Реклама ИП

Система налогообложения для рекламного агентства

Реклама — уже привычное современное явление. Мы видим рекламу ежедневно: на экране телевизора, просматривая веб-сайты, в социальных сетях, стоя в пробке.

Наше внимание привлекают рекламные щиты с яркими вывесками, промоутеры дают нам листовки от магазина с действующими скидками.

Некоторые предприниматели и менеджеры мало понимают в организации рекламной деятельности, и к ним на помощь приходят рекламные агентства.

Зачем нужны рекламы агентства

Деятельность рекламных агентств заключается в помощи заказчику выбрать правильную стратегию продвижения товаров и услуг. Также агентства могут помочь написать рекламное посылы, они его могут сделать и разместить. Через агентства многие устанавливают контакт со средствами массовой информации, чтобы купить рекламное место, например.

Как начать рекламный бизнес с нуля

Конечно, имея сравнительно небольшие начальные инвестиции (минимальный размер инвестиций-150 000 рублей), не стоит организовывать сразу несколько видов продвижения клиентов. Лучше сосредоточиться на отдельном виде рекламы, не набирать большое количество штатных сотрудников и не стоит арендовать большой офис. Может, поначалу вам будет трудно сформировать клиентскую базу, но с течением времени будут появляться постоянные клиенты. Также рекламное агентство на начальной стадии может функционировать без помещения (офиса).

Вы можете выезжать к своим клиентам или принимать их у себя дома. Такой способ идеален для тех, у кого маленький начальный капитал и кто хочет быстро покрыть расходы, потраченные на открытие бизнеса, и начать получать прибыль.

Теперь следует разобраться с тем, какую форму предприятия вы собираетесь открыть — ООО (общество с ограниченной ответственностью) или ИП (индивидуальный предприниматель).

Если вы собираетесь открывать агентство самостоятельно, то вам больше подойдет ИП, если с партнером, то лучше открывать ООО.

Для рекламных агентств лучше использовать упрощенную систему налогообложения. Конечно же, главное в рекламном бизнесе это сотрудники, ведь они создают творческую обстановку продвижения рекламы.

Давайте теперь разберем, сколько финансов и на что нужно потратить для открытия агентства.

  • аренда помещения (если требуется) — 6000-7000 тысяч рублей;
  • регистрация организации (от 5000 тысяч рублей);
  • мебель и устройства (принтеры, компьютеры, диваны и так далее) не менее 100000 тысяч рублей.

В итоге выходит, что минимальный вклад в бизнес должен быть не менее 130-150 тысяч рублей. Помимо этого, нужно выплачивать зарплату сотрудникам, а это дополнительные затраты. Чтобы возместить расходы, может потребоваться время от года и выше. Все зависит от того, сколько будут стоить услуги и сколько будет клиентов.

Наверное, вы думаете, что местонахождение и масштабность рабочего офиса играют роль? Вовсе нет. Клиентам неважно, где находится и как выглядит ваше офисное помещение, потому что обычно, как правило, менеджеры сами выезжают к заказчику. Конечно, бывают исключения, когда клиент может приехать в контору. Поэтому не надо арендовать офис в труднодоступном районе города и нужно иметь привлекательный вид, чтобы клиент не испугался.

Не советуем экономить на персональных компьютерах для креативных работников-дизайнеров.

Не обойтись в офисе и без мобильной связи — телефоны также должны быть в кабинетах. Также вам следует иметь доступ к данным средств массовой информации, то есть подписка. Так как иметь доступ к исследовательским данным медиаиндустрии очень дорого, рекламные агентства обращаются за ними только, когда возникает надобность.

У вас обязательно в штате должен быть директор, продавец, дизайнер, специалист медиабаинга, криэйтор, менеджер по продажам.

Если все ваши сотрудники слаженно и на высоком уровне выполняют свои трудовые обязанности, ваша компания будет иметь много клиентов.

Правильный выбор целевой аудитории — важный момент в организации рекламы. Следующее, что определяется агентством в этом этапе — это конкуренты клиента.

Результат от продвижения товаров или услуг заказчика напрямую зависит от правильно поставленных задач и от профессионализма работников рекламного агентства.

Как работают рекламные агентства

Так как же работают рекламные агентства, по какому принципу? Небольшие по масштабу агентства должны иметь четыре основных отдела:

  • отдел интернет-маркетинга;
  • отдел развития продуктов;
  • креативный отдел;
  • отдел связей с общественностью (PR).

Мы поговорили об этапах открытия, о работе рекламных агентств, теперь перейдем к определению цели рекламной деятельности.

  • Главной целью любого рекламного агентства является установление контакта между целевой аудиторией и продуктом.
  • Развитие бизнеса и увеличении оборота организации-заказчика.

Давайте рассмотрим несколько способов рекламы агентства:

  • Рассылка в интернет-ресурсах. Требуется раздобыть адреса электронной почты организаций города, в котором вы реализовали бизнес. Далее вам просто нужно разослать всем сообщение-оповещение о том, что вы открылись и готовы принять новых клиентов. С первых строк вашего сообщения вы должны заинтересовать клиента.
  • Звонки на телефоны компаний. Здесь все просто — вы собираете номера телефонов организаций города, обзваниваете каждого из них и оповещаете об открытии, рекламируете себя как рекламное агентство, которое может поднять уровень клиентуры.
  • Реклама на рекламных щитах, досках объявлений. Самое главное — сделать рекламу яркой и интересной для людей.
  • Распространение рекламы в социальных сетях. Действенный способ, потому что предприятия имеют сообщества ВКонтакте, в Одноклассниках или в Фейсбуке.
  • Размещение объявления в газетах города (в СМИ). Одно из самых первых и действенных способов продвижения.
  • Рекламирование своего рекламного агентства через своих первых клиентов. Клиенты будут рассказывать знакомым об открытии хорошего рекламного агентства, и таким образом у вас будут набираться клиенты.
  • Создание своего сайта в интернете. Если вас увидели в рекламе по телевизору или на рекламном щите, скорее всего, вас будут искать в интернете по вашему названию.

Рекламные агентства

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Рекламные агентства. Деятельность, связанная с производством и распространением рекламы, регулируется Федеральным законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон № 38-ФЗ). Поясним основные понятия, употребляемые в рекламной отрасли.

Под рекламой понимается информация, распространяемая в любой форме с помощью различных способов и средств, которая адресована неопределенному кругу лиц и служит для привлечения внимания к рекламируемому объекту, а также его продвижения на рынке (ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Главными участники рынка рекламных услуг являются рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспростанитель. Рекламодатель определяет предмет рекламы и, как правило, ее содержание. Среди самых активных заказчиков — изготовители продукции и продавцы.

Рекламопроизводителем называется тот, кто полностью или частично преобразует информацию для распространения, стремясь привлечь к ней интерес слушателя, читателя, зрителя. А рекламораспространитель — тот, кто соответственно доносит рекламную информацию до потребителя.

Причем довольно часто один хозяйствующий субъект является и рекламопроизводителем, и рекламораспространителем, и о нем принято говорить как о рекламной фирме или агентстве.

Обычно рекламные агентства работают по договору возмездного оказания услуг или по договору подряда. В обоих договорах должны содержаться сведения об объеме работ, сроках выполнения, сумме и форме расчета.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ лицензирование рекламной деятельности не предусмотрено, однако в некоторых случаях официальный документ все-таки потребуется. Согласно пункту 9 статьи 19 Закона № 38-ФЗ, чтобы использовать рекламную конструкцию, агентству необходимо получить разрешение органов местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территории которого предполагается ее установить.

Последствия нарушений рекламного законодательства

За несоблюдение закона о рекламе статьей 14.3

КоАП РФ предусмотрены штрафы. Для организаций они составляют от 40 000 до 500 000 руб., для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от 4000 до 20 000 руб. Если же недостатки, выявленные федеральным антимонопольным органом или его территориальным отделением, вовремя не устранить, придется платить повышенные штрафы (п. 2.4 ст. 19.5 КоАП РФ): организациям — от 300 000 до 500 000 руб., должностным лицам и индивидуальным предпринимателям — от 12 000 до 20 000 руб.

Возможность работы на упрощенной системе

Среди видов деятельности, при которых нельзя применять упрощенную систему, рекламной нет. Поэтому рекламные агентства вправе ее выбрать, если соответствуют требованиям статей 346.12 и 346.13 НК РФ. Напомним некоторые из них.

Во-первых, в соответствии с подпунктами 1 и 14 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ организация не должна иметь филиалы и представительства, а доля участия в ее уставном капитале других юридических лиц превышать 25%.

Во-вторых, среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный период) может составлять не больше 100 человек, а остаточная стоимость основных и нематериальных активов — 100 млн. руб. (подп. 15 и 16 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В-третьих, перейти на «упрощенку» с нового налогового периода вправе организация, если за девять месяцев предыдущего ее доходы не превысили 15 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Обратите внимание: указанное ограничение не затрагивает индивидуальных предпринимателей! У тех же, кто находится на упрощенной системе, причем как у организаций, так и у предпринимателей, годовые доходы должны оставаться в пределах 20 млн. руб. с поправкой на тот же коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357 коэффициент-дефлятор на 2008 год установлен в размере 1,34

Уплата ЕНВД

Если упрощенная система является добровольной, то уплата ЕНВД — режим обязательный. А в случае, когда только некоторые виды деятельности облагаются ЕНВД, «упрощенцам» приходится вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Рассмотрим, какие именно рекламные услуги подпадают под уплату ЕНВД.

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД уплачивается при распространении или размещении наружной рекламы, в том числе на транспортных средствах (автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах).

Таким образом, если эти услуги оказывать в регионе, где они облагаются ЕНВД, рекламное агентство автоматически становится плательщиком этого налога.

В статье 346.27 НК РФ даны следующие пояснения. Размещением наружной рекламы является предоставление или использование стационарных технических приспособлений и деталей построек: щитов, стендов, электронных табло, маркиз, транспарантов-перетяжек, остекленных стенок павильонов на остановках, каркасов на постоянных ограждениях и др.

К стационарным, по мнению финансовых и налоговых органов, относятся объекты, которые непосредственно связаны с землей, зданиями, сооружениями и в течение срока, отведенного для рекламы, остаются на месте.

На транспорте для размещения рекламы отводятся боковые поверхности кузовов и крыши, где разрешено укреплять таблички, световые устройства и т. д.

Налог на прибыль.

Обязанностью любого хозяйствующего субъекта – плательщика налога на прибыль является ведение налогового учета, основные принципы которого регулируются главой 25 «Налог на прибыль организаций».

Налоговый учет, целью которого является формирование налоговой базы по налогу на прибыль, имеет в отличие от бухгалтерского учета несколько иные принципы классификации, исчисления величины и признания расходов организации для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что под прибылью в целях главы 25 НК РФ понимается разница между полученными налогоплательщиком доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с требованиями НК РФ.

В соответствии с главой 25 НК РФ организации, оказывающие рекламные услуги, определяют доходы и расходы при исчислении налога на прибыль либо методом начисления, либо кассовым методом. При этом выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике организации.

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, для целей налогообложения прибыли, то датой получения дохода от реализации рекламных услуг и организации выставок, согласно пункту 3 статьи 271 НК РФ, признается дата их реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в оплату услуг. Полученные доходы от оказания рекламных услуг и организаций выставок организация уменьшает на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При этом расходы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика можно разделить на:

· Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (статья 253 НК РФ);

· Внереализационные расходы (статья 265 НК РФ);

· Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли (статья 270 НК РФ).

Иногда налогоплательщик сталкивается с ситуацией, когда тот или иной вид расходов может быть отнесен одновременно к нескольким видам расходов.

В такой ситуации налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой группе он отнесет такие расходы.

Обратите внимание!

Расходы для целей налогообложения прибыли формируются обособленно — в особых регистрах налогового учета (самостоятельных или созданных на базе регистров бухгалтерского учета), но подтверждаются теми же первичными документами, что и в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются:

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

— прочие расходы.

Организации, оказывающие рекламные услуги, определяющие доходы и расходы методом начисления, осуществленные расходы принимают в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 272 НК РФ.

В соответствии с этой статьей, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК РФ.

Статья 272 НК РФ предусматривает следующие даты признания расходов при методе начисления:

— дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

— дата подписания налогоплательщиком акта приемки — передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера;

— амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями 259 и 322 НК РФ;

— расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда;

— расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260 НК РФ;

— расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;

— датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1) дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

2) дата начисления в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ — для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с главой 25 НК РФ;

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода — для расходов:

в виде сумм комиссионных сборов;

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

в виде иных подобных расходов;

Обратите внимание!

Буквальное прочтение данной нормы законодательства означает, что организация, оказывающая услуги, вправе самостоятельно определить одну из предложенных дат, но с учетом общего правила признания расходов при методе начисления (пункт 1 статья 272 НК РФ).

Нужно сказать, что при осуществлении хозяйственной деятельности, организации, использующие в целях налогообложения метод начисления, зачастую испытывают сложности с отражением в налоговом учете указанных видов расходов, особенно когда речь идет об оплате счетов ресурсоснабжающих организаций, арендодателей, услуг связи и тому подобное. Ведь, как правило, счета указанных субъектов датированы началом следующего за отчетным периодом месяца.

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика — для расходов:

— в виде сумм выплаченных подъемных;

— в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

5) дата утверждения авансового отчета — для расходов:

— на командировки;

— на содержание служебного транспорта;

— на представительские расходы;

— на иные подобные расходы.

Если организация, оказывающая услуги, определяет доходы и расходы кассовым методом, в целях налогообложения прибыли, она должна руководствоваться положениями статьи 273 НК РФ.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Налог на добавленную стоимость.

Порядок исчисления и уплаты указанного налога определен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с ТК РФ.

Напоминаем, что согласно статье 11 НК РФ:

«организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее — иностранные организации)».

Следовательно, плательщиками НДС могут быть как российские фирмы, оказывающие услуги по рекламе и услуги по организации выставок, так и иностранные юридические лица.

Для организаций, оказывающих какие-либо виды услуг (за исключением посреднических), порядок исчисления этого налога не содержит каких либо специальных положений, то есть, если организация, оказывающая услуги, является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация услуг на территории Российской Федерации облагается налогом на добавленную стоимость.

Мы не случайно отметили, что объектом налогообложения по НДС является реализация услуг именно на территории Российской Федерации. Поэтому при оказании любых видов услуг организация, их оказывающая, должна хорошо ориентироваться в статье 148 НК РФ, устанавливающей порядок определения места реализации услуг. Отметим, что подробный анализ положений статьи 148 НК РФ позволяет отметить следующее: общий порядок определения места реализации услуг установлен подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ:

услуга считается оказанной на территории России, а, следовательно, является объектом налогообложения по НДС, если субъект, оказывающий услугу, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание, что в целях статьи 148 НК РФ, местом осуществления деятельности субъекта считается Россия в случае его фактического присутствия на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.

Если же государственная регистрация отсутствует, местом деятельности организации или индивидуального предпринимателя признается:

· место, указанное в учредительных документах организации;

· место управления организацией;

· место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации;

· место нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство);

· место жительства индивидуального предпринимателя.

Если местом реализации работ (услуг) признана территория Российской Федерации, то у продавца работ (услуг) независимо от того, резидентом какого государства он является, возникает обязанность по начислению НДС с операций по реализации.

Если местом реализации услуги признана территория Российской Федерации, то российские налогоплательщики исчисляют и уплачивают НДС в соответствии с требованиями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Иностранные лица, состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, исчисляют и уплачивают НДС в порядке, установленном для российских организаций. Если же иностранные лица не состоят на учете, то налоговая база определяется покупателями. В этом случае покупатели будут выступать в качестве налогового агента в соответствии с требованиями статьи 161 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу. При этом покупатель — налоговый агент имеет право на налоговый вычет на сумму уплаченного НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ.

Обратите внимание!

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются:

· контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

· документы, подтверждающие, что работа выполнена (услуга оказана).

Если местом реализации услуги будет признана территория иностранного государства, то:

· операция не подлежит обложению НДС;

· к таким операциям не применяются положения пункта 1 статьи 162 НК РФ;

· сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, включая основные средства и нематериальные активы, используемые для выполнения работ (оказания услуг) включается в их стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Однако помимо общего правила определения места реализации услуги, статья 148 НК РФ (а именно ее подпункты 1- 4.1 пункта 1) содержит и специальные случаи определения места реализации услуг. Отметим, что рекламные услуги как раз и относятся к тем видам услуг, место реализации которых определяется в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Согласно указанному подпункту рекламная услуга считается оказанной на территории России, если покупатель этой услуги осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Покажем на конкретных примерах, как на практике применяются положения статьи 148 НК РФ.

Пример 1.

Российская фирма ООО «Флагман» оказала рекламные услуги российской фирме. В этом случае – покупатель данных услуг зарегистрирован на территории Российской Федерации, следовательно, на эти услуги организация ООО «Флагман» обязана начислить НДС.

Если российская фирма ООО «Флагман» оказала рекламные услуги иностранной фирме, не зарегистрированной на территории Российской Федерации и не имеющей постоянного представительства в нашей стране, то будет считаться, что эти услуги реализованы на территории иностранного государства и, следовательно, ООО «Флагман» не начисляет НДС.

Окончание примера.

Пример 2.

Иностранная организация, имеющая постоянное представительство в России, оказала услуги по рекламе российской организации. Покупатель рекламных услуг зарегистрирован на территории РФ, следовательно, услуги по рекламе подлежат налогообложению НДС. Так как иностранная организация имеет постоянное представительство в РФ, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость.

Если бы в рассматриваемом примере иностранная организация не была бы зарегистрирована на территории РФ, то у российской организации – покупателя рекламных услуг возникли бы обязанности налогового агента (статья 161 НК РФ).

Окончание примера.

В отношении выставочной деятельности ситуация по НДС несколько иная. Подпункты 1 – 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не содержат прямой ссылки на такой вид услуг как организация и проведение выставок, поэтому, исходя из буквального прочтения налогового законодательства по НДС, следует, что при оказании услуг по проведению выставок, фирма-организатор должна определять место реализации услуги в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, то есть, в общем порядке. Однако, при этом следует помнить, что организация выставки процесс довольно сложный и фирма-организатор может оказывать участнику самые различные виды услуг: аренду выставочных площадей, услуги по оформлению стендов, транспортные услуги, рекламные услуги, услуги по предоставлению переводчиков и так далее. Поэтому при налогообложении НДС выставочной деятельности следует особое внимание уделять тому, как составлен договор с заказчиком. Если предметом договора является организация услуг по проведению выставки, то фирма – организатор, начислит и уплатит НДС со всей суммы, полученной ею за оказанные услуги. Если же договор содержит четкое разграничение по видам услуг, то, может случиться и так, что какой – то из оказываемых видов услуг не будет являться объектом налогообложения, например, услуги по рекламе или аренда выставочных площадей (если они считаются оказанными на территории иностранного государства).

Поэтому советуем, организациям, занятым выставочной деятельностью четко указывать в договоре какие именно услуги предоставляются заказчику.

Налоговая база при реализации услуг определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ:

«Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога».

То есть, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости оказанных услуг, без учета НДС.

При расчете окончательной суммы налога, которую организация, оказывающая услуги, перечисляет в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам принятым к учету, в соответствии с требованиями статьи 171, 172 НК РФ.

Для отражения операций по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском учете организации используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Суммы предъявленного («входного») налога, предварительно отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по товарам, работам, услугам, полученным от поставщиков, в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы НДС, принятые к вычету, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации, если:

1) товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

3) у налогоплательщика имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом;

Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав сумма налога не выделена отдельной строкой, то исчисление его самостоятельно расчетным путем не производится.

Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по объектам налогообложения, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» в корреспонденции со счетами реализации, как правило, это счета: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В отношении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг отметим следующее. До 1 января 2006 года авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания услуг, увеличивали налоговую базу налогоплательщика по НДС. Напоминаем, что Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее Федеральный закон №119-ФЗ) это требование законодательства исключено из текста главы 21 НК РФ. Но теперь такая обязанность возникает у организации в соответствии с нормами статьи 167 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, если фирма, оказывающая услуги, получила оплату, частичную оплату ранее, чем оказала заказчику услугу, у нее возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты под предстоящее оказание услуг, то на день их оказания у налогоплательщика также возникает момент определения налоговой базы.

В то же время организации имеют право на вычет сумм налога, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящего оказания услуг.

Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщику с 1 января 2006 года вменили новую обязанность. Так как налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, то, соответственно при отгрузке по предоплате налогоплательщик НДС должен провести пересчет налоговой базы в соответствии со статьей 40 НК РФ. То есть это должен сделать именно налогоплательщик, а не налоговые органы, при осуществлении контроля над полнотой исчисления налогов.

Причем налоговая ставка, применяемая в данной ситуации, будет определяться в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, согласно которой:

«При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки».

Организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость обязаны при исчислении данного налога выполнять все требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. В обязанности налогоплательщика входит выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, заполнение на их основе налоговой декларации и уплата налога в бюджет.

Заполнение всех требуемых документов налогоплательщики осуществляют в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление №914).

Обращаем Ваше внимание, что с 30 мая 2006 года Указанное Постановление №914 действует в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года №283 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914».

Что касается услуг по размещению наружной рекламы, то отметим следующее. Если организация оказывает услуги по распространению и (или) размещению наружной рекламы, то такие организации с 1 января 2005 года являются плательщиками ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД на этот вид деятельности (распространение и (или) размещение наружной рекламы) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ).

Более подробно об оказываемых услугах по распространению и (или) размещению наружной рекламы мы расскажем в разделе 4 настоящей книги.

Более подробно познакомится с вопросами рекламных услуг, особенностями их бухгалтерского учета и налогообложения Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Рекламные услуги как вид деятельности».

Добавлено в закладки: 0

Предприниматели используют разные способы продвижения товаров и услуг, чтобы привлечь максимальное количество потенциальных клиентов. Однако за несанкционированное размещение рекламных стендов предусмотрена ответственность. Штраф за рекламу без разрешения для ИП в году и порядок его назначения определяет административным законодательством.

Реклама на авто

Автомобиль может использоваться предпринимателем по его усмотрению. Однако использование машины с целью рекламы может привести к негативным юридическим последствиям.

Это касается случаев, когда:

  • автомобиль был переоборудован таким образом, что частично или полностью утратил свое функциональное назначение;
  • если вид автомобиля был значительно изменен (например, ему придали вид рекламируемого товара);
  • реконструкции машины привела к затруднению обзора водителя;
  • транспорт создает угрозу дорожному движению;
  • водитель использует авто для звукового оповещения граждан о своих товарах или услугах.

В этих случаях штрафы за рекламу для ИП будут измеряться десятками тысяч. Минимальный размер санкции составит 30 тыс. руб.

Наружная реклама

Наружная реклама – один из распространенных способов продвижения продукции среди предпринимателей. В Москве такой вид маркетинга популярен из-за своей дешевизны.

Штраф за наружную рекламу для ИП в году назначается, если предприниматель установил или использовал конструкцию без разрешения. А также если она смонтирована с нарушением технических правил. К наружной рекламе относится размещение баннеров, щитов и других конструкций на зданиях.

Если предприниматель прикрепит свою рекламу на жилом доме, то его жители могут обратиться в надзорные органы. Штраф за рекламу на фасаде для ИП направлен на то, чтобы предприниматели соблюдали законодательство и учитывали мнение жильцов здания.

На видео: Как бороться с незаконной рекламой?

Реклама на знаках, столбах или асфальте

Предприниматели часто используют методы «партизанского» маркетинга, размещая объявления, где только можно – на столбах, дорожных знаках и даже на дорожном полотне. За подобные действия предусмотрена ответственность. Штраф за наружную рекламу для ИП назначают из-за того, что листовки, граффити и другие виды объявлений портят внешний вид города, делают непригодными для использования некоторые виды муниципального и частного имущества (столбы, скамейки, двери).

Штраф за рекламу без разрешения для ИП составляет минимум 10 тыс. руб. (ст.14.38 КоАП РФ). Исключением является размещение объявлений на асфальте – законодатель не определяет такую деятельность как несанкционированную. Однако власти на муниципальном уровне пытаются восполнить этот пробел. Они самостоятельно устанавливают штраф для ИП за незаконную рекламу на дорогах.

Что касается рекламной вывески над входом в помещение, где ИП оказывает услуги или продает товары, то ее нельзя определить как несогласованную рекламу. Поэтому штраф за рекламу без разрешения для ИП не назначается. То же самое касается уличных вывесок, которые магазины используют, чтобы указать покупателям, где находится вход в помещение.

Не нужно бояться ответственности при замене собственника конструкции, если не было переоформлено соответствующее разрешение на размещение рекламы. На основании разъяснений постановления Пленума ВАС РФ № 58 от 08.10.2012 года в такой ситуации переоформление соглашения не требуется.

Однако по желанию нового собственника он может быть указан в качестве стороны по договору на установку конструкции. Административная ответственность за допущенные нарушения будет нести тот собственник конструкции, который владел ей в момент совершения правонарушения.

На видео: БМ. Рекламный бизнес с оборотом 500 млн (Александр Нестеренко)

Демонтаж незаконной рекламы

Недовольные жители, управляющие компании и другие лица часто пытаются убрать несанкционированно размещенные конструкции самостоятельно, не дожидаясь решения компетентных органов или действий со стороны предпринимателя.

Однако подобная позиция противозаконная. Неправомерное размещение имущества не дает никому права его уничтожать. Поэтому, если при демонтаже конструкция была повреждена, предприниматель может потребовать компенсацию причиненного ущерба, независимо от правомерности ее размещения.

Демонтаж незаконной рекламы может быть произведен исключительно по решению компетентных органов (управление градостроительства, суд, другие надзорные органы) силами предпринимателя, который ее установил.

В случае уклонения ИП от выполнения предписания обязанность убрать конструкцию возлагается на муниципальные органы или на собственника имущества, на котором расположена реклама. Лицо, осуществляющее демонтаж может потребовать от ИП возмещения расходов, которые были понесены при исполнении предписания.

На видео: Бизенес Молодость/ Круглый стол «О рассмотрения дизайн-проектов элементов наружной рекламы”

Другие виды ответственности

Основным видом ответственности за размещение несанкционированной рекламы является административная ответственность. Однако предпринимателю грозят и другие последствия своего проступка. Например, жители дома, на котором висит баннер, могут через суд истребовать сумму необоснованного обогащения.

На практике ответственность за незаконную рекламу несет не только предприниматель, но и владелец имущества (дом, земля, транспорт), на котором она размещена. Поэтому собственник должен убедиться в том, что ИП действительно получил разрешение на соответствующие действия и не нарушает правопорядок. Если владелец имущества не сделал этого, считается, что он поступал неосмотрительно, и, соответственно, также подвергается наказанию со стороны государства.

В погоне за прибылью предприниматели готовы идти на рискованные действия, среди которых размещение несанкционированных баннеров, досок объявлений, другие маркетинговые инструменты. Размещение такой рекламы может повлечь за собой негативные последствия, которые касаются не только ИП, но и тех, кто прямо или косвенно потворствовал правонарушению.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *