любой материальной помощи (как налогооблагаемой, так и необлагаемой).

Важно! Все выплаты включают в расчет в том размере, в котором они были начислены.

То есть без исключения сумм отчисления на налоги, взносы, взыскание алиментов и т. п. Но для премий и единоразового вознаграждения по результатам работы за год существует особенный порядок включения в расчет средней зарплаты.

Так, премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал или более длительный промежуток времени при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в заработок в части, которая соответствует количеству месяцев в расчетном периоде. В случае когда количество рабочих дней отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при расчете средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Единоразовое вознаграждение по итогам работы за год или выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Далее приведем примеры расчета выходного пособия.

Пример 1. Работник 12.03.2018 г. увольняется в связи с сокращением штата (п. 1 ст. 40 КЗоТ). В январе 2018 года ему была начислена заработная плата за 13 отработанных дней в сумме 3528,57 грн., а также отпускные — 1609,72 грн. В феврале 2018 года за 20 отработанных дней начислено 5750,00 грн. Количество рабочих дней по графику работы учреждения в январе и феврале 2018 года составляет 21 и 20 дней соответственно. Как рассчитать сумму выходного пособия?

В этом примере работник увольняется на основании п. 1 ст. 40 КЗоТ. Согласно ст. 44 КЗоТ такому работнику обязаны выплатить выходное пособие при увольнении в размере одной среднемесячной заработной платы. День увольнения — 12.03.2018 г. Расчетным периодом в этом случае будет январь — февраль 2018 года.

Определим сумму заработной платы за расчетный период. При этом следует учитывать, что сумма отпускных в расчете средней заработной платы для расчета выходного пособия не участвует (абз. 2 п. 4 Порядка № 100).

Сумма заработка за расчетный период будет составлять:

3528,57 + 5750,00 = 9278,57 (грн.),

где 3528,57 — зарплата за отработанные дни января 2018 года;

5750,00 — зарплата за отработанные дни февраля 2018 года.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равняется:

13 + 20 = 33 (дн.),

где 13 — отработанные рабочие дни в январе 2018 года;

20 — отработанные рабочие дни в феврале 2018 года.

Среднемесячное количество рабочих дней согласно установленному режиму работы составляет:

(21 + 20) : 2 = 20,5 (дн.),

где 21 — рабочие дни января 2018 года по установленному графику работы учреждения;

20 — рабочие дни февраля 2018 года по установленному графику работы учреждения.

Сумма выходного пособия будет равна:

9278,57 : 33 х 20,5 = 5763,96 (грн.).

Пример 2. 19.03.2018 г. работник был уволен в результате отказа продолжать работу в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ). В расчетном периоде ему были начислены такие выплаты:

— январь 2018 года: зарплата за отработанные дни — 4635,09 грн.; премия — 600,00 грн.; отработано 18 рабочих дней; по графику — 21 рабочий день;

— февраль 2018 года: зарплата за отработанные дни — 4326,08 грн.; премия — 540,00 грн.; «переходные» больничные — 1407,68 грн.; отработано 16 рабочих дней; по графику — 20 рабочих дней.

Какой размер выходного пособия нужно выплатить работнику?

При увольнении на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ сумма выходного пособия будет равняться одной среднемесячной заработной плате. Алгоритм расчета выходного пособия такой же, как и в предыдущем примере. Единственное отличие заключается в том, что премии необходимо учитывать пропорционально отработанным дням в расчетном периоде. Это объясняется тем, что количество рабочих дней отработано не полностью.

Определим сумму премии, которая участвует в расчете средней заработной платы:

(600,00 + 540,00) : (21 + 20) х (18 + 16) = 945,37 (грн.),

где 600,00 — премия, начисленная в январе 2018 года;

540,00 — премия, начисленная в феврале 2018 года;

21 — количество рабочих дней января 2018 года по установленному графику работы учреждения;

20 — количество рабочих дней февраля 2018 года по установленному графику работы учреждения;

18 — отработано рабочих дней в январе 2018 года;

16 — отработано рабочих дней в феврале 2018 года.

Определим сумму выходного пособия:

(4635,09 + 4326,08 + 945,37) : (18 + 16) х ((21 + 20) : 2) = 5973,06 (грн.),

где 4635,09 — зарплата за отработанные дни, начисленная в январе 2018 года;

4326,08 — зарплата за отработанные дни, начисленная в феврале 2018 года;

945,37 — сумма премии, рассчитанная пропорционально отработанным дням в расчетном периоде.

Корректировка среднего заработка

О необходимости проведения корректировки среднего заработка в случае повышения должностных окладов знают практически все бухгалтеры. Такая обязанность для работодателей установлена Порядком № 100.

Так, согласно абз. 1 п. 10 этого Порядка в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с актами законодательства как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, зарплата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.

Если законодательное повышение окладов состоялось в период сохранения среднего заработка, по этому заработку осуществляются начисления только в части, касающейся дней сохранения средней заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов) (абз. 2 п. 10 Порядка № 100).

Однако следует помнить, что выходное пособие — это выплата, которая осуществляется в размере средней зaроботной платы. Она не является сохранением среднего заработка. При расчете такой выплаты корректировку зарплаты следует осуществлять лишь тогда, когда повышение должностных окладов (тарифной ставки) состоялось в расчетном периоде. Поэтому если вы выплачиваете выходное пособие в месяце повышения должностных окладов, то зарплату, начисленную в расчетном периоде, корректировать не нужно. В то же время если повышение окладов состоялось в расчетном периоде, то коэффициент корректировки следует определять и применять.

Рассмотрим две ситуации с корректировкой зарплаты при исчислении среднего заработка для выплаты выходного пособия.

Ситуация 1. Работник бюджетного учреждения в январе 2018 года уволен по сокращению с выплатой выходного пособия. С 01.01.2018 г. повышены должностные оклады всем работникам учреждения.

Сумма выходного пособия определяется из среднего заработка за последние два месяца работы, которые предшествуют увольнению (ноябрь и декабрь 2017 года).

Поскольку повышение должностного оклада состоялось не в расчетном периоде, а в месяце, в котором предоставляется (выплачивается) выходное пособие, то корректировать заработную плату для исчисления среднего заработка не нужно.

Ситуация 2. Работник учреждения в феврале 2018 года уволен по сокращению штата с выплатой выходного пособия. С 01.01.2018 г. повышены должностные оклады всем работникам учреждения.

Для определения суммы выходного пособия используем средний заработок за последние два месяца работы, которые предшествуют увольнению (декабрь 2017 года и январь 2018 года).

Поскольку повышение должностного оклада состоялось в расчетном периоде, заработную плату за декабрь 2017 года следует откорректировать на коэффициент повышения оклада в январе 2018 года, а за январь 2018 года учитываем фактически начисленную зарплату, корректировку не проводим.

Налогообложение выходного пособия

НДФЛ. В соответствии с п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме определенных в ст. 165 этого Кодекса. Доходы в виде выходного пособия, которое выплачивается работнику согласно ст. 44 КЗоТ при прекращении трудового договора, не входят в перечень доходов, определенных ст. 165 НКУ.

Поэтому сумма выходного пособия включается в состав общего месячного дохода и подлежит налогообложению по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 %).

Следовательно, сумма выходного пособия при увольнении работника подлежит обложению ВС по ставке 1,5 % на общих основаниях согласно п.п. 164.2.20 НКУ, как другие доходы.

ЕСВ. Что касается начисления ЕСВ, то согласно Перечню № 1170 выходное пособие при прекращении трудового договора входит в перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ. Поэтому ЕСВ с такого вида дохода не взимается.

Отражение в отчетности

Работодателям необходимо помнить, что выплата выходного пособия уволенному работнику обязывает их отражать эту сумму в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «127».

Что касается Отчета по форме № Д4, то в связи с тем, что сумма выходного пособия не является «зарплатным» доходом и указана в Перечне № 1170, отражать такую сумму в этом Отчете не нужно.

Ответственность за невыплату выходного пособия

Заметим, что выходное пособие, а также другие суммы, полагающиеся к выплате работнику, должны быть выплачены в день увольнения, как того требует ст. 116 КЗоТ. Днем увольнения работника считается последний день его работы. Если в день увольнения работник не работал, то выходное пособие должно быть выплачено не позже следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Выходное пособие является минимальной государственной гарантией в оплате труда. В случае его невыплаты или выплаты в меньшем размере ст. 265 КЗоТ предусмотрена финансовая ответственность в размере десяти минимальных заработных плат по состоянию на дату выявления нарушения за каждого работника, относительно которого нарушено законодательство (с 01.01.2018 г. — 37230 грн).

Кроме того, ч. 1 ст. 41 КоАП установлена административная ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 1700 грн. (в случае повторного совершения нарушения — от 1700 до 5100 грн.).

Нормативные документы и сокращения

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 796 — Закон Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII.

Закон № 2232 — Закон Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.1992 г. № 2232-XII.

Постановление № 587 — постановление КМУ «Об утверждении Порядка выплаты денежной помощи гражданам Украины, которые призываются на срочную военную службу» от 12.08.2015 г. № 587.

Порядок № 936 — Порядок использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, утвержденный постановлением КМУ от 20.09.2005 г. № 936.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Положение № 43 — Положение об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений, организаций, утвержденное совместным приказом Минтруда, Минюста и Минфина от 28.06.93 г. № 43.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ВС — военный сбор.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Выходное пособие при увольнении: когда выплачиваем и сколько

Цель выходного пособия состоит в смягчении последствий, наступающих
для работника в связи с потерей им работы.

Решение Конституционного Суда от 01.02.2001 N Р-106/2001

Порой у нанимателей возникают вопросы, нужно ли выплачивать увольняемому работнику выходное пособие и в каком размере, допустимо ли увеличить или уменьшить размер такой выплаты по сравнению с установленным законодательством, в какие сроки следует производить выплату выходного пособия. Подробнее эти и другие моменты рассмотрим в статье.

Размер выходного пособия и условия его выплаты

В определенных законодательством случаях при прекращении трудовых отношений с работником наниматель обязан выплатить ему выходное пособие.

На заметку
Исходя из анализа норм законодательства под выходным пособием понимается гарантийная денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения по инициативе нанимателя при отсутствии виновных действий работника по независящим от него причинам, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон <1>.

Условия выплаты выходного пособия, а также его размер зависят (см. таблицу):

— от основания увольнения;

— в определенных случаях — от категории, к которой относится работник. Так, для жен (мужей) военнослужащих, руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера предусмотрены дополнительные случаи выплаты выходного пособия, а для временных и сезонных работников они конкретизированы.

Таблица

Основание прекращения трудового договора Основание выплаты выходного пособия Размер выходного пособия
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем <2> Ч. 2 ст. 48 ТК Не менее двухнедельного среднего заработка
Отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда <3>
Отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации <4>
По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы <5>
По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы <6>
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу <7>
Призыв работника на военную службу, направление работника на альтернативную службу <8> Ч. 2 ст. 48, ч. 1 ст. 340 ТК
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <9> Ч. 3 ст. 48 ТК Не менее двухнедельного среднего заработка
Ликвидация организации, прекращение деятельности филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, расположенных в другой местности, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя <10> Ч. 4 ст. 48 ТК Не менее трехкратного среднемесячного заработка
Осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников <11>
С руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером
Смена собственника имущества <12> Ч. 5 ст. 48 ТК Не менее трех среднемесячных заработков
С женами (мужьями) военнослужащих
Перевод мужа (жены) на службу в другую местность Ч. 2 ст. 341 ТК Двухмесячный средний заработок
С временными работниками
Приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы <13> П. 1 ст. 295 ТК Недельный средний заработок
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <14> П. 2 ст. 295 ТК Двухнедельный средний заработок
Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу <15>
С сезонными работниками
Приостановка работ на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателя <16> П. 1 ст. 302 ТК Недельный средний заработок
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <17> П. 2 ст. 302 ТК Двухнедельный средний заработок
Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу <18>

Обратите внимание!
Выходное пособие не выплачивается совместителям, а также работникам, которым актами законодательства установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <19>.

Наниматель обязан выплачивать выходное пособие, предусмотренное законодательством, в установленных случаях и размерах. Выплатить выходное пособие в меньшем размере или не выплатить его вообще наниматель не вправе <20>.

Пример
Ситуация 1. Работник уволен по причине отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда. В этом случае наниматель обязан выплатить ему выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка <21>.
Ситуация 2. В связи с сокращением объема работ у нанимателя с временным работником расторгнут трудовой договор. Такому работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере недельного среднего заработка <22>.

Как мы отметили выше, наниматель не может уменьшить размер выходного пособия, установленный законодательством. При этом коллективным договором, соглашением, иным локальным нормативным правовым актом или самим нанимателем могут быть предусмотрены <23>:

— увеличение размера выходного пособия;

— иные случаи его выплаты (не установленные законодательством), например при увольнении работника по причине выхода на пенсию;

— выплата выходного пособия совместителям.

Пример
С работником прекращаются трудовые отношения в связи с сокращением штата работников. В соответствии с законодательством в данном случае наниматель должен выплатить выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка. Вместе с тем сокращаемый сотрудник является внешним совместителем, а на такую категорию работников указанная норма не распространяется <24>. В коллективном договоре, действующем в организации, определено, что при сокращении совместителей им выплачивается выходное пособие в размере, установленном ч. 4 ст. 48 ТК. Таким образом, в данном случае сокращаемому совместителю выплачивается выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка.

Пример из судебной практики

Бывший работник организации обратился в суд с исковым заявлением о взыскании в том числе выходного пособия и среднего заработка за задержку расчета при увольнении.
Свое требование истец обосновал тем, что согласно коллективному договору организации работникам, достигшим пенсионного возраста в период работы в организации, которые увольняются в связи с истечением срока действия трудового договора <25>, выплачивается выходное пособие из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Однако наниматель отказал ему в выплате выходного пособия по причине временного приостановления выплат социального характера до получения прибыли, остающейся в распоряжении организации.
По мнению истца, организация имеет возможность выплатить выходное пособие, поскольку выплачивает премии своим работникам.
Судом установлено, что срок выплаты выходного пособия коллективным договором ответчика не определен и зависит от наличия прибыли, остающейся в распоряжении организации. Другие выплаты, причитающиеся при увольнении истца (заработная плата и компенсация за неиспользованный трудовой отпуск), были произведены ответчиком своевременно. Следовательно, оснований для применения норм законодательства о взыскании с нанимателя среднего заработка за задержку расчета у суда нет.
Доводы истца о наличии прибыли в организации являются несостоятельными. Выходное пособие истцу не выплачено по причине отсутствия прибыли, остающейся в распоряжении организации, так как с момента увольнения истца и до момента рассмотрения спора организация работает в убыток. Вместе с тем в коллективном договоре ответчика предусмотрено, что в случае отсутствия прибыли на момент увольнения работника он не теряет право на получение выходного пособия. В дальнейшем при наличии прибыли администрация организации обязана уведомить бывшего работника в месячный срок о возможности получения выходного пособия в течение года. Ответчик свои обязательства перед истцом по выплате выходного пособия не оспаривает.
Районный суд в удовлетворении заявленных исковых требований отказал в полном объеме. Судебная коллегия по гражданским делам областного суда оставила решение районного суда без изменения.

Решение районного суда от 26.04.2017
Определение судебной коллегии по гражданским делам областного суда от 26.06.2017

Выходное пособие и компенсация

Выходное пособие необходимо отличать от иных выплат, причитающихся работнику при увольнении, в том числе от компенсации. Например, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников наниматель с согласия работника может заменить предупреждение о предстоящем увольнении выплатой компенсации в размере двухмесячного среднего заработка <26>. При этом компенсация не заменяет выходное пособие. В данной ситуации работнику производятся обе выплаты.

Также при досрочном расторжении контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения условий контракта по вине нанимателя работнику выплачивается минимальная компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат <27>. В этом случае выплата выходного пособия не производится. Вместе с тем из этого правила есть исключения. При досрочном расторжении контракта по приведенному основанию компенсация не выплачивается двум категориям работников <28>:

— достигшим общеустановленного пенсионного возраста и имеющим право на пенсию;

— не достигшим общеустановленного возраста, но получающим пенсии. Исключение — пенсии по инвалидности, по случаю потери кормильца, социальные пенсии.

Этим работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка <29>.

Срок выплаты выходного пособия

Право работника на получение выходного пособия зависит только от основания его увольнения. Чтобы получить такое пособие, ему не нужно обращаться к нанимателю с соответствующим заявлением, поскольку основанием для выплаты выходного пособия является приказ нанимателя об увольнении.

Пример формулировки приказа:
«УВОЛИТЬ:
ЗОЛОТОВУ Татьяну Александровну, юрисконсульта юридического отдела, 22.09.2017 вследствие отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 35 Трудового кодекса Республики Беларусь с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в соответствии с частью 2 статьи 48 Трудового кодекса Республики Беларусь».

Выходное пособие выплачивается не позднее дня увольнения <30>.

На заметку
По общему правилу днем увольнения считается последний день работы <31>, т.е. последний день нахождения работника в трудовых отношениях с нанимателем. Вместе с тем это не всегда последний рабочий день.

В случае если работник в день увольнения не работал, выплата должна быть произведена не позднее следующего дня после предъявления работником требования о расчете <32>. Форма такого требования законодательством не установлена. Поэтому требование о расчете работник может предъявить как устно, так и письменно, т.е. обратиться к нанимателю с соответствующим заявлением.

Обратите внимание!
В случае невыплаты выходного пособия по вине нанимателя в предусмотренные законодательством сроки работник вправе взыскать с него средний заработок за каждый день просрочки. При выплате части выходного пособия взыскание производится пропорционально не выплаченной при расчете сумме <33>.

«Зарплатные» налоги

При выплате выходных пособий следует учитывать, что выходные пособия освобождаются от подоходного налога <34>:

— в суммах, не превышающих установленные минимальные гарантированные размеры, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены эти размеры;

— в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника, если они выплачиваются в связи с выходом на пенсию в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением.

Таким образом, подлежат налогообложению подоходным налогом в общем порядке:

— суммы выходного пособия, если они выплачиваются в случаях, не предусмотренных законодательством. Например, при выплате выходного пособия совместителям;

— суммы выходного пособия в части, превышающей:

минимально установленный законодательством размер выходного пособия;

девять среднемесячных заработных плат работника при выплате ему выходного пособия в связи с выходом на пенсию.

На суммы выходного пособия взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются независимо от случаев их выплаты и размера, так как для данного вида выплат установлено освобождение. То есть взносами не облагаются в том числе и суммы выходного пособия, выплачиваемые сверх минимально установленных законодательством, а также в соответствии с коллективным договором, соглашением <35>.

Рассылка новостей журнала «Отдел кадров»

В зависимости от вида трудового договора (контракт, трудовой договор с руководителем организации и т.д.) при увольнении по отдельным основаниям законодательством о труде предусмотрены соответствующие выплаты: выходное пособие, минимальные компенсации за ухудшение правового положения работников и другие компенсации, связанные с увольнением.

Выплата выходного пособия

Выходным пособием считается гарантийная денежная сумма, которая выплачивается работнику в случае увольнения по инициативе нанимателя за невиновные его действия по не зависящим от работника причинам, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Выходное пособие при прекращении трудового договора выплачивается с целью смягчить последствия, которые наступают для работника в связи с потерей им работы (решения Конституционного Суда Республики Беларусь от 1 февраля 2001 г. № р­106/2001 «О выходном пособии, выплачиваемом в соответствии с законодательством на основании коллективного договора при увольнении работника в связи с окончанием срока действия контракта» и от 3 января 2006 г. № П­175/2006 «О правомерности налогообложения выходных пособий, предусматриваемых коллективными договорами»).

Право работника на получение выходного пособия зависит только от основания прекращения трудового договора.

Для получения такого пособия не надо предъявлять никаких документов, поскольку оно выплачивается нанимателем на основании приказа об увольнении. При этом, как правило, не имеет значения, когда уволенный работник поступил на работу к новому нанимателю, зарегистрировался ли он в установленном порядке в качестве безработного и т.д.

Статья 48 Трудового кодекса Республики Беларусь предусматривает, что выходное пособие выплачивается при прекращении трудового договора по следующим основаниям:

  • отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда; отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации (п. 5 ст. 35 ТК);
  • ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, сокращение численности или штата работников (п. 1 ст. 42 ТК);
  • несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (п. 2 ст. 42 ТК);
  • несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы (п. 3 ст. 42 ТК);
  • призыв работника на воинскую службу (п. 1 ст. 44 ТК);
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 44 ТК).

Данное пособие выплачивается также при расторжении трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (ч. 3 ст. 48 ТК). Такое пособие разрешается выплачивать как при расторжении срочного трудового договора по требованию работника (ст. 41 ТК), так и трудового договора, заключенного на неопределенный срок, по собственному желанию работника (ст. 40 ТК), при условии, что в приказе (распоряжении) об увольнении была указана причина: «Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора».

При прекращении трудового договора в связи с болезнью, инвалидностью, уходом на пенсию по возрасту, зачислением на дневное отделение учебного заведения либо в аспирантуру и по другим причинам, с которыми законодательство связывает предоставление определенных гарантий и преимуществ, запись об увольнении вносится в трудовую книжку с указанием этих причин (ч. 6 ст. 50 ТК). Это лишь приблизительный перечень причин, в связи с которыми законодательством предоставляются льготы и преимущества. Перечень дополняется положением ч. 4 ст. 40 ТК: «…в случаях нарушения нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, соглашения, трудового договора». В такой ситуации наниматель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника. Из смысла приведенных норм вытекает, что нарушение нанимателем законодатель­ства о труде, коллективного или трудового договора является для работника уважительной причиной прекращения трудового договора по ст. 40 ТК. С этой причиной ч. 3 ст. 48 ТК связывает предоставление такой гарантии, как выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка.

Факт нарушения нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора устанавливается специально уполномоченным органом надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, профсоюзом и (или) судом.

Согласно ст. 48 ТК выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается:

  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 5 ст. 35 ТК (кроме случаев расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества);
  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 2 и 3 ст. 42 ТК;
  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 1 и 2 ст. 44 ТК.

При расторжении трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

При прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере не менее трехкратного среднего заработка.

Часть 5 ст. 48 ТК предусматривает, что при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества новый собственник обязан выплатить указанным работникам выходное пособие в размере трех среднемесячных заработков. Основанием для выплаты такого выходного пособия является приказ об увольнении, в котором записано: «Уволен в связи с отказом от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества (п. 5 ст. 35 Трудового кодекса Республики Беларусь)».

Выходное пособие в размере недельного заработка выплачивается временным работникам при прекращении трудового договора в связи с приостановкой работы у нанимателя на срок более одной недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы (п. 1 ч. 2 ст. 294 ТК), а в случае призыва или поступления их на воинскую службу — в размере двухнедельного среднего заработка
(ст. 295 ТК).

В силу ст. 302 ТК сезонным работникам при увольнении в связи с приостановкой работ на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателя (п. 1 ч. 2 ст. 301 ТК) выходное пособие выплачивается в размере недельного среднего заработка, а в случае призыва или поступления их на воинскую службу — в размере двухнедельного среднего заработка.

Лица, проживающие в зонах первоочередного и последующего отселения, при переселении имеют право на выплату выходного пособия в размере четырехкратной среднемесячной заработной платы при прекращении трудового договора (п. 3 ч. 2 ст. 328 ТК).

Работники, выехавшие из зоны с правом на отселение, проживающие в зоне с правом на отселение, при переселении из этой зоны имеют право на выплату выходного пособия в размере четырехкратной среднемесячной заработной платы при расторжении трудового договора (п. 2 ч. 2 ст. 329 ТК).

Указанные выше статьи ТК предусматривают далеко не полный перечень оснований прекращения трудового договора, когда работникам выплачивается выходное пособие. Случаи выплаты выходного пособия отдельным категориям работников предусматриваются также иными актами законодатель­ства.

В частности, ст. 51 Закона Республики Беларусь от 14 июня 2003 г. «О государственной службе в Республике Беларусь» с дополнением предусмотрено, что выплата выходного пособия государственным служащим осуществляется при:

  • досрочном расторжении контракта в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением его условий по вине нанимателя — в размере трех среднемесячных заработных плат. При этом не выплачивается выходное пособие государственным служащим пенсионного возраста (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет) и имеющим право на полную пенсию, а также государственным служащим, не достигшим указанного возраста, но получающим пенсии (кроме трудовых пенсий по инвалидности, по случаю потери кормильца и социальных пенсий);
  • выходе в отставку — в размере трех среднемесячных заработных плат;
  • ликвидации государственного органа, сокращении численности или штата государственных служащих при стаже государственной службы до 5 лет — в размере трех среднемесячных заработных плат, от 5 до 10 лет — в размере четырех среднемесячных заработных плат, от 10 до 15 лет — в размере пяти среднемесячных заработных плат, свыше 15 лет — в размере шести среднемесячных заработных плат. При этом непосредственно при увольнении указанное пособие выплачивается в размере, не превышающем трех среднемесячных заработных плат, а оставшаяся часть — по истечении трех месяцев только лицам, обратившимся за содействием в трудоустройстве в государственную службу занятости, при невозможности трудоустройства. При увольнении государственных служащих, достигших общеустановленного пенсионного возраста, соответствующее выходное пособие выплачивается полностью.

Женам офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих, проходящих службу по контракту на должностях сержантов, старшин и рядовых, выплачивается выходное пособие в размере двухмесячного среднего заработка при расторжении с ними договора в связи с переводом мужа на службу в другую местность (п. 2 ст. 24 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 1992 г. «О статусе военнослужащих» с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно ч. 6 ст. 48 ТК совместителям выходное пособие не выплачивается.

Напомним, что размер выходного пособия, предусмотренный ТК, зависит только от основания прекращения трудового договора. Это означает, что никакие другие обстоятельства (например, вид трудового договора — контракт или обычный трудовой договор, стаж работы у данного нанимателя) не могут лишить работника права на выходное пособие или ограничить его. Однако в силу ч. 7 ст. 48 ТК размер пособия может быть увеличен в зависимости от стажа работы у данного нанимателя в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением. Указанная норма носит рекомендательный характер для нанимателя и дает возможность с помощью коллективного договора улучшить положение работников по сравнению с законодательством. На практике достаточно часто коллективные договоры отдельных нанимателей предусматривают при увольнении выплату работникам, получившим право на пенсию по возрасту, выходного пособия в зависимости от непрерывного стажа работы в организации.

Во всех случаях выплаты выходного пособия его размер определяется исходя из среднего заработка работника за определенный период. Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, утверждены постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47 (в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты от 27 марта 2006 г. № 37). Данным постановлением утверждена Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее — Инструкция).

Средний заработок для определения размера выходного пособия исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1­-го до 1-­го числа), предшествующих месяцу его увольнения.

Общая сумма пособия, причитающегося к выплате, рассчитывается путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на количество дней (часов), подлежащих оплате. Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы). При выплате выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка средне­дневной или среднечасовой заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за две недели (при пятидневной рабочей неделе — на 10 дней). В тех случаях, когда работник отработал у данного нанимателя менее двух месяцев, предшествующих увольнению, для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная ему за фактически отработанные дни (п. 22 и 23 Инструкции).

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст. 109 ТК). Речь идет о всех выходных пособиях, в том числе как увеличенных на локальном уровне в размерах по сравнению с минимальными, определенными ТК, так и установленных коллективным договором, соглашением.

Указом Президента Республики Беларусь от 5 мая 2006 г. № 295 «Об освобождении от налогообложения выходных пособий, выплачиваемых на основании коллективных договоров, соглашений» установлено, что не подлежат обложению подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами в виде выходных пособий в связи с выходом на пенсию, выплачиваемых в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника.

Выходное пособие— денежная сумма, которая выплачивается работнику в случае его увольнения по инициативе нанимателя за его невиновные действия по не зависящим от работника причинам, а также по обстоятельствам, находящимся вне воли сторон.

Данное пособие выплачивается в связи с тем, что работник потерял работу по причинам, которые не зависят ни от работника, ни от нанимателя. Это пособие носит компенсационный характер

Какой размер выходного пособия в 2020 году?

Работники по трудовым договорам

выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случае:

  • отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем
  • отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда
  • отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества в случае присоединения, слияния, разделения, выделения, преобразования организации
  • увольнение работника по инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы
  • увольнение по инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, которая препятствует продолжению работы
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу
  • призыв на военную службу
  • увольнение по требованию работника в случае нарушения нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного, исключая работников, которым по законодательству установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного договора

выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка выплачивается в случае:

  • осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников
  • при увольнении руководителя организации (его заместителей) и главного бухгалтера в связи со сменой собственника имущества
  • ликвидация организации или прекращение деятельности филиала

Временные работники

выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается в случае:

  • призыв на военную службу
  • нарушение нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного договора

Однако, если приостановлена работа на срок более 1 недели по причинам производственного характера или сокращения объема работы- тогда выходное пособие выплачивается в размере недельного среднего заработка.

Сезонные работники

Размер пособия не менее двухнедельного среднего заработка:

  • призыв на военную службу
  • нарушение нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного договора

Приостановка работ на срок не более 2-х недель по причинам производственного характера или сокращение объема работ- выплачивается пособие в размере недельного среднего заработка.

При переводе военнослужащего мужа или военнослужащей жены в другую местность размер выходного пособия устанавливается в размере двухмесячного среднего заработка.

Важно!

Совместителям пособие не выплачивается

Облагается ли налогом?

Выходное пособие не облагается подоходным налогом.

Однако, если такое пособие не предусмотрено законодательством или выплата пособия определенной категории работников не предусмотрена, но такой работник все же получает его, то данное пособие облагается подоходным налогом.

А также, облагается налогом выходное пособие, если оно превышает:

  • минимальный размер, установленный законодательством
  • 9 среднемесячных заработных плат в связи с выходом на пенсию

Независимо от случаев и размера выплаты, взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы выходного пособия не начисляются.

Статья 178 ТК РФ. Выходные пособия

Новая редакция Ст. 178 ТК РФ

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:

отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Комментарий к Статье 178 ТК РФ

Статья 178 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя выплачивать выходное пособие (в размере среднего заработка) в течение двух месяцев уволенному в результате ликвидации организации или сокращения штата сотруднику. Помимо этого, статья дает перечень ситуаций, в которых работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Напомним также, что если работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, в последний день работы ему надо выплатить компенсацию. Отметим, что это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника (ст. 139 Трудового кодекса РФ). Напомним, что согласно новой редакции статьи 139 Трудового кодекса РФ, теперь средний заработок определяют так. Складывают зарплату за последние двенадцать календарных месяцев. Полученный результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,4. Так получают среднедневной заработок. Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск эту величину умножают на количество дней неиспользованного отпуска.

Другой комментарий к Ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Во всех случаях выплаты выходного пособия его размер определяется исходя из среднего заработка работника за определенный период времени. Как следует из Трудового кодекса, для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления (см. ст. 139 ТК РФ и комментарий к ней).

2. Императивные нормы ст. 178 ТК РФ связывают право на получение выходного пособия с основанием прекращения трудового договора (ликвидация организации, сокращение численности или штата работников, несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, и т.д.). Следовательно, никакие другие обстоятельства (такие, например, как вид трудового договора, особенности его субъектного состава) не могут устранить право работника на получение выходного пособия или ограничить его.

Вместе с тем сам закон предусматривает такого рода ограничения либо некоторые особенности в праве работников отдельных категорий на получение выходного пособия.

Прежде всего ст. 178 ТК РФ устанавливает правила выплаты выходного пособия при прекращении трудового договора с работодателем — юридическим лицом. Случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора с работником, работающим у работодателя — физического лица, выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (см. ст. 307 ТК РФ и комментарий к ней).

В соответствии с ч. 3 ст. 292 ТК РФ работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (см. ст. 292 ТК РФ и комментарий к ней).

Поскольку расторжение трудового договора с надомниками производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором (см. ст. 312 ТК РФ и комментарий к ней), императивные нормы, устанавливаемые ст. 178 относительно права на выходное пособие при расторжении трудового договора, на случаи увольнения этой категории работников не распространяются. Аналогичного характера вывод можно сделать и применительно к случаям прекращения трудового договора с работниками религиозной организации (см. ст. 347 ТК РФ и комментарий к ней).

3. Особо в Трудовом кодексе оговариваются гарантии освобожденным профсоюзным работникам, избранным в профсоюзный орган, включая выплаты им определенных денежных сумм в случае прекращения полномочий по выборной должности. В этом случае работнику должна быть предоставлена прежняя работа (должность), а при ее отсутствии — с согласия работника другая равноценная должность в той же организации. При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы в случае реорганизации организации ее правопреемник, а в случае ликвидации организации — общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз сохраняют за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации — на срок до одного года (см. ст. 375 ТК РФ и комментарий к ней).

Попутно отметим, что при всей важности данной гарантии правомерность ее закрепления в ТК РФ вызывает большие сомнения: довольно странным является сам факт вмешательства государства в самоуправляющуюся деятельность профессиональных союзов. Вопрос о создании гарантий для своих функционеров за счет своих собственных средств есть вопрос исключительно профессионального союза, его внутренняя проблема, которая не может решаться даже в рамках коллективно-договорного регулирования, не говоря уже об односторонних актах воли, коим является закон, в том числе и Трудовой кодекс. Не нужно аргументировать и то, что данная норма противоречит и Конституции РФ, и законодательству о правах профсоюзов.

Лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации сохраняется на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия (см. ст. 318 ТК РФ и комментарий к ней).

4. В отношении некоторых категорий работников особые правила выплаты выходного пособия предусматриваются иными федеральными законами (прежде всего законами, регламентирующими отношения в сфере государственной службы).

5. Как следует из ч. 4 ст. 178, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Таким образом, Трудовой кодекс исходит из того, что в порядке индивидуально-договорного и коллективно-договорного регулирования: а) может быть предусмотрена обязанность работодателя выплатить выходное пособие при прекращении трудового договора по иным основаниям и в иных случаях, нежели предусмотренных в ст. 178; и б) могут быть установлены более высокие размеры выходных пособий. Вместе с тем, анализируя данную норму, необходимо принять во внимание еще одну, и весьма немаловажную, ее сторону.

Во-первых, как уже отмечалось (п. 2 комментария к настоящей статье), Трудовой кодекс исходит из того, что по общему правилу работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается. Однако коллективным или трудовым договором может быть установлено иное правило (см. ст. 292 ТК РФ и комментарий к ней).

Во-вторых, Трудовой кодекс устанавливает, что при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (см. ст. 296 ТК РФ и комментарий к ней). Однако понятно, что, с учетом комментируемой нормы, коллективным или трудовым договором может быть как расширен круг случаев, когда выходное пособие выплачивается, так и предусмотрен более высокий размер этого пособия.

В-третьих, анализируя содержание норм, трактующих основания возникновения права на выходное пособие, нетрудно убедиться, что во всех такого рода случаях речь идет исключительно о работодателе-организации. Следовательно, все те правила, которые регламентируют право на выходное пособие, не распространяются на работодателей — физических лиц. Причина такого положения кроется в ст. 307 ТК, в соответствии с которой сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором. При этом не имеет значения, использовался ли труд работника в личном хозяйстве работодателя — физического лица либо он применялся в целях производства прибыли (см. ст. 307 ТК РФ и комментарий к ней). Следует прийти к выводу, что данное правило применяется и к случаям прекращения трудового договора с работодателем — физическим лицом, применяющим труд работников в районах Крайнего Севера (см. п. 3 комментария к настоящей статье).

Необходимо учитывать, что возможность прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным самим этим договором, устанавливается не только применительно к договорам с участием работодателей — физических лиц. В числе таких случаев — трудовые договоры с надомниками (см. ст. 312 ТК РФ и комментарий к ней), с религиозными организациями (см. ст. 347 ТК РФ и комментарий к ней) и руководителями (см. п. 3 ст. 278 ТК РФ и комментарий к нему). Соответственно, само право на выходное пособие, его размер и основания выплат при прекращении трудового договора и в этих случаях должны регулироваться в порядке индивидуально-договорного регулирования.

Вместе с тем в случае прекращения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 ТК, выходное пособие выплачивается в размерах, указанных в ней, если трудовым договором не установлены более высокие размеры выходного пособия.

Как вытекает из действующего законодательства, трудовой договор с руководителями организаций может быть прекращен в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о досрочном прекращении трудового договора (см. п. 2 ст. 278 ТК РФ и комментарий к нему). В этом случае увольняемому руководителю выплачивается компенсация за досрочное расторжение с ним трудового договора в размере, определяемом трудовым договором (см. ст. 279 ТК РФ и комментарий к ней).

Комментарий к статье 178 ТК РФ

Особенности норм комментируемой статьи заключаются в том, что они регулируют выплату выходного пособия при прекращении трудового договора, т.е. предусматривают оплату за время, когда работник не выполняет трудовые обязанности.

Основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя установлены в ч. 1 ст. 81 ТК.

Кроме установленных ч. 1 ст. 81 ТК общих и специальных оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя, в ТК содержатся также дополнительные основания (ст. ст. 278, 288, 336 и др.).

При увольнении работников по основаниям, не связанным с их виновными действиями, предусмотрены определенные гарантии и компенсации, которые могут различаться в зависимости от основания (причины) расторжения трудового договора. К ним отнесены предупреждение об увольнении (ст. 180 ТК), выплата выходного пособия (ст. 178 ТК), преимущественное право оставления на работе работников при увольнении по сокращению численности или штата работников (ст. 179 ТК), обязательное участие выборного органа первичной профсоюзной организации в рассмотрении вопросов, связанных с расторжением трудового договора (ст. ст. 82, 373 ТК).

В соответствии с ч. 1 рассматриваемой статьи при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Указанное выходное пособие в приведенных случаях расторжения трудового договора по инициативе работодателя выплачивают увольняемым работникам как работодатели — юридические лица, так и работодатели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

Дополнительный п. 12, введенный в ст. 83 ТК Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации», предусматривает новое основание прекращения трудового договора, связанное с приведением общего количества работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в соответствие с допустимым числом (долей) таких работников, установленным Правительством РФ для работодателей, осуществляющих на территории РФ определенные виды экономической деятельности.

Основанием прекращения трудового договора является нарушение установленных ТК или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы. Оно установлено п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК и конкретизируется в ст. 84 ТК. В ней предусмотрено, что если нарушение установленных законом правил заключения трудового договора допущено не по вине работника, то работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если нарушение указанных правил допущено по вине работника, то работодатель не обязан предлагать ему другую работу, а выходное пособие работнику не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК).

Помимо выходного пособия ч. 1 рассматриваемой статьи предусматривает порядок и размер сохранения среднего заработка на период трудоустройства работников, увольняемых по приведенным выше основаниям. Следует отметить, что указанная норма содержит правило сохранения среднего заработка в течение третьего месяца со дня увольнения. В ч. 3 этой же статьи приведены случаи, когда выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка. Следует сделать акцент на том, что ч. 4 комментируемой статьи предусматривает, что трудовым или коллективным договором могут устанавливаться другие случаи выплаты выходных пособий либо их повышенные размеры.

Другой комментарий к статье 178 ТК РФ

1. Под выходным пособием традиционно понимается денежная сумма, которая единовременно выплачивается работнику при прекращении трудового договора в установленных законом случаях.

В ч.1 комментируемой статьи устанавливается обязанность работодателя по выплате выходного пособия вследствие:
— ликвидации организации (см. п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ и комментарий к ней);
— сокращения численности или штата работников (см. п.2 ч.1 ст.81, ст.180 ТК РФ и комментарий к ним).

Нужно учитывать, что в данном случае идет речь только о ликвидации организации, то есть на законодательном уровне обязанность соблюдать порядок выплаты и размеры выходного пособия установлена для работодателей — юридических лиц.

Однако, исходя из ст.20 ТК РФ, работодателем также может являться физическое лицо, которое вступило в трудовые отношения с работником. К физическим лицам отнесены, в том числе, работодатели, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а кроме того, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации (лицензированию). Также это физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Из буквального толкования рассматриваемых норм можно сделать вывод, что гарантии, предусмотренные комментируемой статьей, не распространяются на случаи заключения трудового договора с работодателями — физическими лицами.

Вместе с тем согласно ст.307 ТК РФ при трудовых отношениях с работодателем — физическим лицом сроки предупреждения об увольнении, а также случаи выплаты и размеры выходного пособия, иных компенсационных выплат должны определяться трудовым договором. По смыслу данного положения — это одно из условий, которое обязательно для включения в трудовой договор с работодателем — физическим лицом.

Поэтому целесообразно согласовывать в трудовом договоре с работодателем — физическим лицом условие, которое может быть сформулировано следующим образом: «порядок выплаты выходного пособия при сокращении численности или штатов работников или ликвидации работодателя определяется правилами, установленными ст.178 ТК РФ». В трудовом договоре могут быть предусмотрены и иные случаи и размеры выплаты работнику выходного пособия — как при ликвидации индивидуального предпринимателя, так и при сокращении им численности или штатов.

2. Часть 1 комментируемой статьи устанавливает, что работнику, увольняемому по сокращению численности или штатов или при ликвидации организации, в обязательном порядке выплачивается выходное пособие.

Размер пособия должен быть равным среднему месячному заработку работника. Согласно ст.139 ТК РФ расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, которые предшествуют периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата (календарным месяцем считается период с первое по последнее число соответствующего месяца включительно). Особенности порядка исчисления средней заработной платы утверждены постановлением Правительства РФ N 922 от 24 декабря 2007 года.

Выплата выходного пособия в размере не месячного, а двухнедельного среднего заработка предусмотрена для случаев прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением численности (штата) с работником, занятым на сезонных работах (ст.296 ТК РФ).

Если же работник заключил трудовой договор на срок до двух месяцев, то в соответствии со ст.292 ТК РФ выходное пособие при увольнении ему не выплачивается совсем (иное может быть установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором).

Работодатель обязан соблюдать требование, установленное ст.140 ТК РФ, и в день увольнения работника выплатить ему все причитающиеся суммы — как выходное пособие, так и заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск.

Нужно отметить, что в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ выходное пособие не подлежит налогообложению НДФЛ, как установленная законодательством Российской Федерации компенсационная выплата, связанная с увольнением работников.

Кроме того, в соответствии с разъяснениями ФСС России, изложенными в письме от 14 апреля 2015 года N 02-09-11/06-5250 «Ответы на вопросы по объектам обложения страховыми взносами», все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

3. В случае если работник сразу после его увольнения в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (штата) работников устроится на новое место работы, о прочих гарантиях, связанных с выплатой выходного пособия, речи не пойдет. Это относится и к работникам-совместителям, которые при увольнении остаются трудоустроенными по основному месту работы.

Если же уволенный при ликвидации организации или по сокращению численности (штатов) работник не заключил трудовой договор с новым работодателем, то за ним сохраняется его среднемесячный заработок на период трудоустройства, с ограничением этого срока — не более двух месяцев со дня увольнения.

При этом нужно иметь в виду, что при увольнении работнику уже было выплачено выходное пособие в размере среднего заработка, то есть обязательства работодателя применительно к первому месяцу нахождения работника без работы фактически выполнены. Только в отношении второго месяца, в течение которого он находится без работы, работодатель обязан выплатить денежную сумму, равную среднемесячному заработку (в случае если работник будет трудоустроен до истечения 2 месяцев со дня увольнения, например, через полтора месяца, средний заработок ему выплачивается только за период до заключения нового трудового договора).

Период сохранения среднего заработка удлинен для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В соответствии со ст.318 ТК РФ при увольнении работника из такой организации в связи с ее ликвидацией или по сокращению численности (штатов) средний месячный заработок сохраняется за ним на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Если выходное пособие выплачивается «авансом», то есть не ставится в зависимость от дальнейшего трудоустройства работника, то последующая выплата среднемесячного заработка производится только при подтверждении того, что работник не устроился на новую работу. В этих целях бывший работник по истечении второго месяца после увольнения должен предъявить работодателю трудовую книжку, в которой отсутствуют записи о приеме на работу.

4. Также ч.2 комментируемой статьи устанавливает случай выплаты уволенному работнику среднемесячного заработка в исключительных случаях. Такая выплата производится, если:
— в течение двух недель после увольнения работник обратился в орган службы занятости населения (в иных случаях для осуществления работодателем выплат это условие не является обязательным);
— в течение трех месяцев со дня увольнения работник не был трудоустроен данным органом;
— органом службы занятости населения было принято соответствующее решение, которое оформляется документально для предъявления работодателю.

В таком случае работодатель обязан произвести в пользу работника еще одну, третью, выплату, равную его среднемесячному заработку, который был определен при выплате выходного пособия.

Что касается работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то в аналогичных случаях средний месячный заработок сохраняется за ними дополнительно в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения также по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ст.318 ТК РФ).

Следует иметь в виду, что согласно ч.3 ст.31 Закона РФ «О занятости населения в РФ», по общему правилу, пособие по безработице начисляется гражданам с первого дня признания их безработными. Но гражданам, которые были уволены в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращением численности или штата работников организации (индивидуального предпринимателя), признанным в установленном порядке безработными, но не трудоустроенным в период, в течение которого за ними по последнему месту работы сохраняется средняя заработная плата (с зачетом выходного пособия), пособие по безработице начисляется только начиная с первого дня по истечении указанного периода.

Иными словами, пока обязанность по выплатам работнику несет работодатель, пособие по безработице не выплачивается.

На практике часто возникает вопрос о возможности такой выплаты лицам, получающим трудовую пенсию по старости. Они могут рассчитывать на выплату им выходного пособия и на сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения.

При этом, как указывается судами, при разрешении вопроса наличия у работника-пенсионера исключительных обстоятельств, позволивших бы сохранить за ним средний заработок за третий месяц со дня увольнения на основании ч.2 ст.178 ТК РФ, нужно учитывать, что он получает пенсию и, соответственно, имеет определенные средства к существованию (см. апелляционное определение Московского областного суда от 25 декабря 2012 года по делу N 33-26174, определение Ленинградского областного суда от 17 января 2013 года N 33-100/2013). Следовательно, сам по себе тот факт, что работник-пенсионер не был трудоустроен в течение трех месяцев, не свидетельствует о наличии у него каких-либо исключительных обстоятельств. Такими исключительными обстоятельствами могут быть признаны, в частности, отсутствие средств к существованию, тяжелая болезнь, требующая дорогостоящего лечения, и иные подобные обстоятельства, в то время как для гражданина, не являющегося пенсионером, сам факт нахождения без работы при невозможности его трудоустройства признается исключительным обстоятельством.

5. В соответствии с ч.4 комментируемой статьи выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику в случае, если трудовой договор с ним расторгается по причине:
— отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением или отсутствием у работодателя соответствующей работы (п.8 ч.1 ст.77 ТК РФ);
— призыва работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ч.1 ст.83 ТК РФ);
— восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.2 ч.1 ст.83 ТК РФ);
— отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п.9 ч.1 ст.77 ТК РФ);
— признания работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п.5 ч.1 ст.83 ТК РФ);
— отказа работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п.7 ч.1 ст.77 ТК РФ).

Следовательно, законодатель выделил некоторые случаи увольнения работника по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, а также предусмотрел, что в указанной гарантии — выплате среднемесячного пособия в размере среднего заработка — нуждаются работники, выразившие отказ в продолжении работы на условиях, ранее не определенных трудовым договором.

Также согласно ст.84 ТК РФ, если не по вине работника имело место нарушение правил заключения трудового договора, установленных ТК РФ или иным федеральным законом, работнику должно выплачиваться выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если же нарушение таких правил было допущено по вине работника, то выходное пособие ему не выплачивается).

6. Выплата выходного пособия и сохраняемого среднемесячного заработка производится работнику работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя.

ТК РФ, определяя, что выходное пособие выплачивается работнику в день увольнения, не устанавливает сроки для выплаты среднемесячного заработка, необходимость которой обнаружится впоследствии. Представляется, что она должна быть произведена не позднее ближайшего срока выплаты заработной платы, установленного у работодателя, относящегося к месяцу, в отношении которого у работника возникло право на получение среднемесячного заработка.

Если при сокращении численности (штатов) организация работодателя продолжает свою деятельность, то при ликвидации она прекращает свое существование.

В данном случае для расчетов с кредиторами (к которым относятся работники) работодатель должен руководствоваться ст.64 ГК РФ, определяющей очередность удовлетворения требований.

Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору (также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности), производятся во вторую очередь. При этом, по общему правилу, требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди.

Имущество, при его недостаточности, распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом. При этом не исключена ситуация, когда денежных средств не хватит для удовлетворения всех требований кредиторов, в том числе — работников.

7. Часть 4 комментируемой статьи устанавливает, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Как следует из определения ВС РФ от 10 сентября 2010 года N 14-В10-10, поскольку трудовое законодательство не содержит запрета на установление непосредственно в трудовом договоре условий о выплате выходных пособий в повышенном размере, одновременное закрепление данного условия в коллективном договоре не требуется.

Равным образом, условие о других случаях выплаты выходного пособия и его повышенных размеров может устанавливаться только коллективным договором.

Примечательно, что установление работодателем дополнительных гарантий для работников накладывает на него обязательства и в том случае, если его имущественное положение со временем существенно изменилось. Так, судом были признаны несостоятельными доводы работодателя о том, что организация не обязана выплачивать выходное пособие, установленное в повышенном размере, поскольку она в последние годы не имеет прибыли (см. определение Ленинградского областного суда от 12 декабря 2012 года N 33-5446/2012).

Также согласно ч.3 ст.13 Закона РФ «О занятости населения в РФ» гражданам, увольняемым из организаций, от индивидуального предпринимателя в связи с сокращением численности или штата работников, гарантируются после увольнения сохранение очереди на получение жилья (улучшение жилищных условий) по прежнему месту работы, а также возможность пользоваться лечебными учреждениями, а их детям — детскими дошкольными учреждениями на равных условиях с гражданами, работающими в данной организации. Разумеется, такие гарантии изначально должны быть предоставлены работнику работодателем в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями).

Однако следует иметь в виду, что ст.349.3 ТК РФ установлены ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников, в том числе:
— руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключивших трудовые договоры членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;
— руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий (см. комментарий к ст.349.3).

Выходные пособия и компенсации при увольнении

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.

Содержание журнала № 7 за 2013 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Иногда работодатели обязаны выплатить работнику при увольнении не только зарплату за отработанное в месяце увольнения время и компенсацию за неиспользованный отпуск, но и другие суммы.

Именно с их расчетом и порядком выплаты нередко возникают затруднения, поскольку ТК РФ не определяет точную процедуру ни их расчета, ни их выплаты.

А если вы сделаете что-то не так, возможны претензии со стороны работника и трудинспекции, если он туда пожалуется. Не избежать претензий и со стороны проверяющих, если неверный расчет этих выплат приведет к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и взносов.

Какие выплаты и когда положены работнику

При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем — организация или предприниматель.

Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельностип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ или сокращением штата или численностип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договоромст. 307 ТК РФ. Если в договоре с работником ничего не прописано, то вообще ничего не выплачиваетсяКассационное определение Кировского облсуда от 06.09.2011 № 33-3185; Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.2010 № 33-4591; Определение Московского облсуда от 27.05.2010 № 33-8604.

Выплаты работникам при увольнении по другим основаниям одинаковы и для организаций, и для предпринимателей.

Выходное пособие

Трудовой кодекс обязывает выплатить выходное пособие только при увольнении по следующим основаниям.

Основание увольнения Размер выходного пособия
Ликвидация организациип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ Средний месячный заработок для всех работников, за исключениемст. 178 ТК РФ:

  • сезонных работников, которым выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего месячного заработкаст. 296 ТК РФ;
  • работников, принятых на работу на срок до 2 месяцев, которым выходное пособие выплачивается в размере, установленном либо локальным нормативным актом, либо коллективным или трудовым договором. Если в этих документах о размере выходного пособия ничего не сказано, ничего выплачивать не надост. 292 ТК РФ
Сокращение численности или штата работников организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ
Отказ работника от перевода на другую работу по медицинским показаниямп. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ Двухнедельный средний заработокст. 178 ТК РФ
Призыв на военную службу (наем на альтернативную службу)п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее выполнявшего эту работуп. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателемп. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключениемп. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий трудап. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работуп. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ* Средний месячный заработокст. 84 ТК РФ

* К таким нарушениям относятся случаи заключения трудового договора с лицамист. 84 ТК РФ:

  • которые лишены приговором суда права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • которым по медицинским показаниям противопоказана конкретная работа;
  • у которых нет документа об образовании, а по законодательству выполнение работы требует специальных знаний;
  • которые дисквалифицированы, лишены специального права или выдворены за пределы РФ;
  • которые уволены с государственной или муниципальной службы, если законодательно установлены ограничения на привлечение их к трудовой деятельности;
  • которым законами запрещено заниматься определенными видами трудовой деятельности (например, несовершеннолетних нельзя принимать на вредную работуст. 265 ТК РФ).

Выходное пособие — это выплата за сам факт увольнения. Поэтому его надо выплатить работнику в день увольненияч. 4 ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ. Основанием для его выплаты является приказ, в котором указано соответствующее основание увольнения. Отдельного приказа о выплате пособия издавать не надо.

Эта выплата положена только работникам, увольняемым из организаций по двум основаниямст. 178 ТК РФ:

  • в случае ликвидации организации;
  • в случае сокращения численности или штата работников.
Категория работников За какой период выплачивается средний месячный заработок
Сезонные работники Не выплачивается
Работники, принятые на работу на срок до 2 месяцев Не выплачивается
Совместители Не выплачивается
Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных местностях До момента трудоустройства, но не более чем за 6 месяцев после увольненияст. 318 ТК РФ
Остальные работники До момента трудоустройства, но не более чем за 3 месяца после увольненияст. 178 ТК РФ

По истечении первого месяца после увольнения бывшему работнику ничего не выплачивается, поскольку в день увольнения уже выплачено выходное пособиестатьи 178, 318 ТК РФ.

Заработок на период трудоустройства должен обеспечить уволенным работникам материальную поддержку после увольнения, при условии, что они сразу не нашли другую работу. Поэтому он выплачивается только после того, как работник подтвердит, что еще не устроился на новое место работы.

Иногда работнику (особенно при ликвидации организации) заработок за период трудоустройства выплачивают сразу в день увольнения, не дожидаясь подтверждения того, что работник не нашел работу. Такая выплата экономически неоправданна, поскольку у работодателя нет доказательств, подтверждающих ее обоснованностьст. 252 НК РФ.

Какие документы надо потребовать от бывшего работника для выплаты заработка за период трудоустройства, зависит от того, за какой месяц после увольнения он выплачивается.

Период Размер выплаты и документы, на основании которых она выплачиваетсястатьи 178, 318 ТК РФ
По истечении второго месяца после увольнения для обычных работников Средний месячный заработок*, если бывший работник представит:

  • письменное заявление;
  • трудовую книжку**, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы
По истечении второго и третьего месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
По истечении третьего месяца после увольнения для обычных работников Средний месячный заработок*, если бывший работник представит:

  • письменное заявление;
  • трудовую книжку** без записи о приеме на новое место работы;
  • решение органа занятости о сохранении средней заработной платы за третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения
По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

* Если бывший работник устроится на работу до истечения второго или последующих месяцев после увольнения, то средний месячный заработок надо выплатить ему пропорционально «безработному» периоду на основании письменного заявления и копии трудовой книжки, заверенной по новому месту работыстатьи 178, 318 ТК РФ.

** С нее надо снять копию, заверить и хранить.

За этой выплатой работник может обратиться в любое время, даже через год после увольнения.

При ликвидации организации либо сокращении ее численности или штата работодатель обязан письменно предупредить работников о предстоящем увольнении не менее чем за 2 месяцач. 2 ст. 180 ТК РФ. Вместе с тем с согласия работника трудовой договор с ним можно расторгнуть до истечения срока предупреждения об увольнении с выплатой дополнительной компенсации, помимо выходного пособия и среднего заработка, сохраняемого за работником на период трудоустройства.

Размер дополнительной компенсации определяется исходя из среднего месячного заработка работника, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупрежденияч. 3 ст. 180 ТК РФ. Для организации выплата такой дополнительной компенсации не совсем выгодна, ведь работник получит ее не за работу, а за согласие на досрочное увольнение.

Компенсации топ-менеджерам

Трудовой кодекс предусматривает специальные компенсации при увольнениист. 181, п. 2 ст. 278, ст. 279 ТК РФ:

  • в связи со сменой собственника имущества организации — для ее руководителя, его заместителей и главного бухгалтера.

Смена собственника имущества организации — это, в частности:

  • приватизация государственного или муниципального имуществаст. 1 Закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ;
  • переход в государственную собственность имущества, находящегося в собственности организациип. 2 ст. 235 ГК РФ;
  • продажа предприятия как имущественного комплексастатьи 559—566 ГК РФ.

Смены собственника имущества организации не происходит при изменении состава участников ООО или АОп. 1 ст. 66, п. 3 ст. 213 ГК РФ; п. 32 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2;

  • без объяснения причин — для руководителя организации при отсутствии с его стороны виновных действий.

Компенсацию топ-менеджерам надо выплатить в день увольнения в размере не менее трех месячных заработковст. 181, п. 2 ст. 278, ст. 279 ТК РФ. Выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства в этих случаях топ-менеджерам не выплачиваются.

Иные выплаты при увольнении

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены выплаты увольняемому работнику и по другим основаниям, а также повышенные выплаты при увольнении в установленных ТК РФ случаяхстатьи 178, 181, 279 ТК РФ.

Расчет выплат при увольнении

Расчетный период для всех этих выплат, в том числе и для среднего заработка, сохраняемого за второй и последующие месяцы периода трудоустройства, один и тот же. Это 12 календарных месяцев до увольнения. При этом если вы увольняете работника последним днем месяца (то есть это для работника последний день работы), то этот месяц включается в расчетный период. Если же увольнение производится в любой другой день месяца, то расчетный период — 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволенст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

На расчет выплат при увольнении никак не влияет применяемая в организации система оплаты труда: окладная, сдельная, на основе часовых, дневных или месячных тарифных ставок.

При обычном учете рабочего времени оплате подлежат рабочие дни за месяцы после увольнения по пятидневной или шестидневной рабочей неделе, в зависимости от режима работы организации, приходящиеся на оплачиваемый период, то есть на конкретный месяц после увольненияп. 9 Положения. При этом выходное пособие, выплачиваемое в день увольнения, надо рассчитывать за рабочие дни, приходящиеся на первый месяц после дня увольнения.

Для расчета выходного пособия (заработка на период трудоустройства) средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формулеп. 9 Положения:

При суммированном учете рабочего времени для расчета этих выплат исходя из среднего заработка надо оплатить норму рабочего времени в часах для данного работника по производственному календарю за конкретный месяц после увольнения. Для их расчета можно использовать следующую формулуп. 13 Положения:

Налогообложение и учет выплат при увольнении

Относительно дополнительной компенсации при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения возникает вопрос: освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы дополнительной компенсации за досрочное увольнение при ликвидации организации либо сокращении ее численности или штатаст. 180 ТК РФ, если с учетом этой компенсации работнику при увольнении выплачена максимально возможная сумма — пятикратный средний заработок (а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — восьмикратный средний заработок)?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Любые выплаты физическим лицам, производимые при увольнении, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, если их сумма не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного денежного содержания или шестикратный размер среднего месячного денежного содержания для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхп. 3 ст. 217 НК РФ. К указанным выплатам относится также и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ”.

Порядок налогообложения выплат при увольнении для удобства приведен в таблице.

Вид выплаты Учет в налоговых расходах НДФЛ Взносы, в том числе взносы «на травматизм»
Выходное пособие в случаях и размере, установленных ТК РФ Вклю­ча­ют­сяпп. 6, 9 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ Не облагаются, если их общая сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 29.12.2012 № 03-04-06/9-373 Не облагаютсяподп. «д», «з» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Средний заработок на период трудоустройства, не превышающий 3 месяцев (6 месяцев в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
Компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2 месяцев предупреждения
Компенсация топ-менеджерам в размере трехмесячного среднего заработка
Выплаты в связи с увольнением в случаях и размерах, установленных коллективным и трудовым договором ОблагаютсяПисьмо Минздравсоцразвития от 26.05.2010 № 1343-19

***

Как видим, самым дорогостоящим для организации является увольнение работников в связи с ликвидацией или сокращением.

Автор статьи Пристромов Дмитрий Александрович Время на чтение: 15 минут АА

Под выходным пособием понимается денежная компенсация при увольнении, которая в ряде случаев носит обязательный характер или же может выплачиваться по желанию работодателя (с целью поощрения сотрудника, в знак благодарности и т.д.).

Правовое регулирование

Правовое регулирование порядка начисления и выплаты выходных пособий при увольнении осуществляется при помощи следующих нормативных актов:

  • ТК РФ (ст. 178, 296, 292 и др.) – отражает перечень ситуаций, при которых должно быть предоставлено выходное пособие, а также случаи, когда это остается на усмотрение работодателя, размер выплаты, особенности начисления в отношении отдельных категорий граждан (например, сезонных работников, лиц, работающих по совместительству) и т.д.
  • ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)» (ст. 136) – содержит особенности удовлетворения требований работников обанкротившейся организации по предоставлению выходного пособия.
  • ФЗ РФ «О статусе судей в РФ» (п. 3 ст. 15) – отражает правила начисления такого пособия судьям, ушедшим в отставку.
  • Постановление Правительства РФ № 922 – включает алгоритм расчета суммы среднего заработка.
  • Приказ МО РФ от 11.07.2002 года № 265 и Письмо МФ РФ от 22.06.1992 года № 42 – тут обозначены особенности начисления выходного пособия женам военных, которые вынуждены уволиться из-за перевода мужей в другую местность по работе.

Кроме вышеперечисленных НПА, данный вопрос также регулируется и другими нормативными актами. Например, Закон «Об образовании в Псковской области», различные отраслевые соглашения.

В соответствии с п. 3 ст. 31 Закона Псковской области от 20.02.2002 г. № 175-03 педагогам со стажем работы 25 лет и более в случае ухода на заслуженный отдых должно выплачиваться единовременное пособие — 60 000 рублей.

Когда выплата обязательна?

В соответствии со ст. 178 и 84 ТК РФ, можно выделить следующий перечень ситуаций, при которых уволенному работнику полагается такая компенсация:

  • если он был уволен с прежнего места из-за ликвидации компании,
  • попал под сокращение численности или штата организации,
  • если отказался перейти на другую должность (по медицинским показаниям) или же, если у работодателя нет альтернативной вакансии, которую бы сотрудник смог занять по состоянию здоровья,
  • призыв в армию,
  • выход на работу сотрудника, который ранее занимал эту должность,
  • нежелание переходить в другое место (в случае смены адреса компании-работодателя),
  • потеря трудоспособности из-за проблем со здоровьем,
  • уход по причине изменения условий трудового договора,
  • увольнение из-за нарушений, допущенных не по вине работника.

Важно! В случае, если увольнение произошло по причине ликвидации компании или в результате сокращения численности (штата), то размер компенсации будет равен среднему заработку сотрудника за месяц. В других случаях такая компенсационная выплата составит среднюю оплату труда за две недели.

В повышенном размере

Трудовым законодательством предусмотрен повышенный размер выходного пособия (ст. 349.3 ТК РФ):

  • уход директора компании, его заместителя или же главного бухгалтера при смене собственника – компенсация должна быть в трехкратном размере среднемесячной зарплаты (ст. 181 ТК РФ),
  • уход в отставку судей – в этом случае размер выплаты должен быть в шестикратном размере средней заработной платы за месяц,
  • если повышенные размеры пособия закреплены в коллективном договоре (ст. 178 ТК РФ) – например, по выслуге лет, при высоком стаже работы, в зависимости от вклада работника, а также в иных случаях — в соответствии с коллективным договором.

Случаи, когда выплаты не будет

В ТК РФ обозначены ситуации, при которых сотрудник не имеет права требовать от работодателя выплаты выходного пособия. Сюда относятся следующие случаи:

  • работник будет уволен без выходного пособия, если трудовой договор был заключен на срок менее 2 месяцев,
  • окончание срока действия договора, заключенного между работником и работодателем,
  • не прохождение испытательного срока,
  • увольнение из-за нарушения дисциплины или же профнепригодности сотрудника.

По договоренности с работодателем

В ТК РФ указаны только обязательные случаи выплаты выходного пособия. Однако всегда можно попробовать договориться с руководством компании по поводу выплаты выходного пособия. Тут можно обозначить следующие случаи:

  • увольнение по собственному желанию – при увольнении по такому основанию выходное пособие не полагается, однако руководство может выплатить его с целью поощрения работника за долгий и плодотворный труд, а также большой вклад в развитие компании.
  • выход на пенсию – эта причина также не является законным основанием для выплаты такого пособия, но работодатель по желанию может отблагодарить сотрудника, уходящего на законный отдых,
  • расторжение (прекращение) трудового договора происходит по соглашению сторон – такая процедура носит индивидуальный характер. В связи с этим перечень выплат, в том числе и выходное пособие, а также их размер и порядок предоставления устанавливаются по договоренности между сторонами соглашения.

Сроки выдачи

Выходное пособие носит единовременный характер (за исключением отдельных случаев) и выплачивается в день увольнения. Однако, если основанием ухода работника выступает ликвидация компании или сокращение численности (штата), то средний заработок может сохраняться в течение следующих периодов времени (ст. 178 ТК РФ):

  • до 2 месяцев после увольнения – если работник не трудоустроился на новое место,
  • до 3 месяцев – в случае, если бывший сотрудник не был трудоустроен службой занятости в течение первых 2 недель после увольнения.

Как правильно определить размер?

Как уже было отмечено выше, размер выходного пособия сотрудников складывается, исходя из среднемесячного или двухнедельного среднего заработка работника. Порядок расчета регламентируется нормами ст. 139 ТК РФ, а также Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

Основная формула расчета выходного пособия будет выглядеть следующим образом:

Выходное пособие = Средняя дневная оплата труда * Количество рабочих дней в периоде, за который начисляется выплата (месяц или 2 недели)

Для удобства расчета можно воспользоваться следующей простой инструкцией:

  1. Вначале надо рассчитать средний дневной заработок – для этого необходимо совокупную сумму заработной платы за 12 предыдущих месяцев разделить на фактически отработанное время за этот же период.
  2. Рассчитанный среднедневной заработок необходимо умножить на количество рабочих дней в месяце или в двух неделях (зависит от основания ухода с должности).

В соответствии со ст. 139 ТК РФ при определении суммы среднего заработка должны учитываться все выплаты в рамках системы оплаты труда. К таковым относятся (п. 2 Постановления № 922):

  • оклад (тарифная ставка), установленный для конкретной должности,
  • различные надбавки (за выслугу лет, разряд, профессиональное мастерство, владение иностранными языками, работу с секретными данными и т.д.),
  • дополнительные выплаты, связанные с особыми условиями, в которых трудится работник (например, контакт с вредными веществами, выход на смену в ночное время суток и т.д.),
  • премии и различные поощрительные денежные перечисления,
  • другие виды выплат, производимые в пользу сотрудников дополнительно к основному окладу.

Кроме того, при расчете среднего заработка не учитывается время и выплаты, произведенные в связи с выходом в декретный отпуск, нахождением в ежегодном отпуске, получением дополнительных оплачиваемых выходных дней и т.д. (п. 5 Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922).

При определении размера выходного пособия необходимо принимать во внимание особенности расчета, связанные с основанием увольнения.

Так, если работник ушел с должности по одной из причин, указанных в ст. 178 ТК РФ (по медицинским показаниям, призыв в армию и т.д.), то в этом случае выходное пособие будет рассчитываться исходя из двухнедельного среднего заработка.

Справка. При 5-дневном режиме в основной формуле в качестве знаменателя будет использоваться 10 рабочих дней, а при 6-дневном режиме работы – 12 рабочих дней.

Примеры расчетов суммы

Несколько примеров расчета выходного пособия при увольнении.

Пример № 1: Сотрудник отдела кадров Иванов И.С. попал под сокращение штата и с 1 января 2020 года был уволен. Его оклад составляет 25 000 рублей. По закону Иванову И.С. положено выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Для расчета данной суммы необходимо произвести следующие действия:

  1. Вначале надо определить показатели, необходимые для расчета среднего дневного заработка (в качестве расчетного периода будет выступать промежуток времени с 1января по 31 декабря 2019 года) – зарплата за расчётный период = 25 000 * 12 = 300 000 рублей, количество фактически отработанного времени = 246 дней.
  2. Затем надо рассчитать средний дневной заработок: 300000 / 246 = 1219,5 рублей.
  3. В завершение необходимо произвести подстановку показателей в основную формулу расчета выходного пособия (количество рабочих дней в январе 2020 года составляло 17: 1219,5 * 17 = 20 731, 5 рублей.

Таким образом, Иванову И.С. в связи с попаданием по сокращение штата положено выходное пособие в размере 20 731,5 рублей.

Пример № 2: Старший менеджер компании ООО «Експо» Петров С.С. с 1 ноября 2018 года был уволен по причине призыва на военную службу. Его ежемесячный оклад составляет 19 000 рублей. За расчетный период берется промежуток времени с 1 ноября 2019 года по 30 октября 2020 года. При этом количество отработанного времени в данном периоде составляет 247 дней.

Данному работнику положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (график работы — 5 дней в неделю). Расчет будет иметь следующий вид:

  1. Средний дневной заработок: (19000*12) / 247 = 923 рубля.
  2. Выходное пособие будет рассчитываться за период с 2 по 15 ноября, то есть за 10 рабочих дней.
  3. Размер пособия = 923 * 10 = 9230 рублей.

В итоге, работнику Петрову С.С., увольняемому по причине призыва в армию, должны будут выплатить компенсацию равную 9230 рублям.

Таким образом, действующим трудовым законодательством обозначен перечень ситуаций, при которых в обязательном порядке должно быть выплачено выходное пособие при увольнении. При этом на усмотрение работодателя размер причитающейся суммы может быть увеличен либо же она может быть произведена в случаях, не предусмотренных в ТК РФ. Все эти дополнительные условия отдельно прописываются в трудовом или коллективном договоре, принятом в конкретной организации.

Для более полного представления о том, как определить размер выходного пособия при расторжении трудового договора, рекомендуем ознакомиться со следующим видео:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *