Продажа здания без земельного участка

Ситуация: организация купила здание и права на земельный участок, на котором расположена недвижимость за 120 млн. руб. При этом в договоре купли-продажи цены за здание и участок не разделены. Кадастровая стоимость земли составляет 30 млн. руб. Кадастровая стоимость недвижимости составляет 50 млн. руб.

Как определить фактическую стоимость земли и здания? Какой порядок учета понесенных организацией расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

Отметим, что здание и земельный участок являются объектами недвижимого имущества (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Здание и земельный участок под ним, удовлетворяющие условиям, перечисленным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве отдельных объектов основных средств (ОС).

Объекты ОС учитываются по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

Первоначальной стоимостью объектов ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, перечень которых установлен п. 8 ПБУ 6/01.

📌 Реклама

В этом случае такими затратами является сумма, уплаченная продавцу за приобретенные здание и земельный участок (абз. 3 п. 8 ПБУ 6/01).

При этом, если понесенные организацией затраты связаны с приобретением одновременно нескольких объектов ОС, величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812.

Стоимость здания погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизационные отчисления при линейном способе начисления амортизации начисляются ежемесячно исходя из первоначальной стоимости здания и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования здания, который устанавливается организацией при принятии здания к бухгалтерскому учету. Это следует из п. 18, абз. 2, 5 п. 19, п. 20 ПБУ 6/01.

Земельный участок, в соответствии с абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01, амортизации не подлежит.

Налог на прибыль

Здание для целей налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом (объектом ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Земельные участки представляют собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из нормы п. 2 ст. 256 НК РФ.

Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации отдельно стоимость здания и стоимость земельного участка в договоре продажи недвижимости не выделены.

При этом механизма распределения понесенных затрат на два объекта ОС НК РФ не содержит.

По нашему мнению, в налоговом учете можно применить тот же подход, что и в бухгалтерском учете, то есть распределить понесенные затраты пропорционально кадастровой стоимости здания и земельного участка.

Срок полезного использования (и, соответственно, амортизационная группа) амортизируемого имущества (в данном случае — здания) определяется на дату его ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Амортизационные отчисления ежемесячно признаются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, исходя из начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Рассмотрим числовой пример согласно вышеприведенному порядку отражения операций по покупке здания и земельного участка.

Пример

Организация купила здание и права на земельный участок, на котором расположена недвижимость за 120 млн. руб.

При этом в договоре купли-продажи цены за здание и участок не разделены.

Кадастровая стоимость земли составляет 30 млн. руб.

Кадастровая стоимость недвижимости составляет 50 млн. руб.

Срок полезного использования здания установлен в бухгалтерском и налоговом учете равным 250 месяцам (исходя из предполагаемого срока использования здания с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

В бухгалтерском и налоговом учете организация начисляет амортизацию линейным способом.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Для того чтобы верно отразить в учете операций по покупке здания и земельного участка надо провести арифметические расчеты.

Следовательно, в первоначальную стоимость здания включается 75 000 000 руб. (120 000 000 руб. x 62,5%), а в первоначальную стоимость земельного участка — 45 000 000 руб. (120 000 000 руб. x 37,5%)или (120 000 000 руб. — 5 600 000 руб.).

В данном случае срок полезного использования здания установлен исходя из ожидаемого срока использования здания равным 250 месяцам (п. 20 ПБУ 6/01).

Заметим, что такой срок полезного использования соответствует восьмой амортизационной группе, к которой относится здание согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Таким образом, в бухгалтерском учете сумма ежемесячных амортизационных отчислений по зданию, включаемых в состав расходов по обычным видам деятельности организации, составит 300 000 руб. (75 000 000 руб. / 250 мес.) (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В налоговом учете приобретенное здание включается в восьмую амортизационную группу.

Данные об объекте недвижимости содержатся в государственном Кадастре. При смене собственника право перехода необходимо зарегистрировать.

Обсудим в статье основные моменты процедуры купли-продажи — какими законами регулируется процедура нужен ли предварительный договор.

Разберем особенности заключения основного соглашения и регистрации сделки, а также когда требуется ли нотариальное заверение.

Нормативное регулирование сделки

Купля – продажа земельных участков регулируется Гражданским кодексом РФ.

Согласно Федеральному закону «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» № 218 от 13.07.2015 г., нотариальному заверению подлежит договор купли-продажи участка, принадлежащего малолетним гражданам и недееспособным лицам, и сделки по отчуждению долей в праве общей собственности.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса участниками сделки могут выступать физические и юридические лица, субъекты РФ и муниципальные организации.

Согласно статье 37 ЗК объектом купли – продажи могут выступать участки, прошедшие государственный учет в Кадастровой службе. 554 статья ГК содержит требования, согласно которым в договоре купли – продажи ЗУ должна отображаться информация, позволяющая установить недвижимое имущество.

На основании ст. 554 Гражданского кодекса к существенному относится условие о предмете сделки. При его отсутствии соглашение считается незаключенным. Статья 555 ГК гласит, что в ДКП должна предусматриваться цена продаваемого имущества.

Порядок действий при оформлении покупки земельного участка

Процедура купли – продажи осуществляется согласно установленным правилам.

Чтобы оформить сделку по покупке земли нужно следовать следующим этапам:

  1. Сбор документации.
  2. Заключение предварительного соглашения.
  3. Проведение межевания территории с целью установления точных границ.
  4. Проверка документов покупателем.
  5. Оформление и подписание договора купли – продажи.
  6. Заверение документа у нотариуса (по желанию сторон или при необходимости).
  7. Регистрация прав в Росреестре.

Внимание! Деньги за приобретенный надел передаются при подписании договора либо после регистрации прав собственности. Процедура длится до 9 суток.

Подготовка первичных документов

Перед началом сделки необходимо проверить документы у продавца. Главным выступает документ о праве собственности (свидетельство или выписка ЕГРН). Также следует предоставить кадастровые бумаги на землю и справки об отсутствии обременений на землю. Покупатель подготавливает: паспорт, справки о платежеспособности (по требованию собственника надела).

Определение стоимости

Указание в договоре цены продаваемого участка – одно из обязательных условий. Стоимость предмета соглашения регулируется статьей 555 Гражданского кодекса. Цена ЗУ определяется соглашением участников контракта, оценщиком или по результатам торгов, учитывая спрос и предложение (рыночные условия).

Если в договоре будут отсутствовать сведения о стоимости, он считается незаключенным. При подсчете рыночной стоимости в учет берут наличие коммуникаций, отдаленность от населенного пункта и пр.

Для справки! Цена вправе устанавливаться за единицу площади. Итоговая определяется, исходя из фактической площади.

Кадастровая стоимость определяется государством. Она бывает выше, чем рыночная. При ее определении учитываются отдельные параметры:

  • новые постройки,
  • инженерные коммуникации и т.д.

Заключение предварительного договора

Предварительное соглашение заключать не обязательно, но оно является гарантией серьезности намерений для обоих участников правоотношений.

Кроме того, документ служит подтверждением внесения и получения предварительной суммы к оплате.

Основными причинами заключения преддоговора являются:

  • внесение аванса или задатка;
  • подготовка документов длится более 1 месяца;
  • у покупателя нет всей суммы для выкупа земли;
  • участники хотят принять меры по снижению возможных рисков.

Заключается соглашение по аналогичному с основным договором принципу. Начинает действие с даты подписания. В него включают те же условия, что и в основной договор.

В документе должны отображаться:

  1. дата заключения и наименование,
  2. данные об участниках сделки,
  3. о предмете и его стоимости,
  4. внесенной сумме аванса или задатка.

Важно! В основном при заключении преддоговора вносится задаток, поскольку понятие аванса не регулируется законодательно, и ответственности за отмену сделки не несет ни одна сторона.

О правилах оформления предварительного договора читайте .

Получение аванса, задатка

Размер задатка (аванса) стороны определяют самостоятельно в договоре – в твердой сумме или в доле стоимости надела. Обычно сумма не превышает 10% от стоимости недвижимости. Действующее законодательство не устанавливает ограничений касательно его размера. Условия задатка перечислены в статье 380 Гражданского кодекса.

Аванс и задаток – понятия разные. Первый термин подразумевает предоплату, вносимую за приобретаемую недвижимость. Аванс не воспринимается как гарантия исполнения обязательство одним из участников сделки.

Цель задатка – обеспечить обязательства, исполнение договоренности. Если покупатель откажется от сделки, задаток продавец не возвращает. Если же от сделки откажется продавец, сумма возвращается в двойном размере. Добровольно задаток возвращается в том случае, если стороны об этом договорятся.

Если же сделка не состоится, и при этом был внесен аванс, то он возвращается покупателю независимо от обстоятельств случившегося.

Справка! Если продавец не предъявил документы о праве собственности, вносить задаток не стоит.

Перечень необходимой документации

Чтобы покупка надела не противоречила нормам закона, у продавца должны быть в наличии определенные бумаги.

В их список входят:

  • свидетельство о регистрации прав собственности;
  • кадастровый паспорт;
  • выписка из ЕГРН;
  • справка об отсутствии задолженности;
  • бумага об отсутствии ареста и обременений.

Физические лица дополнительно подготавливают:

  1. заверенное согласие на сделку от супруги (супруга),
  2. разрешение от органов опеки.

Дополнительная информация о документах для сделки в видео:

Заключение договора

Форма договора – типовая письменная. По желанию стороны могут заверить его у нотариуса. Особенности заключения соглашения предусмотрены Земельным кодексом ст.37.

Чтобы оформить договор, понадобятся:

  • паспорта участников сделки;
  • свидетельство о праве собственности;
  • технический паспорт земли;
  • основание появления прав собственности (свидетельство о наследовании, договор купли-продажи и пр.).

Соглашение составляется продавцом и покупателем самостоятельно или с помощью юриста.

В договоре необходимо указать:

  • ФИО участников, адрес проживания, паспортные данные;
  • что является предметом сделки;
  • месторасположение участка, площадь;
  • наличие на участке построек;
  • процесс перехода прав собственности к покупателю;
  • стоимость надела;
  • сведения о предоплате;
  • способ расчета с продавцом (наличный, безналичный)
  • график платежей (если сумма выплачивается частями);
  • способы решения спорных моментов;
  • информацию об отсутствии ограничений, обременений;
  • порядок внесения поправок в документ;
  • количество экземпляров соглашения.

Составляется ДКП в трех экземплярах: для продавца, покупателя и Росреестра. Договор начинает действовать после государственной регистрации.

Обратите внимание! Если у продавца или покупателя нет возможности лично присутствовать при заключении или подписании договора, закон допускает прибегнуть к помощи посредника, оформив на него доверенность.

  1. Скачать бланк договора купли-продажи земельного участка
  2. Скачать образец договора купли-продажи земельного участка

Как провести регистрацию земли?

Право собственности на приобретенный надел возникает только после регистрации его в Росреестре. Без оформленных прав собственности распоряжаться имуществом нельзя.

При обращении в органы регистрации заявитель подает:

  • паспорт (или иной удостоверяющий документ);
  • доверенность (для доверителя);
  • учредительные бумаги (для юридических лиц);
  • решение органов государственной власти о возникновении прав на участок;
  • договор купли – продажи;
  • свидетельство о праве собственности/выписку ЕГРН;
  • технический паспорт;
  • согласие на сделку от супруга;
  • квитанцию об уплате пошлины.

По итогам регистрационных действий в единый государственный реестр прав на недвижимое имущество вносятся данные о новом владельце.

Регистрируется документ в Росреестре, документы допустимо подать через МФЦ. Процедура длится в течение 1 недели с даты подачи заявления (при подаче бумаг через МФЦ сроки увеличиваются до 9 дней).

Подробнее о регистрации договора купли-продажи земельного участка читайте статье.

Порядок расчета

В обязанности покупателя входит передача денег за приобретаемый надел.

Варианты расчета:

  • из рук в руки, в момент подписания ДКП;
  • после оформления свидетельства о регистрации;
  • через ячейку в банке;
  • перечисление средств безналичным переводом.

Участники договора выбирают способ расчета самостоятельно, имеют право привлекать нотариуса.

Для справки! Безналичный способ расчета выгоден, если у сторон сделки открыт счет в одном банке.

Стоимость оформления

Стоимость регистрации прав собственности обойдется физическим лицам в 2 тысячи рублей, юридическим – в 22 тысячи рублей. Уплачивается она покупателем.

Могут потребоваться дополнительные траты:

  • При заверении у нотариуса стороны вносят дополнительную плату. Размер ее устанавливается нотариусами индивидуально. Но сумма не может быть выше 50 тысяч рублей.
  • При заказе свежей выписки ЕГРН потребуется доплатить 750 руб.
  • Межевание территории обойдется в сумму не менее 4000 руб., в зависимости от региона и объема работы цена может увеличиваться.

Приобретение земли с домом

Если покупается надел с домом, имеются свои особенности:

  • если дом не зарегистрирован, в соглашение его вносить не нужно – в регистрации прав собственности откажут;
  • если земля с домом приобретаются за заемные средства, на землю также будет наложено обременение;
  • если дом зарегистрирован, участок не может быть реализован отдельно от капитального строения.

Подробная информация о приобретении земли с домом в этой статье.

Приобретение доли надела

Если приобретается часть участка, необходимо получить отказ от права первоочередной покупки от всех владельцев. Долевым собственникам направляется письменное оповещение с указанием цены за долю. В дальнейшем изменять стоимость нельзя – сделку признают недействительной. При получении отказов или отсутствии ответа в течение месяца с момента получения извещения можно приступать к оформлению сделки.

Согласно ст. 42 ФЗ № 218 от 13.07.2015 г., сделки по отчуждению долей в праве общей собственности подлежат нотариальному удостоверению, это правило касается и купли-продажи участков. Не требуется участие нотариуса, если все собственники отчуждают свои доли по одной сделке.

Нюансы составления договора на долю участка .

Соглашение между физическими и юридическими лицами

Есть нюансы при заключении сделок с участием физ. лиц и юр. лиц:

  • Между физическими – используется стандартный пакет документов, присутствуют продавец и покупатель или их представители по доверенности, в шапке договора указываются паспортные данные.
  • Между юридическими — к стандартному пакету документов добавляются учредительные, на сделке могут присутствовать представители организаций по генеральной доверенности, в шапке договора указываются реквизиты организаций и основания деятельности.
  • Между физическим и юридическим – для каждой стороны применяются свои вышеуказанные требования.

С использованием доверенности

Законом допускается оформление сделки через доверителя. Прежде чем подписывать договор, необходимо внимательно изучить доверенность, а именно – то, какими полномочиями наделено доверенное лицо.

Подробную статью о заключении договора по покупке земли по доверенности читайте .

Требуется ли заверение?

По закону договор купли – продажи участка заверять у нотариуса не обязательно. Рекомендуется это сделать, чтобы при возникновении спорных ситуаций оспорить документ было сложнее. Услуга платная. Обязательному нотариальному заверению подлежат соглашения с участием несовершеннолетних, недееспособных и долей.

О нотариальном заверении сделок можно узнать из нашей статьи.

Признание контракта недействительным

Имеются ситуации, при которых сделка купли – продажи признается недействительной.

Законодательная власть определяет несколько причин для отмены соглашения:

  • условия противоречат нормам законодательства;
  • сделка признана мнимой;
  • не соблюдена форма соглашения;
  • при заключении сделки были нарушены права третьих лиц;
  • один из участников является недееспособным;
  • договор заключался под угрозами.

С этой целью пострадавший вправе обратиться в суд с иском, приложив доказательства.

При признании судом факта нарушения будет иметь место одно из последствий:

  1. прекращение правоотношений,
  2. возврат имущества собственнику.

Обратите внимание! Купленный объект возвращается продавцу, если у сторон не было умысла по извлечению выгоды. Если возврат земли невозможен, производится денежная компенсация.

Если суд выявит умысел одной из сторон, имущество будет конфисковано, а пострадавшему – возмещен ущерб. Если оба участника имели противозаконные намерения, имущество конфискуют в пользу государства. При признании договора недействительной право собственности на землю аннулируется.

Юридическое сопровождение

Кроме нотариальных контор сопровождением сделок купли – продажи занимаются агентства, фирмы. За свои услуги они взимают плату в размере 3 – 10% от стоимости участка.

Цена зависит от целевого назначения ЗУ, отдаленности участка, наличия требуемых документов для заключения сделки. Сопровождением занимаются агентства Москвы, СПБ, Екатеринбурга, Новосибирска и других городов РФ.

Риски

С юридической стороны купля – продажа недвижимости – сделка сложная.

При подписании соглашения возможны подводные камни:

  • завышенная стоимость земли;
  • наличие обременений;
  • возможность изъятия земли государством.

Риски возникают и при неправильном оформлении документов:

  • при расхождении информации о ЗУ (неточное описание, ошибки в размерах и пр.),
  • при отсутствии документального согласия от супруги (для состоящих в браке) или согласия от органов опеки (если надел принадлежит малолетнему лицу).

Таким образом, оформить сделку купли – продажи ЗУ несложно. Главное – соблюдать условия, установленные законодательством.

Земельный кодекс Российской Федерации чётко регламентирует правила и требования относительно вопроса можно ли продать дом или иное строение, не продавая при этом территорию, на которое этот объект находится. В 35 статье говорится о том, что любые постройки, которые находятся на участке земли, подлежат отчуждению только совместно, если право собственности на оба объекта недвижимости принадлежит одному и тому же владельцу.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что продать дом без земли, имея в собственности оба этих объекта, невозможно. В сделках они всегда фигурируют вместе, несмотря на то, что территория и здание — это разное имущество, имеющее личные кадастровые номера, перечень правоустанавливающих и прочих документов. При этом не имеет значения, к какой категории относится недвижимость и завершено ли строительство. То есть, ни продажа, ни покупка одного только здания невозможна, если земля под ним находится в собственности другого человека. Это обязательное условие, при нарушении которого сделка будет признана недействительной.

Однако продать дом без земельного участка, в некотором смысле, не так уж и невозможно.

Могут ли быть исключения

Поскольку по закону здание не может продаваться без участка земли, а земля – без здания, расположенного на ней, это правило будет длиться столько же, сколько будут существовать эти объекты недвижимости. Проданный дом или иное строение всегда переходит в собственность нового владельца вместе с соразмерной территорией земли. Несмотря на то, что при продаже этих объектов составляются сразу два договора, в договоре купли-продажи постройки всегда упоминается и земля. Если в документах нигде не упоминается участок, это весомая причина для аннулирования сделки и отчуждения имущества.

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

+7 (499) 938-44-79 Москва, Московская область +7 (812) 467-48-75 Санкт-Петербург, Ленинградская область +7 (800) 350-83-96 Регионы (звонок бесплатный для всех регионов России)

Несмотря на это, четвёртый пункт 35-й статьи Земельного кодекса Российской Федерации упоминает о некоторых исключениях неотъемлемой передачи земли вместе со зданием:

  • Отчуждение доли строения, если выделить ее с землёй не представляется возможным;
  • Изымание земли из оборота.

Исходя из этого, можно сказать, что продажа жилого дома или иного строения не обязательно должна быть вместе со всей территорией. Нынешний собственник имеет право на отчуждение той части территории, на которой находится постройка. Такой вариант подразумевает, что сначала необходимо будет оформить раздел территории на два отдельных недвижимых объекта, каждому из которых будет присвоен новый кадастровый номер.

Бумаги для продажи

Чтобы продать дом без земельного участка или с некоторой её частью после раздела территории, необходимо подготовить список документов, необходимых для сделки, а именно:

  • Оригинал личного паспорта владельца постройки;
  • Свидетельство о государственной регистрации прав собственности на здание;
  • Кадастровый паспорт и план, технический план;
  • Бумаги, удостоверяющие основания появления права на недвижимость. Это может быть дарственная, завещание, свидетельство о наследовании, договор обмена, покупки, ренты, прочее;
  • Договор купли-продажи строения;
  • Передаточный акт объекта.

Вместе с этим и аналогичным перечнем бумаг на участок, документы подаются в регистрационный орган. После того, как будет оформлено свидетельство прав собственности на покупателя, продавец полностью теряет свои права на эту недвижимость. До этого момента можно аннулировать сделку с минимальными потерями. После – только через суд, дорого, долго и не всегда успешно.

Важно убедиться, что договор продажи составлен правильно. Для этого имеет смысл обратиться к опытному юристу. Кроме того, для личной подстраховки желательно заверить документ нотариально.

Поэтапный процесс с землей

На сегодняшний день существует немало частных организаций, которые предоставляют свои услуги по продаже недвижимости, специализируясь даже на самых непростых случаях. Не имея личного опыта с подобными сделками, целесообразно обратиться к таким посредникам, тщательно проанализировав их репутацию и проверив государственную лицензию на оказываемую деятельность.

Поскольку продажа здания без земли это процедура с определёнными нюансами, необходимо знать ее последовательность и особенности.

Последовательность оформления Примечания
Выяснение наличия правоустанавливающих документов на землю При отсутствии, их необходимо в срочно оформить.
Получение бумаг на участок Кадастровый паспорт и план, техническая документация. Кадастровая документация не обязательна только в том случае, когда площадь территории маленькая.
Выяснение площади земли, отведённой под здание Измерять следует с помощью соответствующих специалистов, которые выдадут официальное заключение.
Вызов специалистов для земельных работ Процедура межевания, составление плана территории и топографическая съёмка каждого отдельного объекта

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *